1、浅谈如何提高会计职业判断能力 摘要：本文从内部审计的涵义入手，着重介绍了目前我国企业内部审计存在的问题和不尽完善的地方完善和促进内部审计发展的对策 关键词：内部审计 问题 对策 从 1983年内部审计制度开始建立至今，企业内部审计对企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理以及公司股份制改造等诸多方面发挥了越来越重要的作用。但是，目前我国企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。可见，加强审计队伍建设对解决内审问题至关重要。 一、内部审计的涵义 2001 年 IIA 颁布的内部审计实务标准，对内部审计定义做出了最新的解释： “ 内部审
2、计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作 效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标 ” 。 IIA的这一定义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。 二、目前我国企业内部审计存在的问题和不尽完善的地方 1.内部审计机构的组织模式不完善。我国内部审计机构设置存在多种模式。设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性 难以得到有力的保证，影响了
3、内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高，完善性还有待与进一步加强。 开题报告 2.对内部审计的认识上存在偏差。我国内部审计恢复的时间不长，不论是企业领导、普通管理层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比较片面。我国许多企业管理层没有意识到内部审计能够发挥更大的作用，对内部审计的支持有限。 3.内部审计人员素质低，审计技术落后。在我国，一方面内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中有相当一些人员没 有接受过系统的专业培训，缺乏足够的生产经营管理经验，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以胜任内部审计工作；另一方面内部审计人员中普遍
4、存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师、内审师等专业人员配备比例太低，严重影响了内部审计的效果和权威性。所以，提高内审师的自身素质势在必行，强化内审师队伍建设是当务之急。 4.内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，影响了内部审计的规范性和严肃性。比如，审计法及相关法律法规的规定都是 总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。我国尽管制定了内部审计准则，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。 三、完善和促进内部审计发展的对策 1.合理设置
5、内部审计机构，充分发挥其职能 （ 1）内部审计机构设置的类型。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总会计 师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。 （ 2）对内部审计机构设置的建议。企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。 对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都
6、有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构； 对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机 构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构； 对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。 2.建设高素质的内部审计队伍 （ 1）提高内部审计工作的吸引力。一是要创造一个宽松、和谐、健康的内部审计工作环境，二是要为内部审计提供必要的经费，确保内部审计的客观独立性。三是改善内部审计人员的福利待遇，稳定内部审计队伍。四是通过加强后续教育，促进内部审计人员的职业发展，提高他们的工作满意度。五是建立健全晋升制度。 （ 2）加强后续教育
7、，提高内部审计人员综合素质。内部审 计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训计划，以保证教育需求得到适当的满足。 （ 3）进一步改进审计方法。当今社会已经步入信息化时代，内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现 内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低
8、审计风险，提高审计效益。 （ 4）加强内部审计法律法规和制度建设。我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应当根据审计法和内部审计准则等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，企业应当在审计法和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定企业内部审计制度，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。 完备的硬件设施是强化与保证内审制度健康稳健运行的根本 ，良好的软件环境是内审制度得以实施的必要条件，大力弘扬人力资源管理和资本保值增值与资本运营是内审制度得以实施的充分条件。 参考文献： 郭化林 侯日敬 金惠新：企业内部审计现状的调查与分析 J.河北职业技术师范学报， 2002 王彦生 李华 王颖：上市公司内部审计基础理论 J.中国内部审计， 2004 张清国：关于企业内部审计的现实思考 J.内蒙古电大学刊， 2007.1 总结大全
