1、浅谈如何加强地质勘查单位内部控制 摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在市场经济不断发展和完善 ,信息产业日益发达的今天，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。地勘单位面临市场竞争愈演愈烈的挑战，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须不断完善内部控制，提高会计信息质量、保护国有财产安全、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。文章分析了当前地勘单位内部控制制度方面存在的问题，并针对性地提出了加强内部控制具体有效的意见和建议。 关键词：加强；地勘单 位；内部控制 一、地勘单位内部控制存在的问题 第一，内控意识淡薄
2、，基础管理薄弱。地勘单位由于受长期形成的管理惯性以及其特殊的经营管理模式的影响，对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊，在内部控制制度的建设上依然差强人意。有相当一部分单位负责人缺乏内部控制的理念，对内部控制认识不足，也不清楚自己在内部控制的建立健全及有效实施方面所负有的责任，抱着有和没有都无所谓的态度；有些单位业务内容、业务程序已经发生变化，但仍沿用以前制定的内控制度，无法适应现在产业及经营发展的需 要；有些单位群众控制意识薄弱，没有形成单位负责人、管理人员和群众三位一体，上下左右联系，制约和监督良好的内部控制氛围。 第二，内部控制环境不佳。内部环境是地勘单位实施内部
3、控制的基础。基础的好坏直接关系到单位内部控制管理的根基稳固与否。目前地勘单位所属企业的法人治理结构大多严重缺陷，很多下属企业未按规定建立法人治理结构；或者已建立了法人治理结构，但董事会中高管人员占了较大比重，甚至占总人数的一半以上；在实际工作中，很少有企业的董事会能充分发挥职能。 第三，激励机制不完善。健全、完善的激励机 制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但地勘单位由于受体制制约，却普遍存在激励不足的问题。传统的人事管理思想和人才激励措施在地勘单位市场化改革趋势中已不能很好地满足地勘单位的市场化进程和地勘经济的发展，所以如何解决各地勘单位技术人才断层，激励技术人才，增强他们的归属感，保
4、持技术人才队伍的稳定和发展壮大，激发他们的工作积极性和创造性，已成为维持各地勘单位竞争优势急需解决的问题。 第四，内控制度建设的方向迷失。在内控制度建设的过程中，没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标，保护资产 的安全和完整，保证财务会计资料的真实性和完整性。有的内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定，而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程，至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑；有的单位只是在形式上制定了内控流程，实际工作中并不严格执行，没有从内控本质上搞内控建设；有的单位形式上的流程也不很规范，为应付检查而搞突击的现象还比较严重，已经完全迷
5、失了内控的目的。 第五，投资控制比较薄弱。投资控制薄弱是地勘单位的通病，没有建立投资处置的授权批准制度，投资处置有一定的随意性，容 易导致资产的流失；大多地勘单位的负责人没有对重大投资项目进行追踪问效，对投资项目的效益关注不够；地勘单位和所属企业的对外投资大多没有进行可行性研究和评估。 第六，企业文化不健全。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的规范，得以很好地贯彻执行，能有效地解决单位治理和会计信息失真的问题。但地勘单位的企业文化建设状况却不容乐观，目前，大多地勘单位仍未建立企业文化，或者将企业文化理解为如 8字、16 字方针等这类的宣传口号，管理层对企业文化理解比
6、较肤浅，认为企业文化不能对内部控制起到 重要的作用和认为自己的文化不能促进单位的管理。 二、地质勘查单位内部控制的必要性 第一，保护国有资产安全完整的需要。内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。地勘单位的资金来源很大一部分是财政资金，用好、管好地勘单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯 罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证地勘单位依法理财工作的顺
7、利实施。 第二，会计信息真实性的保证。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。 第三，实施高效率经营的关键。会计内控制度能够保证国家对各单 位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度以实现自我约束。科学的内部控制制度，能够合理地对企业
8、内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 第四，实现发展战略的前提条件。地勘单位要将近期利益和长远利益结合起来，在单位经营管理中努力做出战略要求，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值和策略选择。长远的、具有前瞻性和可操作性的发展战略规划，能 够对地勘单位的发展起到很好的指导性作用，同时，也能提高地勘单位的凝集力，使职工自觉融身于地勘单位的发展目标之中。 三、加强地质勘查单位内部控制的建议 （一）优化控制环境 控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和
9、行动。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本单位实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。 首先，地勘单位的管理者要重视内部控 制制度的内部环境。随着市场经济的深入发展，地勘单位在用活政策，抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，提高经营效率，从管理要效益。其次，要培育遵守制度的企业文化，现代社会是法治社会，地勘单位的所有职工都应当严格遵守单位的规章制度，并以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用于。再次，要在单位内部形成勤于学习的氛围，努力建设 “ 学习型 ” 地勘单位。实际而论，许多地
10、勘单位的管理仍处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同 行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。 （二）改善控制技术 内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。 第一，建立健全与单位实际相适应的组织机构行使管理与控制职能。地勘单位在设置组织机构时，要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失
11、，而应充分 注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织结构还要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。 第二，控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利 于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划
12、分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。 第三，提高管理者及职工的素质。管理者的素质在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的业绩，进而影响到内部控制的效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面，更主要的是要着眼于全体职工，确立以人为本的管理思想 ，建立良好的环境氛围，激发职工的积极性、主动性和创造性，通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的人力资源管理手段，为内部控制培育良好的环境基础。 第四，具有制度创新意识
13、，持续更新制度。一方面要修改制度中不符合实际工作的内容；另一方面要根据实际需要增加新的内容，最终建立一套行之有效的内部控制制度，使内控制度更规范，更具现实意义。 （三）增强风险控制意识 地勘单位在财务工作中应借鉴先进经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统，并采取相应的措施来预防风险 的发生，以最大限度降低财务风险的破坏性。地勘单位要建立定期向财政和主管部门书面报告风险管理和控制情况制度，对可能出现的风险进行预测和分析，提出避免风险的主要方案和措施；对重大、紧急风险情况，要实行立即报告制度，对已经出现的风险，及时提出应急解决方案以及整改措施。 （四）进行信息流动与沟通 地勘单位
14、应设立一个良好的信息与沟通系统，包括财务信息系统和管理信息系统。确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务，了解内部控制制度的有关方面，这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的 责任以及怎样与他人的工作发生关联等，职工需知道单位期望他们做出哪种行为、哪种行为被接受、哪种行为不被接受，职工还需知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。 （五）加强对内部控制行为主体 “ 人 ” 的控制 任何制度最终都要由具体的人来执行，与内部控制制度密切相关，人员素质的高低以及执行内部控制制度的主动性和自觉性的高低，直接关系到内部控制制度
15、执行的结果。首先，加强对领导干部的监督。要建立重大决策集体讨论、决定审批制度，从决策环节对权利进 行监督，以杜绝主要领导干部对内部控制制度不重视而导致内部控制制度形同虚设。其次，加强对主要关键岗位人员的控制，除要严格执行不相容职务相分离外，还要建立关键岗位轮岗和定期稽核制度。防止出现以权谋私或串通作案，从而确保内部控制制度能够得以严格执行。同时还要加强对相关人员的职业道德教育，强化内部控制制度不能仅依靠外部的强制力量，要尽可能发挥个人的主观能动性，使每个人都能遵守职业道德，主动去实施内部控制制度。 （六）建立有效的内部控制激励机制 要保证内部控制制度能有效的发挥作用，就必须对内部控制 制度执行
16、情况进行定期或临时的检查和考核，才能了解内部控制制度是否得到有效执行，执行的成效如何以及是否存在什么问题，同时要将其同有关的其他人员的考核与奖惩紧密结合起来，奖优罚劣，这样才能最大限度地调动有关人员的积极性和主动性，保证内部控制制度能够得到有效执行，并取得良好的效益。 参考文献： 1、徐艳 .试论行政事业单位内部控制制度 J.财会通讯 ,2008(5). 2、张兆星 .关于企业内部控制制度的探讨 J.经济在线 ,2007(8). 3、周曙梅 .行政事业单位内部会计控 制工作之我见 J.会计之友 ,2006(5). 4、张西萍 .内部控制方法改进与创新的若干设想 J.财会月刊 ,2009(12). 5、王方照 .从企业内部控制角度谈人力资源岗位设置 J.财会月刊 ,2010(9). （作者单位：湖南省有色地质勘查局二一四队）
