1、浅谈出口退税政策调整对出口钢材企业的影响 摘要：由于经济的高速发展 ,作为现代工业基础的钢铁 ,其消费量也相应快速增长 ,这意味着中国钢铁行业有一个光明的前景。从 2004年起，我国对钢材出口退税政策进行连年调整，税率从开始的 15%下降到 5%，又连续下发了关于取消和降低钢铁出口退税的通知。面对这些情况，本文通过详细论述钢铁行业出口退 ( 免 ) 税政策 , 以便使钢铁行业更好地理解和认识这些政策 , 适时调整营销战略 , 充分适应政策变化。 关键词：出口退税政策 钢材企业 影响 产品对外出口的价格和出口产品结构，企业间的对外贸易呈现逐渐两极分化的 趋势。 一、 钢铁行业出口退免税政策 1.
2、 出口退免税概念 出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 2. 出口退免税政策 (1) 退税。 “ 退税 ” ，即对本环节增值部 分免征税，将进项税退掉。此种方式适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业和企业集团。 (2) 免、抵、退。 “ 免、抵、退 ” ， 指对本环节增值部分免征
3、税，进项税准予抵扣部分在内销货物应纳税额中抵顶，不足抵扣部分办理退税。此种方式适用于有进出口经营权的生产企业。也是国家鼓励此类企业所采用的一种退税政策。对于大多数钢铁企业来讲，由于出口比例较小，内销货物应纳税额较大，不会出现不足抵扣情况。 (3) 免税。 “ 免税 ” ，即对出口货物免征增值税和消费税。主要适用于来料加工贸易，即免税进口矿石生产钢材， 加工成材免税出口，收取加工费。按税法规定，用于免税项目的进项税不能抵扣。因此，此种方式要求将加工过程中的进项税全部转出，进加工成本，不能正常抵扣，按照规定计算不予抵扣进项税。 (4) 免抵。免抵，即指对本环节增值部分免征税，进项税全部在内销货物应
4、纳税额中抵顶。此种方式即列名钢铁企业操作的 “ 以产顶进 ” ，后改称 “ 加工出口专用钢材 ” ，并相应放宽了列名企业的范围。此项政策是国家为了鼓励加工出口企业多用国内钢材，增加国内钢材的竞争力，以使国内钢材同加工进口钢材公平竞争。 (5) 先征后退。即先按照出口 离岸价先征收 17%的增值税，收汇后按规定退税率办理退税。此方式以前是适用于没有进出口经营权而委托外贸企业代理出口的生产企业。 2002 年起 , 此类企业一律实行 “ 免、抵、退 ” 税办法。 二、 钢铁业出口退税情况及其影响 1. 近年来钢铁业出口退税政策 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法
5、规定 ,将其已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家或地区的对外出口贸易。这是国际通行的做法 ,符 合世界贸易组织的规定。 自 2004 年以来 ,国家对钢铁出口退税不断做出调整。之后，国家发改委提出拟全部取消钢铁产品的出口退税的同时，拟将热轧板卷、长材的出口税率由原来的 5 %提高到 15 % ，中厚板、螺纹钢、型材、线材出口税率由原来的 10 %提高到 15 % ,钢坯出口税率由 15 %提高到 25 %。原来享受出口退税的冷轧、不锈钢、涂镀以及硅钢等产品将全部取消出口退税。 很明显，在国家对出口商品出口有保
6、有压的调整政策下，钢铁业很显然并不是被保护的行业。而出口退税率的下调，明确昭示了钢铁产业需要进行自我调整，尤其是对那些中厚板、螺纹钢、型材、线材等低附加值、高耗能的钢材出口加以限制和整改。 2. 出口退税政策变化对钢铁行业的影响 国家钢铁产品出口退税政策的上下调整，对我国钢铁行业产生的影响主要有以下几个方面。 (1) 由于目前我国国内产能释放较快，国内外钢铁价差较大，从出口总量来说，估计出口增速会放缓。自 2006 年 7 月 20 日人民币汇率改革以来，人民币升值明显。目前，中国贸易顺差日益扩大，外汇储备保持高速增长，人民币升值压力依然较大，预计在将来，人民币将保持稳步升值的态势。人民 币的
7、升值，将可能消化出口退税率降低的一部分影响，也有利于出口退税政策变化后国内钢价的稳定。 (2) 中国出口退税率下降会引起中国出口价格及国际市场价格上涨，这也会部分抵消退税率下调的影响。 (3) 出口退税调整将继续分化我国钢铁企业。产品附加值低的钢铁企业将很难在钢材出口中获得利润；产品附加值高、结构合理的钢铁企业将能够积极 参与国内外市场竞争，能够较好地规避风险。同时，看好国内技术、产品优势企业如宝钢、武钢、鞍钢、马钢等，资源优势企业如鞍钢、酒钢、攀钢等。这些龙头企业是行业利润主要获取 者。 (4) 出口退税率的下调，在短时期内将加重国内钢铁产品市场的供应压力。 (5) 出口退税率下调会增加国际
8、钢材价格行情的回落阻力，甚至有可能抬高国际市场价格水平。 (6) 引起全球范围内钢铁原材料价位上移。 2007 年以来，国内铁矿石价格、进口铁矿石的价格、海运价以及煤炭价格均处在上涨趋势之中。 三、 钢铁产业应对出口退税率调整的积极对策 国家出台的出口退税下降甚至可能取消的政策对钢铁产业的升级，产品集中度的提高，出口产品结构的优化都是有积极作用的。但连续的出口退税率下降，已经给钢铁产业带来了一定的压力。针对出口退税率不断下降甚至有可能取消的情况，面对出口退税率下降带来的压力，钢铁产业应采取对策，积极面对，从而开拓钢铁行业的新局面。 1. 调整钢铁产业结构，节能减耗 钢铁产业发展政策明确指出，要
9、通过钢铁产业结构调整，实施兼并或重组手段扩大具有比较优势的集团规模，从而提高产业集中度。正如为了有效地利用资源与市场、提高企业竞争力，世界钢铁工业的改造、联盟、兼并重组步伐在加快，主要产钢国先后进入新一轮资产重组和结构调整阶段。今后，中国钢铁产业也要加快进 行产业结构的调整与整合是中国不仅仅做个钢铁生产大国，而要做钢铁强国的必经之路。要积极响应国家 1115 计划，不断做到节能减排外加环保。 “ 十一五 ” 期间，如果按规划能够实现单位 GDP 能耗下降 20 %的规划目标，那么钢铁业煤炭消费量大约增加 3 亿吨。但如果仍维持 “ 十五 ” 期间的能耗水平，煤炭消费量就将增加近 10 亿吨。作
10、为耗能大户，节能减排需要在钢铁业强势推进，这不仅意味着淘汰大量落后产能，优化产业结构；也意味着提升生产技术，升级了品种结构。随着出口退税、兼并重组、节能减排成为今年钢铁行业的焦点 ，中国钢铁业进入了结构调整期。 2. 加速海外技术合作 ,拓展海外渠道 加速钢铁海外技术合作，提高钢铁产业的技术含量，提升产业的核心竞争力。我国钢铁产业在新工业、新装备、新技术原始性开发及工程化方面同国际先进水平存在差距。通过技术合作，学习国外先进的技术，提高自身产业的技术含量，提高精钢的产能，提高钢材出口的附加值，增加产业的利益。同时加快同国外公司合作建厂办公司的步伐，稳固在当地的市场占有率，拓展海外渠道。 3.
11、积极采取金融手段，与银行建立 “ 出口退税池融资 ” 业务关系 出口退税 池融资业务是 10 月份深发展对国家连续出台出口退税调整政策审时度势后推出的新型业务。该类业务具有高效率、高额度、低成本的特点，即出口企业只要在金融、海关、税务、外汇管理等方面记录良好，并在深发展开立出口退税专用账户之后，将出口退税款质押给深发展，就可以获得融资，最高融资额度可达九成，且无需额外提供抵押、担保及交纳保证金。钢铁产业应该利用此次业务机会，与银行密切合作，提前获得应收出口退税款，灵活安排资金、加速资金流动速度、扩大资金使用效率，这将有助于拓展新业务领域，有效抵消出口退税降低带来的利润损失。 此外 ,钢铁产业可
12、以利用国内不断完善的资本市场，利用全球钢铁产业大整合的势头，参与到整合浪潮中，为未来钢铁产业的地位做奠基。在国内资本市场结构性问题得以解决之后，国家主要的钢铁上市企业市值都大幅升高，可为海外扩展提供低成本的财务支持。 参考文献： 马芸：出口退税改革对推进产业结构优化的作用，财政税收， 2007.3. 赵海鸥 唐晓华：出口退税调整对钢铁行业的影响以及政策建议，科技与产业， 2008.2. 刘剑文：出口退税制度研究，北京：北京大学出版社， 2004. 马忠普：出口退税调整不会影响钢材 市场走势，要闻评析， 2007.2. 郭建刚：浅析钢铁行业出口退免税政策冶金财会， 2005.7. 李霞：我国出口退税政策变化对钢铁行业的影响及其企业对策分析，经济研究导刊， 2008.25.
