1、浅谈企业内部审计的现状及解决问题的对策 摘要：在全球经济一体化，信息化技术飞速发展，市场竞争越来越激烈的今天，企业想在竞争中立于不败之地，就得改变企业的经营理念和经营方式。内部审计作为企业一个内部的一个监督机构，作为董事会及其审计委员会和最高层管理当局实施控制的手段，对企业的生存和发展起着越来越重要的作用，甚至成为企业兴衰成败的重要因素。 思想汇报 关键词：企业；内部审计；现状；对策 一、内部审计的定义 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是： “ 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 ” 199
2、9 年 6 月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义： “ 内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其 目标。 ” 从以上的定义看，内部审计，是指由企业内部自身成立的机构，在企业内部活动，依据企业生产经营活动的特点，担负着企业审计评估、监督指导的任务，其根本目标是保证企业的生产经营活动在遵循企业章程、企业制度的前提下进行。内部审计机构相当于企业的监察督促机构，是对企业的财务管理、财务运行以及预算支出进行监督的机构。它包括对企业的财务收支、经济责任、经
3、济效益等其他审计，在公司经营管理中占有至关重要的位置。 二、企业内部审计的现状 简历大全 内部审计在企业的生存发展中的作用越来越大，但是 目前我国许多企业领导者没有真正认识到内部审计对企业的重要性，从而还存在着许多问题。 1、内部审计缺乏足够的独立性 我国许多企业的内部审计是采取隶属于总经理这一模式。这种模式的好处是内部审计有利于管理层更好地作出决策，并且充分显示出内部审计机构的地位。但这一模式的缺点却是非常明显的，内部审计部门的独立性不强，既要监督管理层，又要听命于管理层，然且在实际工作中，管理者又掌握着自己的工作的 “ 生杀大权 ” ，这样就很容易使内部审计机构形同虚设，流于形式。 2、内
4、部审计的工作范围过于狭小 在我国，许多企业管理者对于内部审计的真正定义认识不足，一直错误的把内部审计认定为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误局面。这样就造成了内部审计部门无法真正做到对财务部门的监督，就算监督也就是走走过场而已。另外受到地位、权限等其他因素的影响，内部审计部门也没法对企业的各个方面做出正确、公正的审计。虽然，财政部门已经明确要求企业将财务部门和审计部门分开，但是还有许多企业仍没有改正过来，顶多就是应付检查的时候才临时分为两个机构，其余时间都是将他们合二为一。 开题报告 3、内 部审计人员业务素质较低 由于许多企业管理者没有认识到企业的内部审计的重要
5、性，对内部审计部门的设置比较随意。许多企业内部审计部门规模较小，人员配置不齐全，内部审计人员的业务素质不高，甚至有些是从别的部门临时抽调过来的。因而也就造成了内部审计人员素质参差不齐，一些员工根本不具体必要的专业能力和专业知识，无法正确认识和了解企业的内部控制和经营活动，也就出具不了正确的审计工作报告，这就为领导的管理和决策埋下了隐患。另外，一些内部审计工作人员职业道德水平不高，自己本身对内部审计工作重要性的认识不够，以至在一些 时候不能从企业集体利益的大局出发，会导致见利忘义的事情发生，给企业带来没必要的损失。 三、完善企业内部审计的对策 1、加强企业内部审计的独立性 我国将独立性原则写入了
6、执业道德基本准则，指出了独立是客观公正的前提，企业内部审计独立性的程度直接决定了企业审计目标的实现程度。我国企业内部审计机构设置存在许多模式，但我觉得在董事会下设置审计委员会是最有科学和有效的管理模式，这样就避免了受到他人的影响或非法干涉而做出不真实的审计。这种模式是当前能够最大限度实现企业内部审计独立性的一种模式。 另外，可以通过加强企业内部审计工作的透明度，加大企业内部审计结果的公开力度，来加强企业内部审计的独立性。企业内部审计透明度的提高，对内部审计工作是一种压力也是一种动力，这会促使内部审计工作人员更一步提高自己的工作质量，提高自己的工作能力，从而化解企业内部审计人员的职业风险。在企业
7、全员的共同监督下，内部审计出现错误和虚假的概率大大降低，因此也就避免了因不真实或者不正确的内部审计信息给国家、企业及个人带来的利益损失。 2、正确定位企业内部审计的位置，加大企业内部审计范围 一方面， 从国际内部审计来看，内部审计通常分为经营审计、绩效审计、遵循性审计、质量审计、财务控制审计、财务报表审计等。所以我们可以看到，企业内部审计不仅仅是传统的以检查复核为手段、以差错纠错为目的对经营活动的结果进行监督促和监查的最简本的监督职能。而是作为企业管理的组成部分，对企业的经营管理起着至关重要的作用，可以说内部审计是因企业科学管理需要的产物。因此，我们的企业内部审计人员就应当充分发挥主观能动性，
8、增强服务意识，寓服务于监督职能中，积极参与企业内部的经营决策，从而采取规范化、系统化的方法来对企业的风险管理、监督 及控制过程进行评定估价，将服务意识贯穿于企业内部审计监督、评价、鉴证的每一个过程中，进而提高企业的工作效率，帮助企业实现自己的目标。 开题报告 t 另一方面，加强内部审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。企业的经营活动离不开审计监督，而且随着企业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督，它是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。可以说，企业内部审计是适应现代企业管理需要的
9、，是企业内部管理 职能的分化。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱，要坚决摒弃那种把企业内部审计当作摆设，或认为内部审计是自找麻烦，甚至把内部审计当作企业发展的 “ 绊脚石 ” 的错误思想。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体 系，是提高企业管理水平的必然选择。 3、提高企业内部审计人员的综合素质 随着企业经营竞争的日益激烈和企业生存坏境的日趋复杂，对我们企业内部审计人员的各方面素质也提出了更多更高的要求。在内部审计实务标准中明确指出 “ 每 名内部审计师都应该掌握履行其职责所需要的知识、技能和其他能力。在开展审计业务过程中应用内部审计
10、标准、程序和技术所必须的专业水平。 ” 然而我国许多企业的内部审计工作人员是从财务部门或者别的部门调过去的，其中很多人没有接受过正规的专业培训和教育，更缺少专业技能的知识和经验。并且随着信息化技术飞速发展，我国许多大型企业都实现了网络化，运用计算机进行内部审计已经是我们许多企业内部审计工作人员必须掌握的技能。 提高企业内部审计人员综合素质可以从以下几个方面入手： (1)鼓励招聘新人，竞争上岗，增强内部审计人员工作 的危机感，使他们为了不被公司所淘汰而不断的自我学习和完善，从而不断的提高自己的业务水平。 (2)积极引进人才，特别是有丰富工作经验的综合素质稿的人才以及经过专业的培训和学习的高素质人
11、才。 (3)鼓励和加强后续教育，通过不断的后续教育，完善内部审计人员的专业素质，以及了解和学习最新的规章政策和技能。并不断加强对内部审计人员职业道德的修养的培训，从而使我们的工作人员树立正确的人生观和价值观。对于违反规章纪律，弄虚作假的要坚决清除出我们的内部审计队伍，起到威慑的作用。 思想汇报 四、结束语 正如美 国著名的内部控制专家迈克尔 海默教授 (Michael Hammer)所指出的： “ 内部审计机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效地达至预期控制目标的过程中发挥作用，内部审计师的使命将从简单的 我们实施审计 向 我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要的内部控制水
12、平 的方向发展。 ” 因此，我们企业管理者要正确认识内部审计的重要作用，加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发挥企业内部审计的作用，使企业不断完善间接控制，不断加强宏观调控，最终使企业不断提高经济效益，不断变大变强。 参考文献： 张谨 . 浅谈审计的独立性 . 中国外资 . 2009， (11) 王艳芳 . 我国企业内部审计现状及对策分析 . 经济研究导刊 . 2009， (02). 刘科 . 企业内部审计风险的成因及防范措施 . 现代商贸工业 . 2007， (12). 黄群 . 我国企业内部审计现状及成因分析 . 时代经贸 . 2006 年第 33 期 . 姜晓丽，候佳，曹宁宁从风险管理谈公司治理与内部审计的整合中国内部审计， 2005， (4). 何庆光，王玉梅内部控制与企业风险的防范和化解经济与社会发展 . 2004， (8).
