1、浅谈企业内部控制问题及对策 摘要：目前很多企业都能制定出整套的内部控制制度及条例，但在实际经营过程中经常会发现内部控制不能有效发挥应有的作用，从而导致内部控制制度没有得到完全执行或根本执行无效，文章简要列举了内部控制存在的几点问题并提出相应的对策。 关键词：企业 内部控制 对策 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和 “ 内部人控制 ” 较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部
2、控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在 “ 内部人控制 ” 的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有 些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的 “ 内部牵制 ” 原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填
3、制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置 “ 小金库 ” ，乱 摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人
4、意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职 能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 总结大全 6.内部审计职能弱化 。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不
5、少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、改善企业内部控制的对策 （一）完善企业的内部控制环境 1.建立合理的组织结构 企业应积极引入外部董事或独立董事制度，确立董事会在内部控制体系的核心地位，避免董事会和管理层成员的重叠，真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。同时，企业还应把不断完善公司治理的措施落到实处，通过激励机制提高治理结构的有效性。 2.提高风险管理意识 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，要加强董事会各专业委员会的作用，通过风险预警、风险识别、风险评估、风
6、险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 3.有效充分的发挥内部审计、稽核的作用 企业应由董事会领导下的审计委员会统一管理公司的内部审计工作 ,内部审计机构直接对董事会负责 ,在业务上按受监事会的指导 ,保持相对的独立性。内部稽核是协助改善内部控制制度的有效措施，稽核人员应确保内部控制制度持续有效实施，帮助经营管 理层履行其督导责任。 4.加强企业文化的意识 ,重视企业文化的建设 企业要加强企业文化宣传力度 ,宣传教育要到位 ,使企业每位员工知道什么是企业文化 ,企业文化会给企业带来什么好处 ;企业一定要诚实守信的经营。只有加强企业文化的意识，重视企业文化的建设，企业的内部控制才
7、能得以完善。 5.有效的运用人力资源 企业应将职业道德修养和专业胜任能力作业选拔和聘用员工的重要标准 ,切实加强员工培训和继续教育 ,不断提升员工素质。采用人力资源激励约束制度，建立关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 ，推行员工退出机制。做到有序进入、有效使用、和有节退出。有效的运用人力资源，使内部控制得到完善。 （二）加强控制活动的完善 企业应明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位分离，各部门、人员之间权责分派得当，出现问题及时落实责任。建立独立稽核制度，对一些重要的工作环节进行独立稽核，确保经济业务的正确、真实及完整，不让员工滥用职权、贪污舞弊的现象发生。从而使内部控制得以有效
8、的进行。 总结大全 （三）重视和加强内部控制监督 加强政府的监督。财政、审计、证券监管等政府部门应当定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查，对审计后存在的问题提出改进建议，对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理，对企业形成威力；加强独立审计对内部控制的监督。独立审计可以促使企业管理当局对内部控制给予应有的重视，对完善企业的内部控制有一定的指导作用。 （四）建立和加强会计电算化条件下的内部控制 会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代替人工，实现记账、算帐、查帐并替代部分需由人脑完成的对会计信息的统计、分析、判定乃至提供决策
9、机构的过程。 企业使用会计电算化可以节约大量人力、物力、时间。所以为了完善内部控制，企业应制订以下有效的电算化环境下的内部控制制度： 1.加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法。 2.加强人员职能控制。企业必须制定相应的组织和治理控制，明确职责分工 开题报告 ，加强组织控制。 3.加强系统安全与网络的安全控制。订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；设置操作权限限制；操作人员身份的密码控制；数据存储和处理相隔离；机房的工作 环境保护。 4.加强会计档案治理。打印输出的财、证、表；整个系统开发形成的全套文档资料都要进行妥善保管。 总而言之，我国近年来在内部控制方面紧跟国外的先进水平，关注内部控制理论的发展和研究成果，但必须承认的是我国的内部控制方面研究仍然比较落后。对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系，还没有形成内部控制的整体框架。对与这种情况必须改进内部控制的治理基础，完善控制环境，建立健全风险识别、评估和反应机制，顺应内控外部化趋势，整合内外部监督资源，融入我国的传统文化和 “ 人本主义 ” 思 想，最终实现 “ 自我控制 ” ，充分利用现代 IT 技术成果来加强内部控制以及强化内部控制意识和职业道德建设。 总结大全
