1、浅谈我国企业内部控制的不足及完善建议 摘要：内部控制体系是现代企业管理的重要组成部分，是经济发展到一定阶段的产物。本文对我国企业内部控制的不足进行了分析，并对内部控制的完善提出了建议。 思想汇报 关键词：企业；内部控制；不足；建议 一、公司内部控制综述 企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作
2、的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段，其目的是提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。 内部控制的演变大致可划分为内部牵制、内部控 制、内部控制结构、内部控制整体框架及内部控制风险管理 5个历史阶段。内部牵制属于内部控制的萌芽阶段，我国现代内部控制概念最核心的部分还是萌芽阶段产生的比较朴素的内部牵制思想。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。随着企业的发展，尤其是实施国际化经营战略，客观上需要企业理顺内部管理流程，针对关键的风险控制点，采取积极稳妥可行的措施，建
3、立起一套科学、有效的内部控制体系，增强抵御内外部风险的能力，为实现企 业的整体协调发展目标创造适合的环境和氛围。 二、公司内部控制的主要内容 （ 1）内部控制目标 公司的总体控制目标是构造一个目标明确、制度完善、相互制衡的企业内部控制体系，保证业务活动的正常进行，保护资产的安全和完整，及时防止错误，制定和实施正确的决策。 （ 2）内部控制组织架构 按照公司法、证券法和公司章程的规定，公司设立符合公司治理要求的内部控制组织机构：股东大会是公司权力机构，能够确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的 权利。 公司主要的内部控制制度包括：公司章程、股东大会议事规则、董事
4、会议事规则、监事会议事规则、董事会专门委员会议事规则、独立董事工作制度、总经理工作制度、子公司管理制度、信息披露管理制度、募集资金管理制度、投资者关系管理制度及各业务部门内部业务运作制度等。 加强制度建设，制订、完善相关管理制度为进一步加强公司内部控制，规范公司管理行为，公司应该在报告期内制订独立董事年度报告工作制度、董事会审计委员会年度审计工作规程、敏感信息排查制度等。 三、内部控制中存在的问题 （ 1）管理方法需要进一步制度化、科学化公司在经营管理方面有许多行之有效的管理方法，但这些管理方法未全部形成系统的制度体系，公司内部管理更多地依靠于传统惯例，这种局面不利于公司内部管理走向科学化、制
5、度化。 （ 2）内部控制制度的执行力需进一步加强在内部控制制度的建设方面公司虽然已经建立了相对完善的制度体系，但有关职能部门对于中国证监会、深圳证券交易所关于上市公司运作的法律法规了解仍不够深入，内部控制制度的执行力还有待进一步加强。 （ 3）内部控制的监督检查机制有待完善。体现在内部控 制的考评、奖惩机制有待明确，制度管理的权威性有待树立。有的企业虽然制定了内控规章制度，但仅仅是纸上谈兵，流于形式，并没有将这些制度真正地贯彻执行。不少企业虽然设置了董事会和监事会，但实际上其作用难以发挥，监控严重弱化。 （ 4）财务制度不健全，会计信息失真 会计信息失真已成为全国性的普遍问题，特别是中小企业尤
6、为严重。一方面由于公司管理层为了实现自身利益最大化，为偷逃税款等目的不择手段，编制并提供虚假信息。另一方面，中小企业人员素质低下。很多管理人员没有受过正规的教育，没有能力真正经营管理好企业 ，或者员工的专业胜任能力也不符合标准，难免账务处理出现问题。 开题报告 四、公司加强内部控制的建议 （ 1）进一步完善内部控制体系，提升内部控制水平 及时根据相关法律法规的要求和公司经营发展需要，不断修订和完善公司各项内部控制制度，从制度建设方面强化公司的内部管理控制。 （ 2）完善公司治理结构 完善的公司治理结构是企业内部控制有效运行的环境保证。进一步完善公司治理结构，提高公司规范治理的水平。加强董事会下
7、设各专门委员会的建设和运作，更好地发挥各委员会在专业领域的作用 ，进一步提升公司科学决策能力和风险防范能力。董事会是公司的决策机构，对股东大会负责。董事会按功能下设战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会和审计委员会，对公司经营活动中的重大事项进行审议并做出决策或提交股东大会审议。监事会是公司的监督机构，负责对公司规范运作进行监督，对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，依法履行检查公司财务的职责，对公司内部审计部门开展日常审计工作提供业务指导。公司总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，全面负责公司的日常经营管理活动，组织实施董事会决议。 （ 3）公司应对 控股子公司财务实行集中管理
8、公司应对控股子公司财务人员实行统一委派、统一管理，定期实行岗位轮换。对控股子公司的资金实行集中控制，对控股子公司投资、费用实行预算控制。 公司制定各控股子公司的年度经营目标和考核办法。通过对控股子公司实施绩效考核，激发控股子公司员工积极性，确保控股子公司经营目标的顺利实现。 总结大全 （ 4）加强内部控制责任管理。 建立责任追究机制，将内部控制的有效执行情况，作为对分、子公司的绩效考核指标之一。 （ 5）制订并完善信息披露管理制度 对定 期报告的编制、审议、披露程序，对重大事件的报告、传递、审核、披露程序及保密措施等均需做出明确的规定。公司董事长为信息披露的第一责任人，董事会秘书负责具体信息披
9、露管理事务。公司为提高信息披露的公平性、及时性，确保股东的知情权，公司还应制订敏感信息排查制度，对敏感信息的排查、归集、保密及披露进行管理。报告期内，公司按照信息披露管理制度及敏感信息排查制度的规定，及时、准确 、完整地履行了信息披露义务，确保投资者公平获得信息的权利。 （ 6）加强企业的内部审计 内部审计是 会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分。企业内部审计建设应当保证健全企业内部会计控制制度，从根本上达到消除隐患、健全制度。企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。另外，还可以适当考虑委托专业的会计事务所进行审计，从而使审计工作更有效率和效果。 参考文献： 彭红丹，滕钰锋 .基于内部控制的会计准则实施研究 .铜仁职业技术学院学报 (社会科学版 )， 2008 年第 3 期 . 李荣梅，陈良民 .企业内部控制与审计 .北京：经济科学出版社， 2004. 徐树波 .我国企 业内部控制存在的问题及完善对策 .国际商务财会， 2009 年第 12 期 .
