1、浅析防范高校财务风险审计预警机制的对策 摘要：随着近些年高校腐败案件的高发，强化高校财务风险审计预警机制是防范高校财务风险、降低高校腐败的重要举措。文章以分析高校财务风险的种类为切入点，阐述建立财务风险审计预警机制的必要性，进而根据高校财务管理工作需要论述建立财务审计预警机制的对策。 关键词：防范；高校财务；审计；预警机制 随着我国对高校教育事业的不断投入，高校财务工作的内容、对象日益复杂，尤其是近些年查处的高校腐败案件日益增多，充分暴露出高校财务管理工作的弊端，因此为防范高校财务风险、提高资金使用效率，应该建立防范财务风险的审计预警机制，促进高校财务资金管理工作的可持续发展。 一、高校财务风
2、险 高校生产活动不同于其他经济体，因此高校的财务风险也与其他经济体的资金运动模式有所不同，结合高校财务资金的使用方向，其主要包括： （一）筹资风险 随着高校教育体制改革的推进，高校的资金除了国 家财政的经费支持之外，大部分的高校都会向金融机构进行融资，而资金的筹资本身就会存在风险：一是债务风险。主要是因为高校过度借入资金而产生的风险，比如高校为了扩大规模而向银行进行的贷款，一旦高校的收入不足以偿还银行的贷款之后，就会存在风险；二是利率风险。利率风险主要是由于市场利率变动而给高校造成的损失，这种损失一般受到国家宏观政策的影响较大；三是信用风险。当高校的借贷超过了自身的能力之后，就会导致高校出现偿
3、还不及时的现象，从而导致高校出现信用危机。 （二）投资风险 在市场环境下，高校会进行系 列的投资活动，尤其是十八大之后，国家鼓励高校开展研发成果的转化，因此高校在投资过程中会因为投资失败、投资效益低于预期而产生风险。高校的对内投资主要是对基础设施的建设投资，比如引进高端人才、新进教学配套硬件设施以及购买固定资产等，当高校所做进行的投资没有给高校带来预期的效果就会造成资金价值的打折。高校的对外投资主要是高校向外界进行的投资，对外投资行为会给高校带来双重的影响，一旦没有进行充分论证的对外投资会给高校带来巨大的经济损失和社会效益损失。 （三）财务管理风险 随着高校所有体制改革的深 入，高校的资金来源
4、由原来的单一财政拨付，转变为财政拨款为主、多渠道筹资办学的模式，这样一来就要求高校要加强财务管理水平，避免出现各种腐败问题，虽然我国对高校干部的任免有了明确的规定，但是由于高校办学规模的不断扩大，单独依靠国家有关部门的监管是很难杜绝财务管理风险，因此财务管理风险一直存在于高校财务管理活动。 二、构建防范高校财务风险的审计预警机制的必要性 结合当前高校出现的资金腐败现象以及财务管理工作中所存在的问题，为切实提高高校资金使用效益，应该建立防范财务风险的审计预警机制。 （一）高等教育市场日益竞争的需要 随着高校规模的不断扩大以及生源的日益减少，高校市场的竞争越来越激烈，每年都会出现抢夺生源的现象，因
5、此高校为了提高教学质量、扩大高校的市场影响力，高校就会进行系列的投资活动，以此来获得较大的收益，当然有投资就会存在风险，所以要求高校必须要构建完善的审计预警机制，以此降低高校财务风险，保证高校的健康可持续发展。 （二）高校财务内部管理的要求 高校具有独立的法人，实现高校资产效益的最大化是高校财务管理工作的核心，另外由于高校属于公益单位，因此强化 高校财务的事前预防能力是高校财务管理改革的重点。基于高校出现的各种腐败案件表明加强财务管理工作是降低腐败现象出现的有效措施，而建立完善的审计预警机制则是从根本上杜绝了财务腐败，因此高校为在竞争市场中占据主动，必须要从自身情况考虑，构建适合高校财务管理工
6、作的审计预警机制，将风险控制前移置源头。 （三）落实 “ 互联网 +” 行动的体现 随着 “ 互联网 +” 行动的实施，高校必须要借助互联网技术实现财务工作的信息化，国家中长期教育改革和发展规划纲要（ 2010 2020 年）提出我国高校要加快教育信息网络 的部署，因此高校要建立信息化的审计预警体系，实现对高校财务信息的实时监测。 三、构建审计预警机制的对策 基于高校存在的财务风险，高校要站在战略高度建立完善的防范财务风险的审计预警机制。 （一）加强高校审计规范建设 内部审计制度是规范高校财务风险的主要依据，高校内部审计部门一定要重视制度的建设，完善相关的规则制度，以此提升审计人员的理解力与执
7、行力：一是实行审计结果公告制度。审计结果公示是落实阳光审计的重要举措，通过审计结果的公开可以强化社会对高校财务信息的监督，避免出现 腐败现象。审计结果的公开主要包括专项资金和基础设施建设的相关信息审计结果以及财政收支信息等等；二是健全审计结果跟踪整改落实制度。高校要重视审计结果，对审计出来的问题要重点进行落实整改，对于出现的违纪行为要及时的进行纠正，并且根据出现的问题进一步的完善和健全高校的各项规章制度。 （二）引入注册会计师 2014 年 12 月 9 日，中国注册会计师协会（以下简称 “ 中注协 ” ）印发了高等学校财务报表审计指引（以下简称指引），对注册会计师执行高校财务报表审计业务进行
8、规范。注册会计师开展高等学校财务报 表审计工作，是发挥行业公信力和专业优势，服务教育领域深化改革的有益探索，有助于促进高校夯实财务信息、完善内部治理。为此高校要积极与注册会计师进行合作，将高校的财务审计工作与专门的审计机构进行交流，以此提升高校财务审计工作的质量。 （三）建立完善的内部审计制度 提高高校审计工作就必须从内部审计建设入手，通过完善的内部审计制度实施审计工作：内部审计制度可以有效防止高校腐败，并且及时针对存在的问题采取措施给予制止；完善独立的校外审计制度，定期对学校各个环节的资金使用情况进行审查监督，建立严格的 问责机制，实行 “ 反腐责任人 ” 制度。对于发生的任何问题，都首先要
9、对反腐责任人问责。同时还要加强财务风险防范的考核。另外高校管理部门也要就借鉴企业内部审计制度建设的要求，建立与高校审计工作相关的要求规范，例如针对高校资金使用方向以及性质的特殊要求，需要高校从风险预警控制的角度进行分析高校负债资产的使用，以此降低高校财务风险，将高校的风险控制在合理的范围内。 （四）提高高校审计人员的综合素质 一是加强审计人员的政治素质，让他们牢牢树立廉政自律的意识，形成不敢腐、不敢贪的意识。在强化群众实践教育 活动以及党员自律制度实施的背景下，高校审计人员一定要清晰的认识到当前审计工作的形势，以牢固的思想政治意识、坚定的政治立场从事审计工作；二是提高审计人员专业素质，目前审计
10、工作复杂，很多事项都需要审计人员利用该技术、高技能完成，因此需要高校积极开展审计人员的技能培训工作，以此提高其技能；另外也需要审计人员通过自学、他学的方式提升自身的综合素质。 四、实施财务风险预警需要注意的问题 实施财务风险预警要结合高校自身特点，选取合适的评价指标，确定出适合高校的预警临界值，在预警系统的实施过程中，对系 统指标需要不断的予以更新，同时，还应结合非量化因素作定性的分析评价。将定性与定量预测相结合，确保预警系统的先进性和实用性，提高预警的效用。更好地预防财务风险的发生。 总之，在高校财务管理工作中，应重视隐藏的财务风险，及时建立财务预警机制，规范财务管理，落实财务管理的相关责任，并建立科学的管理制度，从而提高高校财务管理的安全性，促进高校财务管理的顺利发展。 参考文献： 马宏建，邓敏，龚鸣 .高校财务风险动态预警体系建立研究 J.会计之友， 2013（ 01） . 雷振华，邹果 .内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建 J.财务与会计， 2014（ 10） . 蒙文翰 .建设风险预警体系提升高校财务管控能力 J.经济研究参考，2015（ 06） . 李华军 .高校财务风险综合预警模型构建 基于风险等级和风险管理水平双维度 J.财会月刊， 2015（ 12） . （作者单位：鲁迅美术学院）
