1、浅谈国库集中支付制度下如何加强水利事业单位内部控制 摘要：国库集中支付制度推行以来，财政制度改革取得了显著成效，对于增强我国财政宏观调控能力，全面提升基层财务部门和预算单位的财务管理水平，以及从源头上防止腐败等问题都有着重要的现实意义。国库集中支付制度下水利事业单位应加强内部控制执行和监督，提升人员素质，树立风险意识，切实提高单位财务管理工作水平。 思想汇报 关键词：国库集中支付 事业单位 内部控制 随着公共财政体制的逐步建立和国库集中支付改革的不断深入和发展，水利事业单位的财务管理难度越来越大，国库集中支付制度实施以来，并没有改变预算单位的会计责任主体地位，也没有改变单位财务管理和资金的使用
2、权限，而是对事业单位的财政性拨款、支出按规范的程序在国库单一账户体系内运作，支出的整个过程都处于财政监管之下。水利事业单位只有加强内部控制，才能更好发挥财务管理在经济建设中的作用。笔者结合实际工作中的情况，就国库集中支付制度下如何加强水利事业单位的内部控 制进行一些分析和探讨。 一、水利事业单位实行国库集中支付制度后，内部控制中存在的主要问题 （一）水利事业单位实行国库集中支付制度后，单位对内部控制的认知程度不够，执行力度不强。 单位领导在思想上对建立健全单位内部控制制度的重要性和现实意义的认识不足、重视不够。有的单位只注重制度的制定，没有将控制面覆盖到全体职工和业务环节，忽略了其执行情况和执
3、行效果，导致内控制度的制定走过场、流于形式，未能发挥其应有的作用。有的单位根本就没有内控制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度。 总结大全 （二）内部审计监督机制不到位 由于人员编制的原因，有的单位的内部审计机构形同虚设或者根本没有内部审计机构。内部审计工作得不到足够的重视和支持，没有建立起规范的内审制度对单位经济活动进行监督。单位往往只重视资金预算分配和使用，而轻视资金使用效益和监督。 （三）用款计划编制不科学，财务管理制度不健全，财务人员控制意识不强，会计基础工作较为薄弱。 1、用款计划编制不科学。国库集中支付的基础依据是单位用款计划，用款计划编制时对资金的使用缺乏预见性，将直接影响到国
4、库集中支付工作的正 常运转。 2、缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详， 还有的单位本身就没有岗位职责说明。 3、原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙， 原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容没有清单，有的维修业务只有领导签批， 没有验收人签字。 4、会计核算不规范。项目支出的核算不能够完整地反映该项目实施过程，预算执行情况上支出对比有差异。 二、加强水利事业单位内部控制的措施 在目前国库集中支付制度下，建立健全水利事业单位各项内部控制制度，对单位各类资产的安全能够起到一定的保障作用，能够增强会计数据的真实性和可信性，提高资金使用效益。针对水利事业
5、单位内部控制中存在的主要问题，笔者认为主要从以下几个方面加强： 总结大全 （一）转变观念，提高认识，完善相关制度和程序，建立有效的监督控制体系。 1、 ?实行国库集中支付制度后，事业单位的财政拨款，不再通过主管部门拨入用款单位，而是由财政部门按照规定程序通过国库直接支付给收款人或授权支付给单位。单位领导和职工要转变思想观念，提高对国库集中支付制度的认识，加大对国库集中支付制度的宣传。 2、要建立有效的监督控制体系。完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。要进一步强化预算约束，建立收支审批权限等制度，加强对单位收支的控制和管理。财务部门要从资金使用角度参与管理，其职能由核算型向
6、管理型转变，变以前的事后管理为现在的事前、事中和事后管理。 （二）强化内部审计监督机制 内部审计部门作为会计工作的监督者，要创新工作思路，实行精细化、人性化的管理方式，与单位之间加强沟通与联系，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。因此，在健全完善水利事业单位内部控制体系的 过程中，审计部门应当发挥十分重要的职能作用， 加强对单位内部控制制度建设的组织与指导，并把内部会计控制作为一个专题审计项目进行，将内部会计控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，逐步加强和完善水利事业单位的内部控制制度。 思想汇报 （三）加强财务管理，完善各项财务管理制度，促进会计基础工作规范化。 1、合理编报用款计划 在
7、编制用款计划时要落实到支出的类、款、项、目级科目，做到每月的用款计划都能心中有数，增强用款的计划性。单位内部各用款单位及财务部门要密切配合，严格按预算的要求、项 目的进度进行资金的使用，尤其是项目支出，需要各部门协同配合，严格按计划、按项目支付。 2、财务部门要建立完善的岗位责任制和稽核制度，规范财务业务流程，细化财务操作方法，明确财务岗位责任 单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位
8、，提升单位内部控制水平，做到按事设岗、按岗设人，做到职责明 确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制，保证会计岗位设置的合理性和有效性。 3、加强会计基础工作 会计基础工作是会计工作的基本环节，是会计管理的基础，会计人员的素质直接影响到会计基础工作的规范化、程序化。所以单位应加强对会计人员的培训教育，使会计人员了解新出台的会计制度，掌握新的会计核算方法，使知识和技能得到不断的更新和补充，提高自身素质。会计部门要建立完善的会计处理程序，严格的内部核对制度，保证会计控制系统的有效实施。 参考文献： 1. 水利部财政国库管理制度改革文件汇编 牛志奇 水利部预算执行中心 2006.3 2. 事业单位流程设计与管理制度手册 贾福新 中国劳动社会保障出版社 2011.5i
