1、浅谈内部审计独立性 【摘 要】自从我国加入世贸组织后，经济得到了快速的发展，我国的内部审计也得到了长足的发展。可是内部审计发展并不是一帆风顺的，因为法律环境、企业制度、人员素质等方面的限制，内部审计的发展也遇到了阻力。但是内部审计制度作为企业制度的重要一环，它关乎着企业的经济发展效益，它是企业自我约束的手段之一。所以内部审计的作用逐渐突显，而内部审计的灵魂 独立性犹为重要，内部审计一旦失去了独立性，则内部审计的监督职能就不能体现，所以我们要采取措施提高内部审计的独立性。本文主要阐述了独立性的重要性和影响独立性的因素，并 给出相关的建议，目的是要加强内部审计的独立性，提高内部审计水平。 【关键词
2、】内部审计；独立性；建议 我国的内部审计制度自 1983年初步建立以来，从最初的在会计职能部门下，扮演着查错纠错，保护企业财产的 “ 警察 ” 角色，经历了以 “ 控制 ” 、“ 流程 ” 、 “ 风险基础 ” 为导向的 3个阶段的内部审计发展路程，到今天以“ 企业风险管理 ” 为导向的内部审计阶段。其功能有了翻天覆地的变化。现在的内部审计已经不再为企业的某一部门服务，而是站在企业的高度，为企业的运营提供合理化意见和建议，以提高其工作效率，为实现企业价值 最大化而存在。 一、内部审计独立性的重要性 1.内部审计及其独立性概念 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法
3、，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 内部审计独立性是具有独立执行审计活动的良好组织地位，这个标志表明内部审计的 “ 独立性 ” 属于组织上的独立性。它是保障内审机构独立履行其职责的首要条件，是具备开展审计工作的前提。 2.内部审计独立性的重要性 内部 审计能否顺利的开展，其中非常重要的两个因素就是独立性和客观性。独立性是指内部审计机构的独立性，客观性是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正的精神状态。内部审计结果能否客观真实的评价被审项目，取决于内部审计人员在工作中是否保持了客观性，也就是审计人员整个的
4、审计过程中，即在编制方案、取证、分析判断、得出结论时是否实事求是，不主观臆断，不受他人影响。只有审计人员保持了客观性，审计结果才有权威性，才能令人信服。而加强内部审计机构的独立性能够促进内部审计人员客观性的提高，是审计人员保持客观性的 首要条件。所以保持内部审计机构的独立是内部审计的基本要求。 二、影响内部审计独立性的相关因素 1.影响内部审计独立性的外部因素 审计就是用法律法规以及规章制度为准绳，来查出有问题的地方，以完善内部控制制度，保障企业的经济活动正常有序的进行，但目前我国还没有一部有关内部审计的法律法规，所以在进行内部审计时，没有权威的标准来指导，从而对内部审计的独立性造成了很大的影
5、响。 2.影响内部审计独立性的内部因素 （ 1）内部审计机构的设立是否独立。内审机构能否充分发挥作用 ，与其在企业中的地位是分不开的，内审机构不受重视，缺乏权威性，则会影响审计人员的执业态度，从而审计作用大大降低。内部审计机构地位较高，不受企业其他相关利益管理者的控制或者影响，才能保证内部审计的独立性。如果内部审计机构附属于其他部门或者与其他职能部门同级，在审计时，下级部门没有权限对上级部门进行审计，即使对同级部门审计，因为各种利益牵扯，审计效果也会大大折扣的。 （ 2）内部审计人员是否保持客观性。内部审计人员应在独立的审计机构内具有高度的客观性，不得因为偏见和利益冲突而影响自己的职业判断。这
6、样内部 审计范围不会受到限制，审计活动不会受到阻碍，最终得到的审计结果也会客观公正。如果审计人员的工作业绩、工资福利、职位升迁等涉及个人利益的问题，取决于被审计单位领导或者与其有重大联系，则内部审计人员在审计过程中可能为了维护自身利益或者被领导施压，而做出不当的选择，对不合规的行业采取默许的态度，进而影响审计结果的公正。 （ 3）内部审计人员是否胜任。内部审计人员是否胜任分两个层次： 领导层次，内审部门的领导应在企业中具有很高的位置，有很高的权威，才能让审计人员不受阻碍的实施审计，对于审计提出的问题、意见或 者建议，相关部门才会引起足够的重视。 审计人员层次，内部审计人员的业务水平是否达到需要
7、的高度，也会影响内部审计的独立性。为了达到审计目的，内部审计人员的 ?I 务素质和政策水平应比一般员工高，这样就要求内部审计人员不仅掌握审计方法，还要对财会、经济、法律、计算机等知识以及企业的内部控制都要熟悉。如果内部审计人员仅掌握某一方面的知识，在实际操作中，遇到自己不熟悉的问题便不能得出正确结论，当然对审计便没有帮助。 三、企业内部审计独立性存在的问题 1.法律法规的不完善 在我国经济发展初期 ，经营权与所有权还没有分离，所以内部审计仅仅是形式上的，实际不重要。但随着经济的发展，企业经营权和所有权逐渐分离，审计的作用渐渐突显出来。但相关的法津法规却没有跟上。目前我国审计工作可供参考的法律依
8、据是审计法和注册会计师法审计法是关于国家审计的，注册会计师法是关于社会审计的。而内部审计只有审计署关于内部审计工作的规定，不是法律。这就导致了国家审计，社会审计比内部审计的地位高，造成企业领导忽视内部审计机构和内审人员，也造成了内部审计人员在工作时无法可依。 2.内审机构设置缺乏独立 性 在我国，因为内部审计发展较晚，很长一段时间内没有得到重视，内审机构流于形式，即使现在，我国还有很多企业的内审机构的管理层次不高，隶属于其他的管理部门，在审计的过程中，管理层会因为自身利益对内审人员施加压力，还有很多企业对内部审计采取抵制、怀疑、观望的态度，至使内部审计无法客观的对企业做出监督，不能发挥其监督职能。使内部审计的独立性受到很大的影响。
