1、浅谈企业资金流的管理 【摘要】资金流既直接决定企业生产经营活动的效益和效率，又综合反映企业在市场竞争中的地位，但企业普遍存在着资金流的内部控制制度不健全，监管不力，信息不对称，导致其较难经受住市场竞争的生存考验。 本文分析了企业资金流内部控制的重要性，提出了加强企业资金流内部控制的措施。 【关键词】企业 资金流 内部控制 我国企业总量庞大，每年完成的工作总产值占全国的 60%以上，在发展经济、推动创新、改善民生、增加就业、维护社会稳定等方面，发挥着越来越重要的作用。在企业经营管理中，资金流既直接决定企业生产经营活动的效益和效率，又综合反映企业在市场竞争中的地位。良好的资金流控制能力，是企业核心
2、竞争力之一。但企业普遍存在着资金流的内部控制制度不健全，监管不力，信息不对称，导致其较难经受住市场竞争的生存考验。本文探讨了企业资金流的内部控制问题。 资金流的实质是财务管理工具、手段或方法作用于企业资金运动的过程，表现为 资金的转移过程，包括付款、转账、结算、兑换等过程，体现了企业实现财务管理目标的能力。它不是简单的线性，而是连续传递的、不断循环、相互交错、链状集合的网络状态。资金流内部控制是企业重要的内部管理制度， 是资金流风险管理意识的具体体现，指通过有效的预警、 反应和处理机制，保证资金流的合理流动，提高资金流的抗风险能力。 资金流内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信
3、息与沟通、监督五项要素构成。 一、企业资金流内部控制的重要性 （一）实现从职能管理到面 向业务流程管理的转变，注重整体流程最优 资金流的业务规范强调面向整体业务流程的管理，将整体业务的审核与决策点定位于整体业务流程执行处，可以缩短信息沟通的渠道和时间，从而提高对市场的反应速度。一个良好的业务流程是企业高效运作的前提。资金流的业务规范根据流通管理整体流程最优的目标设计和优化流程中的各项活动，尽可能减少不增值的活动。它能实现企业对内外相关企业的实时在线连接和反映，真正使企业的业务流程与资金等资源实现共享，整合与优化资源配置，使各个部门发挥最大的效能，从而提高整个企业的整体运作效率。 （二）实现商流
4、、物流、信息流、资金流的良性互动，促进供应链平滑运行 资金流是核心，商流是动机和目的，信息流是条件和手段，物流是过程和保障。及时准确、充分而畅通的商流、物流、信息流、资金流可以加快商品流通速度，防止资金的闲置沉淀，降低资金使用成本，满足企业内外部不断变化的资金需求，提高资金使用效率，保证资金的合理流动，增加客户满意度，为企业的生产经营、财务决策提供有效支持。 供应链是指围绕核心企业，从采购原材料开始，制成中间产品以及最终产品，由销售网络把产品送到消费者手中的整体功能网 链结构。供应链不仅是一条连接供应商到用户的物流链、信息链、资金链，而且是一条增值链。企业实现商流、信息流、物流、资金流的良性互
5、动，就可以防止支付现金和接受应收账款之间出现资金流断裂现象，促进供应链平滑和高效运行。 （三）构建高效信息平台，提升资金流管理水平 内部控制的真正价值在于能够帮助组织降低其所承受的风险。在信息化环境下，系统的开放性、信息的分散性和数据的共享性极大地扩展了内部控制的内容。采用资金管理系统平台后，资金管理形成了一个统一的整体，在资金的操作和管理上形成了有序、合理的流程 。信息沟通功能为其优化内部控制提供了强有力的手段，也是其优化内部控制的保障。管理层可以更直接地掌握资金的使用、流动、结余和分布情况。同时，借助网上企业银行渠道，银行可帮助企业全面实现结算交易的电子化，更有效地管理现金、降低财务成本和
6、资金风险。 三、加强企业资金流内部控制的措施 （一）利用信息技术手段加强内部控制和内部审计制度，确保资金流信息传递及时、准确 传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。信息技术的应用，赋予了其新的内涵，发展成为 以系统安全保障与稽核牵制制度相结合的控制体系。企业在利用信息技术加强资金流内部控制方面，应该分为硬件的系统控制和软件的管理控制两大方面，同时还应充分利用其整体的信息技术能力和丰富的信息资源进行风险控制。信息技术环境下企业应当建立定期评估系统等措施来加强企业的内部控制机制和内部审计制度。信息技术还提供了有效的电子审计线索，数据收集的触角可以延伸到原
7、始业务发生的所有场所，可以从报表追查到相应的账簿，再从账簿追查到会计分录，然后从分录到原始凭证的路径追溯审计线索，确保资金使用过程反馈信息的畅通、及时、准确。 （二）建立长短期相结合的财务风险预警系统，增强对资金流动异常状况体察的敏感性 建立长短期相结合的财务风险预警系统，落实资金流不相容职务相互分离的控制制度。不相容职务必须分离是资金流内部控制的基本原则。保证资金流活动不相容职务分离作用的发挥需要各个职务分离的人员各司其职。编制资金流量预算是财务风险预警系统的应用。通过事先对资金持有量的安排，使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构
8、，对企业的长期财务风险进行监控。不同经营内容的审计对象具 有各自资金流动的特点和规律，在资金流表现上有异于自身结构周期特征的信号，应引起审计人员的关注并重点进行真实性合法性核实，在资金流分析时更需发挥审计人员的职业敏感和分析能力。为了更有效地实施资金流的内部控制，企业还可聘请外部专业的审计机构对资金流的内部控制进行评价与分析。 （三）增强资金流可持续性，完善资金应急预案，确保资金链条的安全 资金流可持续性反映了企业在任意时点的资金供给，能够满足弥补其出现的临时性或突发性资金缺口的支撑能力。这种支撑能力一方面取决于企业在某一时点的资金供应能力，另 一方面又取决于企业该时点出现资金缺口的程度。企业
9、资金流的可持续性就是这两个方面较量的结果。对于一个整体经济效益良好的企业来说，如果不考虑应收应付等财务业务所产生的资金周转不济等问题，企业运营过程中发生的临时性资金缺口及其程度，主要是由于其投入和收益在寿命周期内的不平衡分布，进而产生资金流分布的不均匀造成的。强化企业资金流可持续性，就能弥补临时性或突发性资金缺口，控制经营风险。对资金流内部控制中存在的薄弱环节，财务部门要完善市场下行条件下的资金应急预案，制定有效积极的财务政策降低库存资金占用，积极清理各项欠款 ，加大对欠款客户的清理力度，加强对资金的管理控制，尽快处理期末各环节盘盈的产品，盘活存量资金，确保资金链条的安全。企业资金流不足，一般
10、是指企业资金流入 “ 需求 ” （通常为现金流入需求）得不到相应的供给流与之匹配，即企业难以获得生存与发展所需的资金流入。从理论上分析，除去外部资金供给不足的原因，企业本身过旺的资金需求也是导致融资难出现的一大成因。企业需要对外部风险做出快速的响应，并转化为内控控制动作。如果企业能够跨越被动应对监管要求的层面，把提升整体管控水平作为真正的动因，创新资金流管理的实时监控系统，促进企业的 风险管理与内部控制实现 “ 联动 ” ，促进资金流内部控制从以会计人员为主的控制向全员参与、全面控制、自主控制转变。 （四）从价值链的层面加强资金流的管理 价值链是企业创造价值的一系列有机联系的活动的总和，是创造顾客所认可和接受的价值活动的集合。资金流是价值链运动状态的货币表现。加强对企业资金流的管理，是现代企业进行价值链管理的重要内容。资金流不但表明货币的流转过程，更重要的是资金流的流量及流向表明了价值的转移及其分配过程。资金流的空间范围涵盖了整个价值链系统，上游供应商、核心企业以及顾客都是资 金流动所经由的节点。如何保证所流动的资金在数量上达到最大，在流速上顺畅无阻，并在各节点之间合理分配，是维系价值链系统的关键。 参考文献： 刘媛媛 .信息化环境下企业内部控制系统的优化 J.财务与会计， 2009. 田超 .财务的本质：资金流与权流的二元相对均衡 J.财会月刊， 2009.
