1、浅谈我国企业税收筹划及应用 摘要：依法纳税是企业应尽的义务，与此同时，企业经营的目标之一是追求利润最大化。所以，企业在法规政策允许的情况下，争取获得纳税方面的优惠待遇，既是明智之举，也是社会进步的体现。如何充分利用好税收政策法规资源，通过合理的税收筹划来最大限度地减少税收成本，就要涉及到税收筹划问题。本文将从对税收筹划的特点开始，进一步阐述税收筹划的原理，最后概括及其在企业中的应用。 简历大全 关键词：税收 筹划 原理 应用 税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利 益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策
2、之上，要与企业发展战略结合起来，选择对企业有利、最优的方案。只有这样，才能真正发挥出节税增收的作用。 一、企业税收筹划特点 企业税收筹划是纳税人的权利，是财务管理目标的要求，同时也是市场经济发展的必然要求。税收筹划在我国属于一项新型的事业，起步比较晚，意识也淡薄，再加上各方面制度还不够完善，所以，目前对税收筹划还没有一个完整统一的说法。总结一下，税收筹划具备以下八大特点： （ 1）不论企业如何进行税收筹划，都应以 不违反税法为前提； （ 2）税收筹划要依据各行业自身的特点进行合理筹划； （ 3）税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动； （ 4）税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，与降
3、低产品成本有着同等重要的经济价值； （ 5）税收筹划活动风险与收益并存； （ 6）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平； （ 7）税收筹划要有全局观； （ 8）税收筹划是一种综合性非常强的理财活动； 二、企业税收筹划的原理 企业税收筹划一般情况下都是按照下面四种原理进行的： （ 1） 节税筹划 “ 节税筹划 ” 是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点，减免税等一系列优惠政策。 （ 2）避税筹划 “ 避税筹划 ” 是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法
4、之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。 （ 3）税负转嫁筹划 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 （ 4）涉税零风险筹 划 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税中报表正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 三、企业税收筹划的应用 （ 1）企业筹资过程中的税收筹划 总结大全 企业在筹资过程中，应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内
5、的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。 其次，企业债务资本与权益资本的 比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要，获得财务上的良好效应，即达到资本结构优化。如果债务资本超过权益资本过多，主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织 (OECD)解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为 1： 1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。 （ 2）企业组建过程中的税收筹划 第一，分公司与子公司的选择。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母子公司应分别纳 税
6、，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。 第二，公司制企业与合伙制企业的选择。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相比较：有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股利收入时再交纳个人所得税；而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。 （ 3）企业经营过程中的税收筹划 目前，我国的税收优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上： 第一，通过投资产业的选择进行税 收筹划。目前，我国对内资企业的税收优惠范围主要集中在第三产业，要把握国家政策的宏观走向，顺应国家的产业导向，对政府政
7、策做出积极反应，尽量享受国家的优惠政策是税收筹划的首选。 第二，通过投资地点的选择进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑投资地区基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也应作为一个重要的考虑因素，要选择整体税负较低的地区或税区投资，在我国国内一般可以考虑以下重点区域：经济特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大 开发地区等七大地区。 第三，延期纳税。延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从而节约筹资成本，有利于企业经营。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得
8、到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。 第四，选择从属机构的税收筹划。当企业决定对外投资时，其可选择的组织形式通常有子公司和分公司 (分支机构 )两种形式。子公司一般为独立的纳税人，可享受较多的税收减免优惠。但其组建成本高，手续比较复杂，并需具备一定条件，开业后还要接受政府的严 格监督；在分配股息时。需要预提所得税。 （ 4）其他税收筹划形式 通过内部成员企业之间转移定价的方式以及电子商务等避税。 总之，税收筹划是纳税人为了实现其理财目标，获得节税收益而进行的一项涉税事务活动。企业税收筹划的目的是通过对企业的纳税过程进行合理安排，以达到企业税收总成本最低或竞争力提升的目的。因此，做好企业税收筹划是非常重要的。 参考文献： 1刘剑文税收筹划：实现低税负的专业活动 J中国税务， 2007，(1) 2李伯圣税收筹划：中国企业理财的新课题 J扬州大学税务学院学报， 2006， (4) 3牟虹 .论企业财务管理中税收筹划的应用 J经济师， 2010， (11)
