1、浅谈企业内部会计控制制度的革新与发展 摘要：企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。在新时期，企业的管理，要实事求是，与时俱进，应当涵盖科学、效率等新的元素。本文论述了新形势事业单位财务工作必须转变和管理创新，主要探讨现行事业单位财务管理中存在的问题，并提出了相应的对策，以供大家一起来参考。 关键词：企业； 会计； 控制制度； 财务管理； 革新与发展 前言：经过二十年的改革实践，人们逾来逾感到强化管理的重要，也在积极
2、探索如何才能加强管理。内部控制的概念被国际同仁所强调，引起了中国金融界，特别是银行界的关注。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法，中国企业界的迫切任务是运用先进的内控理论和方法，强化内部控制，提高管理水平。企业内部控制是解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求，也是建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高 及建立现代企业制度有着非常重要的作用。它不仅是统合企业整体的有力工具也是防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集
3、体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。 一 、企业内部控制 企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动 及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用 制约机制的建立 控制体系的形成三个阶段。一家公司或银行内控抓得
4、好不好，可以从以下几方面加以总体考核：它的董事会和高级管理层是否合理地确保了他们理解该单位实现其操作性目标的程度？它的财务报告和各项管理信息是不是可靠、完整和及时地被草拟和提供了？它的各项活动是否遵从了现行的法律和规章制度？这些方向性的标准无疑是对一个单位比较有 力的鞭策。细化这些标准，对内控的深入考核更有益处。 二、如何加强企业内部控制的措施 （一）加强思想教育提高从业人员业务素质 要提高企业财务管理人员的思想道德素质和业务素质，就要不断进行相关的培训， 使他们从思想上认识到财务管理的责任和重要性，熟练掌握财务管理、会计相关的法律法规，不断学习进取，提高自身的知识水平和业务水平。加大对企业财
5、务管理改革的投入。投入金是对企业财务管理工作搞好搞活的有力保证，为了推动企业财务管理改革事业的顺利进行，应当把企业的资金问题切实解决，加大对人才的投入 ，吸引、培养出一批能够满足岗位需要的高素质人才。高素质的财会专业人才是各项财务工作顺利进行的保证，也是改革创新的主人翁。 （二）深入财务管理改革严格遵循科学管理的理念 内部控制在不同的经济体制下有不同的内涵，尽管其中的某些内容会有一致性。企业的控制模式为社会主义市场经济服务，在新的形势下有两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。这就混淆了不同性质经济中的企业在服务对象和控
6、制方式上的不同。二是虽然大家意识到改革的必要性， 但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，都已经被实践证明是有害的。 （三）财务管理要严格依照法律法规和规章制度 内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。在操作性目标中，经营的 “ 效果 ” 是根据实际产出与预期计划的产出比较而言的；经营的“ 效率 ” 是根据实际产出与实际投入比较而言的。此外，公司或银行不能为实现经营性目而不遵从法规，也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违 反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。
7、（四）企业资产要定期清查、盘点 为保证单位进行清理结算和财务决算报表准确、真实、完整，年终清理结算和结账应做到：（ 1）单位内部必须建立严格的内部财物管理制度，责任到人，建立健全账簿记录，做好会计基础数据的建档立制工作。（ 2）严格按照财务制度的规定，于年终结账前，对单位的各种暂存、暂付、借入、借出的往来款项，需严格按照 “ 严格控制、及时清理 ” 的原则，分类清理。同时，将应当转作各项收入或各项支出的往来款项，及时转入各有关账户，编入本年决算。针对固有资产的 保管，也要落实到人。对较大的金额的资金应当及时存入银行，记清账目，专项资金的保管要和其他相关部门协调使用，确保资产安全。 （五）培养良
8、好的内控意识 良好的内控系统应能够确保上述三大目标的实现。上述内控定义说明： 1）内控是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身； 2）内控是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标； 3）内控受人的影响，而不只是政策、守则或表格； 4）只能期待内控为公司管理层提供合理的保证，而不是绝对的保证。内控的明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准， 以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的内控系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。按照会计法和内部会计控制基本规范的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体。因此，单位负责人应首先提高认识，强化 “ 第一责任主体意识 ” 。单位负责人要带头学习有关财政、财务会计和内部会计控制基本规范等法律法规，定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持财务部门开展工作。 作文 参考文献： 陈冬燕 .对企业内部会计控制制度的几点看法 J.农业机械化与电气化，2003（ 2） . 魏凤仙 .企业内部会计控制策略 J.商场现代化， 2008（ 3） .
