1、浅议新形势下邮政内部审计的作用和充分发挥效用的途径 摘要：在当前发展特色邮政事业的新形势下，邮政内部审计在邮政企业改革发展、经营管理、决策运行中起着增值、参谋、保护、促进、服务、维护和免疫的作用。本文从明确职能定位，着力体现内向性服务，为审计谋地位；解放思想、创新理念，为审计谋出路；主动争取领导的重视与支持，为审计谋环境；积极发挥审计人员的主观能动性，为审计谋发展；加强精细化管理，建立质量控制体系，为审计谋保障；向战略审计、全面风险管理审计转型，为审计谋方向；加强队伍建设，提高人员素质、优化知识结构，为审计谋基石；健全制度，提高效率，为审计谋效益；加强 宣传沟通，营造良好和谐环境，为审计谋氛围
2、等九个方面论述了邮政内部审计充分发挥效用的途径。 关键词：邮政内部审计作用发挥效用途径 综合国际内部审计协会和中国内部审计基本准则对内部审计的定义，内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，旨在增加价值和改善企业的运营质量。它通过应用系统的、受训练的方法，审查和评价经营活动和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助企业实现既定目标。 内部审计工作贯穿于企业经济活动的始终，是公司治理和全面风险管理的重要组成部分，是内部控制的一种特殊方式 。经济越发达，管理越重要，内部审计的作用就越突出、效果越明显。 一、邮政内部审计的作用 作为国有企业内部审计的邮政审计职责是：邮政企业内部审计机构和人员依据国家
3、有关法律法规、内部审计准则和企业内部管理规定，对本企业及所辖单位财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。及时发现问题、明确经济责任，纠正违规行为，检查内控程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高管理水平，实现国有资产保值增值 。 按照党中央和国务院的要求，目前中国邮政正在探索 “ 发展中国邮政特色事业 ” 之路。在加快发展中国特色邮政事业，实现传统邮政向现代邮政转型的过程中，邮政内部审计起着不可替代的作用，具体体现在： 1、目标实现过程中的增值作用 企业目标就是实现其宗旨所要达到的预期成
4、果。没有目标的企业是没有希望的企业，只有那些树立远大目标，并为之奋斗的企业才能长盛不衰。当前邮政企业的目标是发展特色邮政事业，实现邮政可持续发展。审计在这过程中，通过财务收支和经济效益等审计项目的开展，可以发现影响被审计单位 财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题提出切实可行的改进措施；通过指标对比和分析，审查和评价效益情况，出具发展长效、高效业务，增加重点业务投入，减少无效和低效支出等切实可行的审计意见，有利于被审计单位改善投资、加强管理，进一步挖掘潜力，提高管理水平和经济效益，实现国有资产的保值尤其增值。 2、决策过程中的参谋作用 参谋作用是指内部审计通过对经济活动全过程的审查 , 利用
5、专业知识和深谙企业内部情况的优势，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的审计意见和方案，促进企业改善经营管理，为领导 正确决策提供依据。 邮政内部审计可以利用审计人员对国家政策法规和企业内部情况的熟知性，通过监督检查，查错纠弊，整改建议，促进被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理，防微杜渐，堵塞漏洞；并通过审计调查等各类审计项目，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为企业经营管理提供信息，为领导科学决策发挥参谋作用。 3、改革过程中的保护作用 目前中国邮政正在不断地深化体制改革。现代企业制度要求企业建立起有效制衡的公司法人治
6、理结 构。内部审计是完善公司治理的重要保证，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。 内部审计应该对公司治理状况进行审查和评价，并将评估结果向管理层报告，可以促使有关责任人采取措施纠正违规行为，从而保证公司治理的质量和力度，保护企业的利益。同时，改革过程中涉及大量人员变动、专业垂直管理、资产剥离、内部结算等工作，随着利益关系格局的变化，各方利益被重新调整，过程中容易出现违规违纪、徇私舞弊的问题。审计通过检查、监督、审核、评价等工作，有助于保护邮政企业利益不 受损或少受损，保护相关领导或管理人员不犯错或少犯错，进而保障邮政经济健康发展。 4、管理过
7、程中的促进作用 内部审计也是企业管理的一种手段。邮政内部审计在邮政企业管理过程中起着重要的促进作用：（ 1）促进内控制度建设和完善。通过对内控制度的审计和评价，可以发现制度本身的完善程度、执行情况及责任归属等问题，以促进内部控制制度有效执行和进一步完善。（ 2）促进邮政企业经济的有序健康运行。邮政审计对国有资产肩负着监督作用，通过资金、资产审计和专项调查，可以发现所辖邮政企业违法乱纪和破坏正常经济秩序的现象和行为，有提出处理意见和改进措施的权力，从而促进邮政企业有序健康运行。 5、经营过程中的服务作用 近两年来，邮政内部审计立足于本企业的实际情况，全行业开展的印制费、代办费等专项审计调查，提出
8、动态调整经营目标、突出重点业务发展、努力挖掘市场潜力、加强内部管控和执行、提高相关支出的效益等针对性的建议，得到了各级邮政企业领导的重视与肯定，收到了基层单位和各专业的欢迎与好评。审计调查被认为是灵活、有效的方式，是为经营管理服务的良好手段。 邮政内部审计应进一步找准切入点，更加贴近经营 ，抓住重点营销项目等企业发展的热点，切入领导关心的欠费、营销费管理等热点问题，针对招投标及资金流程等管理上的薄弱环节，关注多经企业与主业之间的产权关系及交易，分析影响企业效益的市场、客户、投入、内耗等因素，对分销业务、电子商务等单项业务或整个专业的发展情况、盈利情况，主动、及时、深入地开展各领域的专项审计调查
9、活动，将问题查深、查实、查透，为企业管理提供信息，为专业化经营服务。 6、结算过程中的维护作用 随着邮政企业投资力度的加大，近两年大型重点土建工程和邮政网点维修改造工程逐渐增多。邮政 内部审计在土建工程、通信工程、零星工程以及设备购置项目的结算审计过程中，越来越起到维护邮政企业利益，为企业节省建设资金的作用。 邮政内部审计目前主要依靠邮政内部审计力量，合理调配派驻审计人员，充分发挥兼职员的作用，确保已完工项目百分之百审计，并严格执行工程项目内部送审制度；同时推进审计关口前移，向事前、事中审计转化，注重工程建设项目的过程中参与、审前准备和工程管理审计；加强对市局工程审计的管理工作，建立沟通协调机
10、制，提高审计事中监督的有效性；建立与工程管理部门的联合审计，与工程管理部门密切配合、联 合应对施工单位，有利于审减一切不合理工程费用，共同维护邮政企业的自身合法利益。 7、运行过程中的免疫作用。 风险无处不在。全面风险管理将为企业带来全面价值的提升。邮政内部审计作为企业免疫系统的一个重要组成部分，在邮政企业的运行过程中应逐渐增强风险意识，可以通过积极推进内部控制审计与专项审计调查等，提前发现问题、主动发现问题、帮助解决问题，不断促进企业加强内部控制，堵塞管理漏洞，尝试开展风险导向审计，通过对企业风险的识别和评估，提出应对风险的措施，促进邮政企业搭建风险管控体系、构筑风险管理 预警机制、全面管理
11、企业风险，并不断地对风险管理进行监督和评价，从而提高企业的风险防范能力和整体免疫能力。 二、充分发挥邮政内部审计效用的途径 审计要充分发挥上述效用，需要解放思想、更新理念，明确职能定位，创造良好环境，发挥主观能动性，加强质量控制，健全审计制度，推进审计转型，强化审计沟通，加强队伍建设。这些途径是邮政审计走向成功的系统之路，缺一否则会影响审计作用的发挥。 1、明确职能定位，着力体现内向性服务，为审计谋地位。 有准确的定位，才能明确目标和任务，继而为之 努力。邮政内部审计要找准定位首先得自信地认识到审计在邮政企业内部不可或缺的地位和重要性：邮政内部审计是随着邮政经济发展、企业内部管理层次增多而产生
12、的一种职能需要，无论机构独立还是部门合设， “ 存在 ” 就是 “ 必需 ” 的，就是重要的；其次要明确邮政内部审计的职能和作用；最后也是最关键的，要通过提高自身素质和工作能力，充分发挥审计的职能作用，审计工作有所作为，才能谋得地位。 邮政内部审计的立足点应着力体现内向性服务，帮助最高管理层更好地履行职责。因此，邮政内部审计要根据当前企业管理者关心的内容及对内部审计所提 出的更高更新要求，承担对经济责任、基本经营活动、内部控制、风险管理、公司治理及其他各项经营管理活动的审计监督和评价任务，立足于不断帮助和促进企业提高经营效率和增加价值，从而使企业内部审计真正实现从 “ 监督导向型 ” 向 “
13、服务导向型 ” 转变。 2、解放思想、创新理念，为审计谋出路。 “ 思路决定出路 ” 。只有不断地解放思想，创新审计理念，才能不断地实现审计新突破，为审计谋得新出路。在发展特色邮政事业的新形势下，要提高审计工作水平，更好地开展邮政内部审计工作，必须首先树立正确的审计理念： （ 1）要强化 “ 免疫 ” 审计理念，促进邮政企业做到防患于未然。发挥审计的揭露功能、抵御功能和预防功能，一要注重 “ 参与性 ” ，通过 “ 参与 ”而 “ 发现 ” 问题，进而 “ 解决 ” 问题；二要体现前瞻性，不但要维护企业现有的收益，更要关注企业的未来利益；三要加强预防性，通过内控制度测试和评审，揭示风险点和风险
14、环节，警示企业加强预防；四是发挥审计的建设性，通过风险提示和内控评审，促进企业不断加强内部控制和制度建设。切实成为保障邮政健康持续发展的 “ 防疫师 ” 。 （ 2）要树立 “ 文明 ” 审计理念，进一步加强邮政内部审计文化建设。教育和引 导邮政内部审计人员严格执行审计纪律，遵守审计人员道德规范，坚持客观、公正、求是、规范。一要深入推进审计体制改革，使审计人员和审计部门的长远发展得到制度的保障；二要加强对审计人员的培训和教育，增强审计人员的业务素养和职业道德观念；三要在审计队伍中引入竞争和奖惩制度，保证审计的积极性和约束力；四要打造学习型审计团队、创建和谐审计部门，不断增强邮政内部审计事业的发
15、展动力。 （ 3）要确立 “ 质量精品 ” 审计理念，多出审计精品力作。审计质量控制是审计工作落实科学发展观的重要基础，是扎实有效推进邮政内部审计发展战 略的基石，邮政内审要树立审计质量精品工程理念，在审计管理工作和审计项目的全过程中，一要 “ 以项目管理为核心 ” 贴近管理，贴近经营开展审计，发挥专项审计和专项审计调查的作用；二要坚持闭环机制，加强过程控制和结果运用，注重全过程跟踪和后评估；三要把追求高水平、高质量作为工作标准，扎实规范审计业务，切实提高审计质量，争取多出审计精品。 （ 4）要树立 “ 有限 ” 审计理念。在充分发挥审计职能的基础上，科学地界定邮政内部审计能做多少、能把哪些做
16、好，不能高估夸大审计的作用，要抓住审计工作的重点，要明确中心任务，紧紧围绕 每年邮政工作的主题开展审计项目，当前要围绕 “ 发展特色邮政事业，推动邮政可持续发展 ”开展工作；做好全国性专项调查工作、离任经济责任审计工作和大型工程的结算审计工作，关键是通过调查切实起到规范和促进作用；要披露审计中发现的虚收入、假欠费、高库存、小金库等重点问题。 3、主动争取领导的重视与支持，为审计谋环境。 审计实践证明，领导的重视与支持尤其是一把手的重视与支持是搞好内部审计工作前提。只有领导重视和支持审计工作，在人员配备、内部协调机制等方面，为审计工作创造必要的条件和良好的内部环境，审计 部门和审计人员才能放手大
17、胆工作，才能真正发挥审计的监督和服务作用，才能成为领导得力的参谋和助手。 审计工作尤其是经济责任审计工作，涉及面广、工作难度大，需要在领导的关心支持下才能顺利开展；需要领积切实帮助审计部门排除干扰和阻力，解决审计工作中遇到的各种困难；需要领导支持保证审计部门的知情权、参与权，为审计工作积累信息、知识和资料；需要领导重视审计成果的运用，从而促使问题的整改，促进审计结果的落实。 邮政内部审计要抓住机会、创造机会及时向领导多请示、多汇报、多宣传，争取领导的重视和支持，为 创造具有权威性和独立性的审计工作环境而努力。 4、积极发挥审计人员的主观能动性，为审计谋发展。 主观能动性的特点是通过思维与实践的
18、结合，主动地、自觉地、有目的地和有计划地反作用于外部世界。内部审计要求审计人员必须具有良好的职业素养，熟知法律法规、企业规章制度和业务流程，有较深厚的文化知识和过硬的专业技能功底，这是搞好审计工作的基础，也是审计人员发挥主观能动性必备的条件。 审计人员只有通过思维与实践的结合，思考 “ 发展特色邮政事业、推动江苏邮政可持续发展 ” 的真正内涵，并结合审计工作 的实际，在实践中不断探索审计从事后向事中、事前发展，从局部向整体发展，从经营向战略发展，从内控向全面风险管理发展的总体趋势，做自己命运的主人，才能充分发挥主观能动性，与时俱进、开拓创新，实现新跨越，为发展中国特色邮政事业做出积极的贡献。
19、5、加强精细化管理，建立质量控制体系，为审计谋保障。 质量是审计的生命。目前，邮政内部审计存在复核不到位、审查深度不够、问题避重就轻、审计意见泛泛等问题，需引起重视，采取措施，实施精细化管理，强化质量控制，为邮政内部审计谋保障。 通过审计信息系 统建立审计质量控制体系，按照规范的流程开展审计项目，进一步加强基础工作，规范审计流程，严格把好审计项目关。应通过制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计准备工作；按照规范的审计文书格式形成完善规整的审计文档资料，避免各行其是；按照统一的审计方法，严格遵循审计流程和步骤，规范进行业务操作；依法依规客观公正地进行审计，避免主观臆断、缺理少依；建立并执
20、行审计会审和评估制度，促进取长补短和经验借鉴。通过有效的审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。 6、向战略审计、全面风险管理审计转型，为审计 谋方向。 审计工作要与时俱进、调整规划、不断转型、明确方向，方能有所作为、发挥作用。目前国际内部审计正呈从局部向整体发展，从经营向战略发展，从内控向全面风险管理发展的总体趋势。因此，我们要顺因时势，坚定不移地推进我省邮政内部审计的转型工作，开展以风险为导向的内部审计。 开展以风险为导向的内部审计，要尝试逐步开展战略规划审计、预算情况审计、内部控制审计、风险管理审计等。要增强审计人员的责任意识、风险意识，提高主动发现问题、提前发现问题的能力。考虑年
21、度审计工作思路和计划时，应重点根据风险导向 来确定审计项目和审计范围，将审计资源分配重点考虑较大风险领域和项目上，并关注管理层和职工所关注的重点环节和事项，通过内部控制的评价对企业经营风险等进行评估和揭示，针对招投标、大额资金支付、应收账款清理、库存余额、宣传费、代办费使用、大客户诚信等进行风险分析和提示，提出风险管理建议，并对风险管理进行监督，使企业逐步形成风险预警校正机制，促进邮政企业加强内部控制、改善管理，防范风险，减少损失，持续经营，提升公司价值。 7、加强队伍建设，提高人员素质、优化知识结构，为审计谋基石。 审计人员是 审计工作得以开展的基础，审计人员的知识和能力是审计事业的基石。随
22、着内部审计由财务向经营、管理领域的拓展，内审人员的知识构成也应是多元化的，不仅需要会计、审计知识，还需要邮政业务、工程管理、相关法律法规等方面的专业知识和经营管理经验。目前邮政内部大部分审计人员知识结构单一、管理经历单一，关注重点问题的敏锐性不强、防范风险的前瞻性不够。尤其在当前审计人员减少、合署办公、审计任务与审计力量矛盾凸显的情形下，审计人员工作积极性、责任心的激发，审计队伍的建设显得尤为重要和迫切。 一要按照 “ 准入制 ” 加强高素质 审计人员的配备；二要通过考核、激励等措施，充分调动审计人员的积极性，发挥审计人员的潜在能动性；三要引导审计人员增强责任感、紧迫感与使命感，多学多看，多了
23、解政策，要多想多干，勇于创新；四要加强审计人员与财务和业务人员之间的交流，增加审计人员的经营和管理经历，丰富审计人员的实践知识，拓展审计人员的视野。五要加强审计培训和自觉学习，紧跟内外环境的快速变化，加强对宏观经济形势的研究与学习，加强对邮政内部方针政策、业务规定、经营思路、管理措施的了解与掌握，如我省营销费用的新规定，审计人员要提早学习、提早介入，努力提高 自身素质，不断夯实审计发展的基石。 8、健全制度，提高效率，为审计谋效益。 内部审计法规和健全的内审工作制度，使审计行为得以规范，审计工作质量得以保证，审计工作效率得以提高，也可以使审计风险得以避免或降至最低。 邮政内部审计一要建立审计处
24、理处罚制度，出台邮政企业违反财经法规处理处罚办法，加大对邮政企业和相关人员违反财经法规行为的处理处罚力度；二要进一步完善后续审计制度，坚持主审负责制和全面盘查跟踪制度，定期对已开展审计项目回顾、跟踪，促进整改落实；三要强化工程项目内部送审制 度，已完工工程项目必须送邮政内部审计部门审计，未经批准不得送出外审；四要贯彻审计质量控制制度，促进审计工作规范流程、完善资料、确保质量。 9、加强宣传沟通，营造良好和谐环境，为审计谋氛围。 邮政内部审计应通过各种形式，向单位领导、职能部门、被审计单位和个人宣传内审工作，加强沟通，争取理解与支持，为邮政内审工作营造良好的环境氛围。 一要善于抓住适当机会，加强
25、审计宣传，利用审计工作会议和经济责任审计见面会等时机，向相关领导和部门宣传审计法律法规以及审计常规知识，使其了解、理解审计工 作。二要进一步完善审计联席会议制度，及时将审计查出的问题向领导汇报，与相关部门沟通，对共性问题商讨防范和控制措施，对个性问题，研究处理意见。三要坚持反馈与沟通制度： 1、执行审计反馈制度。坚持现场审计结束离开前向被审计单位领导反馈的制度，主动向一把手或分管领导反馈，更好地沟通，以免引起对查出问题的争议，尽量减小审计与被审计之间的矛盾，促进问题的整改。 2、执行对上、横向及对下的审计沟通制度：（ 1）对下与被审计单位的财务人员及时沟通，审计查出的问题要经过对方确认，对于问题产生的原因，与对方深入探讨；（ 2）横向加强 与财务、监察、经营等部门的沟通，对于审计查出的问题，尤其是共性问题，及时与上述部门反馈沟通，引起关注，协商解决措施，堵塞漏洞。（ 3）对上，及时将审计中遇到的困难和查出的问题向分管领导汇报，取得领导的帮助与支持。四要积极配上级审计部门对本单位开展各项审计工作，力争起到联络、沟通和协调的作用；加强与国家各级审计部门、内审协会的沟通与联系，为邮政企业发展争取良好的内外部环境。 参考文献： 1、罗宗举浅谈企业内部审计的作用和发展趋势
