1、浅谈 “ 营改增 ” 形势下企业税务会计影响变化 摘要 “ 营改增 ” 会对企业税务会计与企业发展构成一定影响，如果使用得当可以有效的减少企业税负压力。但是在具体操作上，要充分了解企业特性，依据企业情况做税费缴纳类别的选定，做好账务管理，严格做好专业发票监管，积极的关注政策变化，利用政策优势来帮助企业发展。 关键词 “ 营改增 ” 企业税务会计 影响变化 我国于 2012 年开始在全国进行 “ 营改增 ” 试点，在 2016 年实现全国普遍推广，由此展开我国税费大规模改革，在一定程度上有助于降低企业当前的税费压力，有利于我国经济制度的不断优化。在 “ 营改增 ” 的形势下，财务工作上首当其冲的
2、是企业税务会计工作的变化，需要细致掌握制度层变化带来的工作转变，为企业税务工作提供良好辅助。 一、 “ 营改增 ” 下所引发的企业工作常见变化 “ 营改增 ” 在一定程度促使税收制度的进一步优化完善，更符合时代发展需求，有效的规避了以往税收制度中的重复征税问题，有效的降低企业税费压 力，提升企业在发展中的经济动力。具体情况上，主要体现在计税方式、发票开具与管理等相关工作的变化。 计税方式的变化是对企业运营最为直接的影响，也是影响最大的内容。以往计税方式中，营业税计算主要是将营业所有收入与对应税率相乘来达到营业税缴纳额度，这种税收计算方式主要是通过权责发生制的税收原则来计算实施，简言之就是营业税
3、的具体数额是以企业总收入金额来作为税收计算的基础数额，不考虑是否存在营业税发票或者收回款项情况。而增值税的征收计算会存在具体行业的差异，会依据具体行业情况做对应税收方法处理。 增值税发票主要特点在于进项税抵扣，在发票的领取、开具使用与保管上有较为严谨的管理规定，税务部门也会对各环节工作有较为严谨的稽查管理。同时在对应的法律内容上也有严格的规定，避免增值税发票违规运用与虚开等情况，对相关情况也进行了严格的打击管理。相关管理意图让税务与财务有关工作得到公正透明状态的执行，有助于整个经济运营市场环境的优化。在货物运输增值税专业发票使用中，增值税额主要依照实际受票情况而定，同时需要依照规定成为抵扣增值
4、税进项的对应凭证。专用发票的使用直接会导致企业销项税额与日常接受服务与商品采购等环节的进 项税额，进而对当期应纳增值税额产生影响。对于相关专用发票的管理相对普通发票会更为严格。 纳税义务发生时间的变化较为凸显。改革前营业收入运用权责发生制基本原则做分期确认收入，改革后纳税义务可以有多种状况：纳税人在产生应税服务上需要并收讫销售款项或者在获得索取销售款项凭据的当日进行。需要先进行发票的开具，则以发票开具的当日为标准。纳税人如果进行有形动产的租赁，其运用预售款处理，需要将纳税义务设定在预收款进行的当日为标准。 二、 “ 营改增 ” 下所引发的企业税务会计常见变化 在传统税费制度 中，增值税无法实现
5、进项税抵扣，因此会汇入固定资产原值中，在变革后可以进行进项税抵扣的独立性计量，无序汇入固定资产原值。在改革前，运输货运单位固定资产处置收入不需要做增值税的缴费，改革后，该收入适用于增值税缴纳。 改革前，营业税属于价内税，企业自身销售商品或者提供劳务所得到的价款内就包括营业税，将实际收到的价款可以做直接入账处理。改革后营业税全面取消，全部采用增值税，属于价外税，而缴纳税费的公司作为一般纳税人看待，获得价款后需要从取得的价款中进行进项税抵扣，而后将剩余部分即为收入做账。 改 革前，成本属于价税合计数，需要做价税分离处理，分为成本与进项税金额。改革后需要做进项税发票与销项税做抵扣，具 ?w 抵扣金额
6、与供应商是否归属一般纳税人的性质以及专用发票开具能力有密切联系。其中专用发票开具能力主要体现在其可以产生的抵扣金额多少，不含税价款计算处理可以有效的提升利润份额。 三、 “ 营改增 ” 下企业应对措施 （一）完善税收统筹规划 改革后企业需要做税收功能做统筹规划。需要做好纳税义务人与征税对象上的个性化选择，纳税义务人性质的差异会直接导致纳税中的税率与应税项目差异，需要充 分依据企业自身业务状况与企业总体规模做选择。其次，增值税比传统营业税有更广阔的统筹管理空间，如果可以得到合理的计算处理，可以有效为企业保留更高利润。需要重视进项税抵扣环节各细节的管理检查，需要充分展现责任制管理，将相关工作责任落
7、实到个人，提升工作人员责任心，促使会计核算与税务管理相关工作的专业规范性，有效的适应新时代变化。此外要紧密关注政府有关优惠政策的颁布与变化，及时运用优惠政策为企业发展助力。 （二）完善账簿，优化会计核算 增值税专用发票在具体的明细账上牵扯销售和购进，同时牵涉税金未 交、应交、已交与预交业务情况的表现，与传统旧的的税务制度操作有一定差异，需要完善账簿管理。改革后会导致企业会计核算产生变化，同时会促使企业财务报表的变化，财务报表的实际作用作为增值税产生全过程的记录。会计核算工作人员需要找准改革对企业降低税负压力的可利用点，由此来达到更优的税务管理价值。 （三）强化专用发票管理 要依据相关管理规定做好票据管理专业性，完善好相关票据细节处理工作，避免票据操作中的虚假处理与违规操作，规避相关经济风险，降低由此带来的企业损失，保证企业与工作人员的根本利益。 四、结束语 “ 营改增 ” 形势下企业税务会计产生一定变化，改革在一定程度上也凸显了税务会计的价值。税务会计如果工作处理得当，有效的运用政策优势，可以为企业减轻税务负担，从而提升企业经济效益，彰显税务会计实际作用。
