1、浅谈企事业单位会计内部控制 摘要：内部控制是指各个企业内部的各级管理层、还有各有关工作人员之间 为了同一个公司的经济资源利益，在互相处理经济业务的过程中存在的相互联系、相互制约，这样的一种控制经济活动。在论文中提出了在会计内部制度中贯穿全过程的 “ 制约控制 ” ，并且对要怎样去建立有效果而且可以控制的内部系统进行了浅层的探讨。 关键词：企事业单位；会计控制 ；管理控制；内部控制制度；内部控制系统 1 引言 关于会计内部控制制度是随着当今社会经济发展到现在这个阶段所出现的，按照他的目的不同，可以将其分为会计控制和管理控制。这两种都是当代企业用于财务管理上的主要方式。行政事业单位用来执行或贯彻国
2、家政策与部分法律法规，其本身的目的并不是营利，收入方面差不多是源于国家财政 .目前在行政事业单位内部的财政管理方面的工作存在一些问题，这些问题直接影响到在财政资金方面所产生的安全问题以及所利用而产生的效益 .所以，必须要针对其会计制度 中存在的问题寻找最妥当的对策。 2 内部控制制度 内部控制制度是企业内部各个部门、和所有的工作人员间，处理公司业务时存在的相互联系、相互制约的管理制度。指一个单位的各级管理层，为了保护一些公有资源的安全、准确、确保经济利益以及怀集信息的可靠性，控制、协调经济活动或行为，利用分工生产而产生的相互联系和一种控制职能方法、程序、措施，并且使之成为严密和完整的体系。 对
3、于每个企业单位在进行生产经营活动时，都会有现金和物资的接触，因为现金或物资的流动性很大，所以很轻易会出现浪费和贪污的现象。很多重要经济 业务的决定、资产处置、资金调配等就会有条件出现舞弊。因此，要坚持创造出完善的内部控制制度对于企业现金及物资的控制是非常重要的。同时，对于现在来说国企改制分流中资产也会处于风险，也具有一定的规避作用。 作文 3 会计制度存在的内部控制问题 需要设计会计制度的主线是能确保会计信息资料的真实性、完整性。这些条件是由他的目标决定。因此，企业在会计制度设计中要知道内部控制的 “ 制约控制 ” 功能，使各职能部门和工作人员在经济业务处理的过程中要建立起相互制约关系，因为在
4、现代每项经济业务都不是能由一人能决定或完成 的。 3.1 要保持 “ 制约控制 ” 为根本 3.1.1 合理的分工 把一个经济业务接触到的所有过程可分若干部分或几个环节，然后再分给不同的部门或人员完成。不能完全交给一个人从开始到结束的包揽，这样就可以实现恰当的对于权力的分割。 3.1.2 对岗位间进行牵制 企业的内部牵制问题是要求会计事项和经济事项产生分离、同时也互相制约；企业内部的人员所掌控的不同职责或岗位上呀要互相分离、相互制约；对于企业间产生的重大关于经济事项的决定或执行也要相互分离、相互制约。会计在工作中的内部产生牵制问题是事务 和账务分离，保证账和钱分到不同的部门管理、账和物品分部门
5、管理，会计的内部人员不能既管账又管物，会计更不能同时出纳。 3.1.3 及时进行严格的审核检查 从在原始凭证中取得凭证进行制作到最后的款项到账和登记入账，这个全部的过程中每一步都必须要进行有严密的检查和审核。做到下一步会计程序对上一步会计程序进行有成效的检查或监督。同时要附上必要的内部审计机构或者是专职审计人员的稽查工作。 3.1.4 保证完善的经济责任制 经济管理业务的工作或负责人员都要有确定的工作职权或经济责任，并且要有明 确的相应奖励惩罚考核制度，责、权、利等都要做到明确的统一。 3.1.5 注重成本效益关系 对很多反映在生产的经营活动和财务状况都会产生重大影响的会计信息，设计内控制度时
6、要更加的严格细致、系统。而且还要明白用于制定和执行控制制度的效益和工作人员的付出关系。选择对不是很重要的、它的制定和执行控制制度所产生的高成本经济业务采取适当的程序简化。 4 建立有效可控的内控系统 企业的内部控制是相对来说是一个大系统，因为它是随着某个企业单位内、外部所产生的环境而影响的，也联系到企业的很多方面。所以要想 去实现某个企业的内部控制，首先要根据企业的经济活动的特点和内容、它所经营的管理目标和管理要求，可以从这里面找出内部会计的控制目标，要了解人员的职责权限、从而规范出对于经济业务程序和手续。从人员的相互制约关系方面想象，建立最完善的多种控制制度，组成一个严格谨慎的控制系统。 4
7、.1 组织机构控制制度 包括企业的内部组织机构，其中有设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的职责或设置的分工要注意到相互监控，每个组织机构的职责权限必须给其授权，做到每笔经济业务的进行或工作都必须要经过不同的部门核实， 进行检查的人不从属于被检者。 4.2 职务的分离制度 在日常的经济活动中，会出现一项经济业务如果全部交给一个人去办理时会容易有错误或舞弊的行为出现，这时对于这项业务就需要制定不相容的职务分离制度。这种制度是使经济业务的授权职务与执行职务分离、记录职务与执行职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产所产生的职务与记录产生的职务分离。 4.3 授权批准制度 企业要对于各个
8、岗位的负责人惊醒确定，分给其明确的批准权限，这要根据先了解到各级组织机构和负责人，从而达到每项经济业务都有人重视，专 门把关。做到滥用职权或制止授权不当的现象的发生。对于在日常的经济业务，通常也要作为一般授权，因此在单位的规章制度中给其明确；对于特殊的经济业务就要实行特定授权制度，在进行业务交流时，只有授权批准后才能进行。 4.4 控制财产安全制度 经多方面考虑，为保护单位的财产以及单位资源的安全性，因此要在企业的内部建立出各种各样的控制制度，有利于企业运行。例如去限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。这些也要做到只有经过授权批准的人或工作人员才有接近资
9、产的权力，达到切实的 做好资产的安全保护措施。 4.5 进行预算的控制制度 经营过程中的企业都要根据对市场经营的预测和企业内部的生产以及经营状况，用来准确的编制各项经济业务的准确预算或计划。企业要通过授权确定预算的可以决定工作的控制权，进行限额批准预算内资金的实行责任人，限额以上的资金实行集体审批，用严谨的控制预算进 总结大全 行对外支出，保证预算或者工作计划的顺利完成。所以，证明出它是企业内部控制制度的必要构成部分。 4.6 会计监督制度 基本上是通过会计人员规范的会计核算或会计反映来 进行整个企业的会计分析制度。其目标是用来保证会计信息的质量问题，可以进行真正的自我调节、以及自我约束或控制
10、。 4.7 会计信息控制制度 一是要建立完善的凭证生成或传递制度，从而取得正确规范，保证所在企业真正的会计质量。二是要实施好严格的审查制度。要重视好审查原始凭证的合法性、合理性、和完整性。同时对于记账凭证审查的主要经济内容是要知道其是否与原始凭证相符，使用的会计科目要与制度和编制的手续相符并且要完备。三是要建立正确完整的处理程序和核对制度，严格的执行不相容业务分离制度，规定的时间要进行核对财务 ，从而保证帐帐相符、帐证相符、帐实相符、帐证相符。于此同时还要建立一些基本但是重要的报告等制度。 5 结束语 总结来说，对于企事业单位的汇集制度设计，首先还是要明确所进行的目标，还要充分考虑是否符合会计法，还有在会计环境和关系所占有的重要性。随时抓住并且控制好几个重要的控制制度，做好内部控制制度的实施和建立，从而达到在企业中所产生的控制制度真正的发挥它的功效。 参考文献 : 王芬 .改进现行事业单位会计制度的思考（ J） .理论学习 2008，（ 03） . 吴哲儿 .合并会计报表的几点探讨（ J） .财经问题研究 2006，（ S3） . 喻思民 .浅谈事业单位固定资产核算（ J） .理论导报 2004，（ 12） . 思想汇报
