企业所得税汇算清缴难点热点问题和特殊事项的处理(2014-05-06 12:21:22)转载标签：转载分类：财会与税务原文地址：企业所得税汇算清缴难点热点问题和特殊事项的处理作者：企业所得税汇算清缴难点热点问题和特殊事项的处理企业所得税汇算清缴特殊事项处理技巧作者：李影 侯淑洪 来源：中国税务报 时间：2014-03-03前几期，我们梳理和介绍过企业所得税汇算清缴中一些特殊事项的税务处理技巧，本期将继续梳理和介绍汇算清缴中一些事项的税务处理方法。资产类特殊事项如何处理？1.初始资产为无偿划拨的，改制时是否可以评估入账？是否涉税？如果企业的资产是无偿划拨的，划拨时没有按财政部规定计入国家资本金，该资产的计税基础为零，税前不能扣除折旧；改制时由于没有改变权属，根据资产的历史成本计税原则，不能改变计税基础，不能按评估值入账，也不确认所得，不得计提折旧，计税基础依然为零。当处置时按转移资产的售价全额计征所得税。法规依据：企业所得税法实施条例第五十六条。2.股本溢价转增资本时，股东是否涉及企业所得税？股本溢价是由于某股东投入
