外贸会计答案.docx

1、外贸会计实务考试参考答案 （考试编号： 201412） 一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分） 1-5ACCCD 6-10DCABD11-15CAABC 16-20CDBDC 二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分） 21.BCD 22.AB 23.ABCDE 24.ABCD 25.BCDE 26.ABD 27.ABCDE 28.ABCDE 29.ABC 30.ABCDE 三、主观题。（本大题共 5 小题，总计 60 分。第 31 题 20 分，第 32 题 17 分，第 33 题 13分；第 34 题 3 分，第 35 题 7分。） 31. 共 20 分。 （ 1） 借：应收

2、账 款 应收外汇账款 A 公司 500（万美元） 6.22003110（万人民币） 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 500（万美元） 6.22003110（万人民币 ） 借：主营业务成本 自营出口销售成本 甲商品 2520（万人民币） 贷：库存商品 出口商品 甲商品 2520（万人民币） 借：银行存款 美元户 500（万美元） 6.22003110（万人民币） 贷：应收 财 款 应收外汇账款 A 公司 500（万美元） 6.22003110（万人民币） (注：上列收款也可以直接通过银行存款账户 ) （ 4 分） （ 2） 借：在途物资 进口库存商品 化纤 20.3（万美元） 6.2100

3、126.063（万人民币） 贷：银行存款 美元户 20.3（万美元） 6.2100 126.063（万人民币） （ 2分） （ 3） 关税 =（ 10X2+0.3） X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币） 增值税 =（ 126.063+5.04252） X17%=22.2879（万人民币） 借：应交税费 应交关税 5.04252（万人民币） 应交增值税（进项税） 22.2879（万人民币） 贷：银行存款 27.33042（万人民币） 借：在途物资 进口库存商品 化纤 5.04252（万人民币） 贷：应交税费 应交关税 5.04252（万人民币） （ 4 分） （ 4

4、） 借：库存商品 进口库存商品 化纤 131.10552 借：在途物资 进口库存商品 化纤 131.10552 （ 2 分） （ 5） 借：银行存款 美元户 230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币） 贷：应收账款 应收外汇账款 B公司 230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币） （ 2 分） （ 6） 银行存款 美元户 （ 1709.7 6.22-10616.837） =17.497（收益） 借：银行存款 美元户 17.497（万人民币） 贷：财务费用 17.497（万人民币） 应收账款 应收外汇账款 B 公司 0 6.22-（ -6.9） =6.9（收益） 借：

5、应收账款 应收外汇账款 B 公司 6.9（万人民币） 贷：财务费用 6.9（万人民币） （ 6 分） 32. 共 17分。 （ 1） 借：在途物资 出口商品 日用陶瓷 2976000 借：应交税费 应交增值税（进项） 505920 贷：银行存款 3481920 借：库存商品 出口商品 日用陶瓷 2976000 贷：在途物资 出口商品 日用陶瓷 2976000（ 3 分） （ 2） 借：应收 账 款 应收外汇账款 USD 800000 6.2154972000 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 776000 6.2154822840 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 2400

6、0 6.215149160 借：主营业务成本 自营出口销售成本 日用陶瓷 2976000 贷：库存商品 出口商品 日用陶瓷 2976000（ 3 分） （ 3） 借：银行存款 USD 800000 6.2154972000 贷：应收 账 款 应收外汇账款 USD 800000 6.2154972000（ 2 分） （ 4） 借： 销售费用 1970 贷：银行存款 1970（ 2 分） （ 5） 借：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 980 6.2156090.70 贷：应付 账 款 应付外汇账款（运费） USD 980 6.2156090.70（ 2 分） （ 6） 借：其他应收款 应收

7、出口退税 267840（ 2976000 9%） 借：主营业务成本 自营出口销售成本 238080（ 2976000 8%） 贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 267840 应交增值税（进项税转出） 238080（ 3 分） （ 7） 借：银行存款 267840 贷：其他应收款 应收出口退税 267840 （ 2 分） 33. 共 13分。 （ 1） 收到预收款，已扣预提所得税： 借：银行存款 180000（ 1-10%） 6.2000 1004400 借：应交税费 应交预提所得税 （ 18000010%6.2000） 111600 贷：预收账款 国外 TOLET 公司 （ 900006.

8、2000） 1116000（ 2 分） （ 2） 结转代缴预提所得税： 借：所得税费用 111600 贷：应交税费 应交预提所得税 111600 发生成本时： 借：劳务成本 828800 贷：应付职工薪酬 828800 2013 年 12 月 31 日资产负债表日确认收入 借：应收账款 应收国外账款 （ 360000 6.200074%） 1651680 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1651680 同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本） 828800 贷：劳务成本 828800（ 6 分） （ 3） 2014 年发生成本时： 借：劳 务成本 291200 贷：应付职工薪酬

9、291200 设计工程完工时确认余下 26%进度的收入： 借：应收账款 应收国外账款 TOLET （ 36000026%6.2000） 580320 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 580320 同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 91200 贷：劳务成本 291200 收到 TOLET 设计费余款，已扣预提所得税： 借：银行存款 180000（ 1-10%） 6.2000 1004400 应交税费 应交预提所得税 （ 18000010%6.2000） 111600 预收账款 TOLET （ 180 0006.2000） 1116000 贷：应收账款 TOLET（ 180

10、0006.2000+ 1800006.2000） 2232000 结转代缴预提所得税费用： 借：所得税费用 111600 贷：应交税费 应交预提所得税 111600 （ 5 分） 343 分。 该企业确认的应付账款 =60（ 1+17%） +2=72.2（万元）。 35.7分。 10 日存货的平均单价 =（ 1 000 40052 ） /（ 20 400） =51.90（元） 15 日发出存货的成本 =51.90 380=19722（元） 15 日结存存货的成本 =51.9040 =2076（元） 20 日存货的平均单价 =（ 2 076 50053 ） /（ 40 500） =52.92（元

11、） 月末结存存货的成本 =52.92140 =7408.8（元） 7409（元） （考试编号： 201306） 一 、 单项选择 题 （每小题 1 分，共 20 分） 1-5AADDD 6-10CDACD 11-15BBBAD 16-20AADDD 二 、 多项选择 题 （每小题 2 分，共 20 分） 21.AC 22.AE 23.ABCE 24.ABD 25.ABCD 26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 30.ABE 三、 主观题。（本大题共 5 小题，总计 60 分。 第 31 题 20 分，第 32 题 18 分，第 33 题 12分 ；第 34-35 题，每

12、小题 5 分。 ） 31. “（ 2） -（ 5）”每小题 4 分，“（ 1）、（ 6）” 每 小题 2 分，共 20 分。 （ 1）借 ： 在途物资 进口物资采购 405000 6.9900 2830950 贷：银行存款 外汇银行存款（美元户） 405000 6.9900 2830950 （ 2）借 ： 在途物资 进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75 贷：银行存款 外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75 毛重 =6 75=450 体积吨 =6 120 120 80/1000000 1000/1 立方米 =6912（公斤） 所以 ， 6912

13、 104/1000=718.848 718.848 6.99=5024.75 （ 3）借 ： 在途物资 进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94 贷：银行存款 外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900 8447.94 CIF=（ 2830950+5024.75） 1-(1+10%) 2.7 =2844422.69 所以，保险费 =2844422.69（ 1+10%） 2.7 =8447.94 （ 4）借 ： 在途物资 进口物资采购 341330.72 贷：应交税费 关税 341330.72 （ CIF 12%=341330.72） 借：应交税费 关

14、税 341330.72 贷：银行存款 341330.72 借：应交税费 应交增值税（进项税） 541578.08 贷：银行存款 541578.08 （ CIF+341330.72） 17%=541578.08 （ 5）借：财务费用 14154.75 贷：银行存款 14154.75 （ 2830950 5 =14154.75） （ 6）借：库存商品 库存进口商品 3185753.41 贷：在途物资 进口物资采购 3185753.41 32. 每小题 2分，共 18 分 。 （ 1） 借：在途物资 工业缝纫机 1400000 借 :应交税费 应交增值税（进项） 238000 贷：银行存款 1638

15、000 借：库存商品 库存出口商品 工业缝纫机 1400000 贷：在途物资 工业缝纫机 1400000 （ 2） 借：发出商品 工业缝纫机 1400000 贷：库存商品 工业缝纫机 1400000 （ 3） 借：应收 账款 应收外汇账款 250000 6.7200 1680000 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 250000 6.72 1680000 借：主营业务成本 自营出口销售成本 1400000 贷：发出商品 工业缝纫机 1400000 （ 4） 借：银行存款 250000 6.7100 1677500 贷：应收 账款 应收外汇账款 250000 6.7100 1677500 （

16、5） 借：主营业务收入 自营出口销售收入 3900 6.6900 26091 贷：应付 账款 应付外汇账款（佣金） 3900 6.6900 26091 （ 6） 借：主营业务收入 自营出口销售收入 5200 6.6700 34684 贷：应付 账款 -应付外汇账款（运费） 5200 6.6700 34684 （ 7） 借：主营业务收入 自营出口销售收入 1420 6.6600 9457.20 贷：应付 账款 应付外汇账款（保费） 1420 6.6600 9457.20 （ 8） 借：其他应收款 应收出口退税 126000 借：主营业务成本 112000 贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 1

17、26000 应交增值税（进项税转出） 112000 （ 9） 借：银行存款 126000 贷：其他应收款 应收出口退税 126000 33. 每小题 2 分 ，共 12 分 。 （ 1） 借记“外商来料”表外科目 1500 公尺 （ 2） 借记“拨出来料”表外科目 1500 公尺 贷记“外商来料”表外科目 1500 公尺 （ 3） 借：委托加工物 资 来料加工 B 型休闲装 （加工费） 220000 贷：银行存款 220000 同时：借：代管物 资 来料加工 B 型休闲装 G 外商 1500 公尺 贷：拨出来料 进口面料辅料 奥蓝加工厂 1500 公尺 （ 4） 贷记“代管物 资 ”表外科目，

18、同时： 借：应收账款 应收外汇账款 G 外商 USD43750 6.4000 280000.00 贷：其他业务收入 来料加工收入 B 型休闲装 USD43750 6.4000 280000.00 结转销售成本时： 借：其他业务成本 来料加工成本 B 型休闲装 220000 贷：委托加工物 资 来料加工 B 型休闲装 220000 （ 5） 借：其他业务收入 来料加工收入 B 型休闲装 USD1875 6.4000 12000.00 贷：银行存款 运保费 USD1875 6.4000 12000.00 （ 6） 借：银行存款 USD43750 6.4000 280000.00 贷：应收账款 应收

19、外汇账款 G 外商 USD43750 6.4000 280000.00 34.计算题， 5 分。 （ 6.3020-6.3100） 280000= -2240 （ 6.3050-6.3020） 280000= 840 所以（ -2240+840） = -1400 35.计算题， 5 分。 300 5%=15（万元） 300 10%=30（万元） （考试编号： 201212） 一、单项选择题 （每小题 1 分，共 20 分） 1.A 2.A 3.C 4.D 5.D 6.D 7.B 8.D 9.B 10.D 11.A 12.C 13.C 14.B 15.C 16.B 17.B 18.C 19.D

20、20.C 二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分） 21.CD 22.ABCD 23.ADE 24.ABCDE 25.ACD 26.BDE 27.BCDE 28.ABCE 29.ACD 30.ABCDE 三、业务处理题（本大题有 3 小题，共 50 分。其中第 31 题 18 分，第 32题 16 分，第 33题 16 分） 31.（第 1-6 题，每小题 2 分，第 7 题， 6 分，共 18 分） （ 1）借：应收账款 -应收外汇账款 -S 公司 USD 130 000 6.3080 820040 贷：主营业务收入 -自营出口销售收入 USD 130 000 6.3080 82004

21、0 借：主营业务成本 -自营出口销售成本 449600 贷：库存商品 -库存出口商品 -餐具 449600 （ 2）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 USD1 2145 6.3080 13530.66 贷：应付账款 -应付外汇账款 -国外中间商 USD1 2145 6.3080 13530.66 （ 3）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 -餐具 USD 24100 6.3080 152022.80 贷：应付账款 -应付外汇账款 -应付运费 USD 24100 6.3080 152022.80 （ 4）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 -餐具 USD 3374 6.3080 2128

22、3.19 贷：应付账款 -应付外汇账款 -保险公司 USD 3374 6.3080 21283.19 （ 5）借：库存商品 -原材料 620000 借：应交税费 -应交增值税 -进项税额 105400 贷：银行存款 725400 （ 6）借：应收账款 -应收国内账款 -大通 366444 贷：主营业务收入 -内销销售收入 -餐具 313200 贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额 53244 借：主营业务成本 -内销销售成本 -餐具 202320 贷：库存商品 -库存内销商品 -餐具 202320 （ 7）借：其他应收款 -应收出口退税 26286.64 贷：应交税费 -应交增值税 -出口退

23、税 26286.64 900 348 17%-620000 17%-(2000 65-24100-3374) 6.3080(17%-13%)=-26286.64 (2000 65-24100-3374) 6.3080 13%=84075.42 所以，退 26286.64 元 32.（第 1-6 题，第小题 2 分，第 7 题， 4 分，共 16 分） （ 1）借：在途物资 -在途进口物资 -工业油料 USD 227000 6.2980 1429646 贷：银行存款 -美元户 USD 227000 6.2980 1429646 （ 2）借：银行存款 -港元 HKD 4290 0.8852 379

24、7.51 借：财务费用 -汇兑差额 25.42 贷：银行存款 -美元户 USD607.49 6.2930 3822.93 借：在途物资 -在途进口物资 -工业油料 HKD 4290 0.8852 3797.51 贷：银行存款 -港元 HKD 4290 0.8852 3797.51 （ 3）借：在途物资 -在途进口物资 -工业油料 133200.24 贷：银行存款 133200.24（ 12907 10.3200） （ 4）借：在途物资 -在途进口物资 -工业油料 119102 贷：应交税费 -关税 119102 借：应交税费 -关税 119102 贷：银行存款 119102 借：应交税费 -应

25、交增值税（进项税额） 296121 贷：银行存款 296121 （ 5）借：库存商品 -库存进口商品 -工业油料 1685745.75 贷：在途物资 -在途进口物资 -工业油料 1685745.75 （ 6）借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 -自营进口销售收入 2000000 贷：应交税费 -应交增值税（销项税额） 340000 借：主营业务成本 -自营进口成本 1685745.75 贷：库存商品 -库存进口商品 -工业油料 1685745.75 （ 7）借：银行存款 -美元户 118.85 贷：财务费用 -汇兑差额 118.85 (USD140232.51 6.2910-882

26、083.87=118.85) （注：港元户无汇兑损益） 33.（每小题 4 分，共 16 分） （ 1）收到预收款，已扣预提所得税： 借：银行存款 $90000(1-10%) 6.30 510300 借：应交税费 -应交预提所得税 （ $9000010%6.30） 56700 贷：预收账款 -国外 KD 公司 ($900006.30) 567000 （ 2）结转代缴预提所得税： 借：所得税费用 56700 贷：应交税费 -应交预提所得税 56700 发生成本时： 借：劳务成本 414400 贷：应付职工薪酬 414400 2010 年 12 月 31 日资产负债表日确认收入 借：应收账款 -应

27、收国外账款 （ $180000 6.3074%） 839160 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 839160 同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本） 414400 贷：劳务成本 414400 3 2011 年发生成本时： 借：劳务成本 145600 贷：应付职工薪酬 145600 设计工程完工时确认余下 26%进度 的收入： 借：应收账款 -应收国外账款 -A 国企业 ($18000026%6.30) 294840 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 294840 同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 145600 贷：劳务成本 145600 收到 A 国企业设

28、计费余款，已扣预提所得税： 借：银行存款 $90000(1-10%)6.30 510300 应交税费 -应交预提所得税 （ $9000010%6.30） 56700 预收账款 -A 国企业 （ $90 0006.30） 567000 贷：应收账款 -A 国企业（ $900006.30+$900006.30） 1134000 结转代缴预提所得税费用： 借：所得税费用 56700 贷：应交税费 -应交预提所得税 56700 四、计算题（本大题有 2 小题，共 10 分，其中第 (1)题 8 分，第 (2)题 2分） （ 1）完税价格 100 000 6.2900 629000（元） （ 2 分）

29、应征关税额完税价格关税税率 629000 12% 75480（元）（ 2 分） 应征消费税额 (完税价格关税税额 ) (1消费税税率 )消费税税率 (629000 75480) (1 15%) 15% 828800 15% 124320（元） （ 2 分） 应征增值税额 (完税价格关税额消费税额 )增值税税率 (629000 75480 124320) 17% 140896（ 2 分） （ 2） 7000 (6.2900-6.2740)=112（元） （ 2 分） （考试编号： 2011/12） 一、单项选择 （每小题 1 分，共 20 分） 1 A 2 C 3 C 4 A 5 D 6 D 7

30、 B 8 D 9 D 10 C 11 D 12 C 13 D 14 C 15 B 16 D 17 C 18 A 19 C 20 D 二、多项选择 （每小题 2 分，共 20 分） 21 BDE 22 BCE 23 BDE 24 ACD 25 ABC 26 ABCDE 27 ABCDE 28 ABCDE 29 ABE 30 CDE 三、业务处理题（本大题有 3 小题，共 50 分。其中第 31 题 10 分，第 32题 30 分，第 33题 10 分） 31.（每分录 2 分） （ 1）借：库存商品 库存出口商品 C 型箱包 2000 只 380000 借：应交税费 应交增值税 进项税额 646

31、00 贷：应付账款 应付国内账款 444600 （ 2）借：应收账款 -应收外汇账款 TT 公司 USD 931200 6.50 605280.00 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 96000 6.50 624000.00 贷：主营业务收入 自营出口销售收入（ USD 2880 6.50 18720.00）红字 借：主营业务成本 自营出口销售成本 380000 贷：库存商品 库存出 口商品 C 型箱包 380000 （ 3）借：主营业务收入 自营出口销售收入 C 型箱包 USD 734 6.50 4771 贷：应付账款 应付外汇账款 运费 USD 734 6.50 4771 （ 4）借：主营业务收入 自营出口销售收入 C 型箱包 USD 98 6.50 637 贷：应付账款 应付外汇账款 保险公司 USD 98 6.50 637 （ 5）借：其他应收款 应收出口退税 （ 2000X190X13%=49400） 借：主营业务成本 自营出口销售成本（ 2000X190X4%=15200） 贷：应交税费 应交增值税 -出口退税 49400 应交增值税 进项税转出 15200 32.（每计算 1.5 分，每分录 1.5 分） (1)表单填制 A：外商售价 =USD 180 80 10 6.52 = USD 144000 6.52 938880（元）