1、浅谈企业内部控制 摘要： 关键词： 内部控制制度是现代企业对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。确切地说，指的是一个企业的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 一、内部控制是公司治理的核心，财务控制是内部控制的核心 公司治理作为公司利益相关者之间的制度安排，必须 依靠一系列控制制度加以落实和实施。而这些制度绝大部分融于企业的内部控制制
2、度之中。只有健全、有效的内部控制，公司治理结构才会切实有效。内部控制对于公司治理结构的重要意义主要体现在以下几个方面： 1、公司治理结构最终要靠企业内部控制系统中的分级控制、职责分工和全员性岗位的控制措施去实现。 2、公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持。在企业管理中大部分信息是由会计部门提供的，因此公司治理结构在实施过程中必须靠内部控制中的会计系统来提供信息支持。现代企业是自主经营、自我约束、自我发展、自我完 善的商品生产者和经营者，在市场竞争中求生存、求发展。在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。 二、建立企业财务内部控制的意义及原则 一个健全的企业财务控
3、制体系，是完善的法人治理结构的体现。在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要、是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。 企业在建立财务内控制度时，应该遵循财政部 2001 年发布的内部会计控制规范 基本规范（试行）所规定的原则： 1. 合法性原则。建立内部控制制度时，必须符合国家法律法规的规范要求，以有利于加强经济监督，这是应当遵循的首要原则。 2.成本效益原则：这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。企业在建立和设计自身的内控制度时，应根据自身规模及具体经营管理情况，合理地控制设计成本与执行成本，以达到最佳的控
4、制效果。 3.有效适用性原则。设计财务内控制度时，既要考虑到国家法律法规的要求，更要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点、 注意程序的简化。 4.相互制约的原则。财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分，实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。 三、企业财务内部控制的基本方法 内部控制规范是以内部控制的目标为导向，以完善企业内部治理结构及内部控制环境为前提，以相关法规和制度为基本依据和准绳，并充分考虑公司治理结构模式的影响来构建内部控制系统。在系统的基本框架中以内部控制的组织规划为前提
5、和保证，以业务流程控制为主线，以确定业务循环的关键控制点、制定业务的基本流 程和相关制度为主要内容。 1.组织结构控制 实行和完善内部控制，首先要从本企业的组织结构开始，主要包括：确定企业的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为企业内每个部门划分责任权限。 根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。一个组织的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。例如：我公司计费（业务部）、收费（市场部）、记帐（财务部）分别由不同的部门、不同的人员完成。 2.授权批准控制 授权批准是指一个组织在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行
6、控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。 授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、决策、股票发行等。 内 部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。 3.财务预算控制法。 预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构
7、成。预算控制的内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。 预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较探讨内部各单位未完成预算的原因，并采取改进措 施。 我公司每年都要制定详细的预算控制制度，把业务、收入、成本费用等指标分解到所有部门，并按月考核，规定完成怎样奖励、不完成怎样惩罚等。 4.财产保全控制法。财产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。是指为实物资产的安全完整而进行的控制，这是一种附加的实物保护制度，包括以下几个方面
8、的内容：（ 1）限制接近。就是严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人才能接触资产。虽然不同企业因其不同的生产经营特点而对限制接近有不同的要求，但现金、存货等变现能力强的资产是需要加以限制的资产。（ 2）定期盘点和 比较，以确保账证、账账、账实相符。（ 3）保险。通过对资产投保火灾险、盗窃险及其它途径来减少企业受损的程度和机会，从而保护企业的实物安全 5.内部责任报告控制法。业绩报告又称为责任报告，它是企业的内部报告的一种，是企业管理层掌握信息，加强对经济的控制、改善经营管理，提高经济效益的重要工具。常用的内部财务报告有资产分析报告、经营分析报告、费用分析报告、投资分析报告、财务分析报告
9、。编制业绩报告必须与企业内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。企业应要求相关人员定期编制各种 财务报告，反映和监督经济活动，进而有效的控制经济活动 6.核对控 制。核对控制就是通过对有关记录和事项的核对来控制企业的经济活动，一般可分为账实核对和账务核对。企业应建立健全内部核对制度，通过核对做到证、账、表三相符。 7.风险控制法。企业在市场经济环境下，不可避免地会遇到各种风险，按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类。 经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险， 销售
10、决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。 财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免 陷入财务困境。 风险控制是企业一项基础性和经营性的工作，企业必要时可设置风险评估岗位，专门负责有关
11、风险的识别、规避和控制，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、评估、分析、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 8.电子信息控制法。计算机的应用，使会计人员从繁重的手工会计中解脱出来，极大提高了会计信息处理速度，也减少了差错和舞弊的发生。应建立严格的系统开发与维护、设定数据输人与输出权限、批准、复核、文件备份、储存与保管、网络安全 (防病毒、黑客 )等方面的控制。 9.职工素质控制 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面
12、的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。 如果管理层重视对单位内职工的管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。 10.内部审计控制法。对会计资料进行内部审计，既是内部财务控制的一个组 成部分，又是内部财务控制的一种特殊形式。内部审计是通过对企业内部各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部财务控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。 四、规范企业财务内部控制
13、的对策 1.实行问责制度。在财务内控体系中针对相应的权力明确相应的责任，并履行严格的考核制度，依据失职程度进行追查和惩罚，靠 “ 问 ” 的制度化来保证 “ 权责对等 ” 。 2.加强内部审计，保证内审机构的独立性和权威性，通过内审工作及时发现企业在日常执行内控制度过程中出现的各种问题，以向管理当局提出有意的建设性意见。 3.细化成本管理。随着市场竞争日益加剧，要求企业必须细分业务成本，加强成本控制，纠正不合理、不规范的成本开支，改善成本管理状况，满足管理层对业务发展计划做出科学的营销决策。 4.不断完善财务管理信息系统。利用先进的计算机网络技术，建立统一高效的财务信息系统，实时进行财务监控，及时发现和纠正核算中存在的差错，提高企业管理效率和资金使用效率。 5.加强人力资源培训，提高人员的整体素质，培养出重视内部控制的企业文化，特别是要不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。 开题报告 参考文献： 李凤鸣 .内部控制与风险防范 M.北京：经济科学出版社， 2002. 王国志 .查账方法与技巧 .北京：中国审计出版社， 1999. 朱荣恩、应唯、袁敏 .企业内部控制制度设计 理论与实践，上海财经大学出版社， 2005. 潘秀丽 .企业内部控制研究 .北京 :中国财政经济出版社， 2005. 简历大全
