1、浅谈企业内部控制与治理 摘要：内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。通过对我国企业内部控制现状的分析，剖析了我国企业在公司治理与内部控制领域存在的诸多问题，并以此为企业改革的压力和动力，对从公司治理层面下，如何更好地加强内部控制提出了具体建议。 关键词：创新企业 控制 信息质量 内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。 在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。
2、由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。然而，目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱，主要体现为，客观环境的局限性、投资者风险 意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等等。这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。 一、企业内部控制的创新 1、企业内部控制的观念创新。在计划经济时代，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不
3、入。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监 控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。 2、企业内部控制的制度创新。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。由于内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。应该说，制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证，是创新思维的结果，是创新管理的开始，也是现代企业
4、制度建设中最根 本的最具革命性和生命力的东西。 3、内部控制的管理创新。对中国企业来讲，管理科学是建立现代企业制度的重要内容。重视和加强企业管理工作，从严治企，实现管理创新，是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲，我国企业的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变；财务账目不实、采购和销售环节 “ 暗箱操作 ” ，生产经营过程 “ 跑冒漓漏 ” 等问题仍然相当严重。对此，企业应围绕建立现代企业制度的要求，在加强企业管理方面进行积极探索，尽快建立适应现代企 业内部控制的管理方式。 二、从分析我国企业内部控制失效现象入手，
5、研究提高企业内控质量的对策。 1.加强内部控制理论研究，提高企业对内部控制的认识和理解 理论和实践是相互促进的。一方面，用科学理论来指导实践，可以促进实践按照正确的方向快速发展；另一方面，实践是检验真理的唯一标准。要根据实践的结果来验证理论是否正确，是否需要改进。实践中出现的新现象、新问题，又可以为理论研究注入新的内容。 与此同时，对内部控制进行广泛宣传和推介，使企业充分认识到内部控制的包含企业经营活动各 个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程。只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。 2、加强内部控制的对策。 职
6、务分离。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。 授权批准。授权批准要求单位明确规定工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权 和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 3.加强内部控制制度建设， 企业内部控制制度是实施有效的企业内部控制的基础和前提。一是要加强企业内部牵制制度的建设。内部牵制由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。内部牵制控制既包括上、下级之间的互相制约，又包括相关部门
7、之间的相互制约。 4 加强内部监督。 企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部控制制度被切实执行、效果良好，内部控制必须被监督，企业应设置内部 审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。 5 完善企业组织结构，优化内部控制环境 企业必须结合本企业的具体情况，建立一套反映企业特点的合理的组织结构体系，使企业内部机构设置和权责分配方式达到相互牵制和
8、协调控制的要求。建立合理的组织结构的关键是把握好集权与分权的关系 ，形成有效的内部控制机制。 在完善企业组织的同时，还应加强对企业高层管理人员的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识；加强对企业员工的职业道德建设。通过这些基础性工作，优化企业内部控制环境，以保证企业内部控制制度的顺利实施。 6 激励约束机制，提高人员素质 建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。股票期权制度可以解决这个问题，重要的是在具体化操作过程中要掌握好激励和约束的度，使激励和约束相适应。通过这种激励和约束，使公司核心人员更关注公司的 长远发展，从根源上消除虚假信息的动机，建立良好的人
9、力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。 企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育，要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训，加强对会计人员的违法违纪，反腐倡廉等方面的教育。 7 建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化。 一个良好的 信息和沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的帐务处理过程，许多企业内部控
10、制也实现了计算机化，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。 总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真 正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。 参考文献 : 李凤鸣 .内部控制学 .北京大学出版社， Michael P.CangemiTommic Singleton.李海风，李媛媛译 .管理审计职能 .清华大学出版社， 吴敏 .试论企业内部会计控制制度的建立 .财务与会计， 注：文章内所有公式及图表请用 PDF 形式查看。
