1、浅谈基建工程财务跟踪审计 摘要：围绕 “ 提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范 ” 的思路，通过审核工程支出，检查管理效益，对建设管理体系和内控制度进行评价和检测，帮助建设单位提高建设管理水平是基建财务跟踪审计的最终目标。 总结大全 关键词：基建工程；财务跟踪审计；真实性；合理性；投资效益 近年来，由于国际金融危机对我国经济社会的危害和冲击，中央和地方政府投入巨大财力，启动数万个亿的政府投资建设项目，意在拉动内需，促进国民经济又好又快的发展。面对庞大的政府投资建设项目，为降低政府主管部门的管理工作量和管理成本，越来越多的中介机构参与到基建项目跟踪审计队伍中，在协助建设单位或投资单位控制工程造
2、价或投资项目的成本费用方面起着十分重要的作用。 随着我公司接受委托的跟踪审计工作不断增加，笔者在会计师事务所工作期间对基建工程财务跟踪审计方面初步摸索到了一些成功的做法，取得了较好的效果。总结 了以下一些体会，与大家交流探讨。 一、基建财务跟踪审计的含义 基建跟踪审计，指审计机关、内部审计部门或具有相应资质的工程造价咨询事务所及会计师事务所等中介机构依据有关法律、法规，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务。 二、基建财务跟踪审计的特征 （一）基建财务跟踪审计具有提前介入和适时审计的特征。财务跟踪审计将事前介入、事中审计，事后监督有机结合起来，有利于减少失误，及
3、时发现和纠正问题，提高建设项目投资效益。 （二）基建财务跟 踪审计具有防控特征。财务跟踪审计是前移建设项目审计关口，侧重点对建设项目进行防控，预防投资失误。它突破了传统审计的模式，从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审计监管，有利于防患于未然。 三、基建财务跟踪审计的目标 围绕 “ 提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范 ” 的思路，通过审核工程支出，检查管理效益，对建设管理体系和内控制度进行评价和检测，帮助建设单位提高建设管理水平。 四、基建财务跟踪审计的重点内容 （一）项目开工前期财务跟踪审计重点 1、审查建设项目审批文 件包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、
4、建设用地批准、建设资金使用计划、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等是否齐全、完备。 2、审查建设项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制制度等是否合理、完善，检查参建各方的内部管理制度是否存在漏洞，促进相关单位健全规章制度。 3、对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计，审查招投标程序及其结果是否合法、有效。 （二）项目建设施工阶段的财务审计重点 1、 检查合同的签订与执行情况 （ 1）审查工程建设是否遵守 “ 先订合同，后施工 ” 原则，有无无合同施工现象；审查合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的
5、现象。 （ 2）审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确。 （ 3）检查建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无足额缴纳履约保证金。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 （ 4）审查预付工程 款及材料款是否按合同约定的时间和金额支付，有无超付情况；工程进度款的拨付是否经过严格审查，是否按合同规定足额扣取质保金。 2、工程建设资金审计 （ 1）检查建设项目的资金来源是否落实到位，是否合理，是否专户存储、资金（拨、贷款）渠道是否通畅，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要
6、，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 以水库为例，水利项目主要有防洪、灌溉、发电等功能，在下达投资概算时，防洪、灌溉功能投资一般由中央、市、县三级财政投入，发电功能投资由企业 自筹。而实际上经常出现县级财政配套资金和企业自筹资金不到位情况，审计应查明其配套资金不到位的原因，配套资金不到位对工程建设的影响程度，没有到位的资金还能否到位。 简历大全 （ 2）对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。重点检查国债资金是否专户存储、专款专用，有无挤占、挪用、截留建设项目资金等问题。 （ 3）现金支付范围是否合理，库存额度是否过大；是否按
7、照工程进度付款，对数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款及各种往来资金要查明原因，防止超付多 付款现象。检查建设资金使用的真实性、合法性、效益性，有无违法集资、摊派、收费等情况。 3、征地拆迁及移民安置情况审计 检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。征地补偿费手续是否真实、完善，支付程序是否科学合理，委托征地机构支付的补偿款要进行追踪，确保补偿款足额及时兑付到农民手中。 以水库为例，水利工程项目既有大坝、水渠、电站等建设占地移民，又有库区淹没移民，移民人数较多，移民投资较大。在水利工程建设中，移民 工作一般
8、都由县级人民政府组织实施，实施地政府都出台了相应的移民安置补偿办法。实际上由于地方配套资金和自筹资金不到位，往往出现移民安置不到位情况。因此审计时应重点审查：一是当地出台的移民安置补偿办法与上级规定是否相符，有无降低补偿标准，损害移民利益情况；二是当地出台的移民安置补偿办法是否得到落实，移民是否安稳。 简历大全 4、工程成本及账务处理审计 （ 1）检查工程成本核算及账务处理是否符合国有建设单位会计制度的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。建设成本的归集、待摊投资的核 算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况
9、是否良好。 （ 2）检查单项工程结算是否高估冒算、虚报工程款，是否重复计算、虚增工程量，是否随意变更工程内容、提高造价，是否符合单项工程投标时的预算报价。 5、建设单位管理费支出的合规性审计 检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定， 简历大全 费用支出是否符合 “ 必须、节约 ” 的原则，有无超概算控制的情况。 以水库为例，水利工程项目建设单位 管理费超概现象比较普遍，超概的原因是多方面的，既有业主单位主观的原因，也有水利项目工期长、地处偏远山区、交通不便等客观原因，还有投资概算编制方面的原因。审计时不能简单地将超概算部分剔除了事，应审查其支出的内容、标准是否合规，有无其他项目开支
10、挤入本项目等情况。 （三）工程竣工财务跟踪审计要点 检查竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；检查项目建设规模及概算执行情况，有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题；通过实地盘查，检查交付使用资产的 真实性、合法性、完整性。 五、基建财务跟踪审计的风险控制措施 （一）合理配备人员是做好跟踪审计工作的基础 基建财务跟踪审计工作由于项目涉及的门类较多，时间跨度较大，与有关方面关系相处较复杂，工作难度较大，对人员的要求相应的也较高。因此，审计人员的素质对项目跟踪的质量十分关键，必须选派具有丰富实践经验，有一定的协调沟通能力，能独立开展工作，且
11、能吃苦的业务人员。人员配备上可采取驻点与机动相结合，根据项目大小不同而定。结合工程造价审计，一般现场驻点可配备 2 3 人，在项目实施过程中现视工作需 要按周期配备人员。特大项目可配备 5 6 人。 思想汇报 （二）制度管理是确保跟踪审计质量的重要环节 出台跟踪审计管理办法，规范操作，严格管理，确保跟踪成效全面体现。操作办法应明确跟踪审计的重点、跟踪形式、审计目的和范围，既让参加项目建设的各个单位领导和具体负责人都明确了审计的要求，了解配合跟踪审计的责任和任务，同时也将跟踪审计小组的工作置于大家的监督之下。只有用制度和系统的程序来管理项目，而不是以个人的能力来管理项目，才能确保跟踪审计的质量。 （三）正确处理监督和服务的关系 跟踪审计模式下，财务审计应密切配合工程造价审计，正确处理好审计与建设单位、审计与监理、审计与施工单位的关系，积极主动做好沟通协调工作，才能确保在全过程财务跟踪审计中的监督地位，真正做到服务于监督之中。 参考文献： 王春华 .（ 2007-12-19） . 冯玉生 .（四川省富顺县审计局） . 徐培勤 .（江苏天华工程项目管理咨询有限公司） . 思想汇报
