1、浅谈村级财政中的内部控制 摘要：目前基层农村组织存在着内部控制意识不强、内部控制制度不健全，会计从业人员素质较低，缺乏完善的的内部控制制度和有效的监督机制等现象，文章从提高村级组织对内部控制的重视程度、建立健全相应的组织机构和内部控制制度，提高管理者和从业人员素质，加强民主监督等几个方面提出了完善村级组织内部控制的建议。 作文 关键词：村级组织；内部控制 村民自治作为最广泛的农村基层民主形态和社区治理形式，其发展离不开一定的财政支持。村民自治正常、健康、有序的发展，需要妥善解决好村级财政基础问题。当前许多地方实行 “ 村财乡管 ” 制度，这对规范村级财务收支起到了一定的积极作用，但从另一个方面
2、来说，却使得村级组织因无 “ 财 ” （财权）而无 “ 政 ” ，村民自治权难以实现，自治的功能难以发挥。要想进一步推进村民自治，在村民自治的框架内实现民主理财是势在必行的。而要做到这一点，内部控制制度的建立必不可少。 内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护 资产的安全和完善，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实与完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的作用主要表现在：保证单位经济活动的合法性；帮助管理层实现经营方针和目标；保护单位各项资产的完全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。 一、 村级财政内部控制存在的问题 1. 内部控
3、制意识不强，内部控制制度不健全 目前，村级组织的管理者大多数对会计不熟悉或不够重视，不理解内部控制的意义与作用，甚至认为内部控制是对管理者的束缚，因此，大部分村级组织都存在着内部 控制制度内容不完整，设计不全面的问题，因而造成一些村级组织会计工作秩序混乱，核算不实等会计信息失真的现象。 2. 从业人员业务素质较低，缺乏风险识别能力 大部分村级组织中的会计从业人员都没有会计从业资格，他们的业务能力较差，处理一些正常的会计业务都可能会出现错误，对于内部控制制度的运用以及风险的识别，当然更是心有余而力不足了。还有一些村干部不了解会计制度和会计准则，却目无法纪，独断专行，给组织造成一些不必要的损失，对
4、于本来就财政困难的村级组织更是雪上加霜。 3. “ 村财乡管 ” 缺乏完善 的内控制度和流程保障 “ 村财乡管 ” 表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种控制反映了组织内部控制方式的落后。首先，事无巨细都由乡镇领导来审批，囿于时间和精力，领导最后可能疲于应付，分不清主次，审批变成签字而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相关支撑信息，乡镇领导无法对收支合理性进行判断，就会失去控制作用，例如村级组织申请购买某种物品，而领导没有该物品经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变成一种过场。 4. 内部审计职能弱化，缺乏有效的监督机制 内部审计是内部控制制度中的 一个重要组成部分，但是很
5、多村级组织都没有设置内部审计机构，即使有些设置了内部审计机构的村级组织，其内部审计职能也没有充分发挥，因而造成一些从业人员和组织管理者因为熟悉内部控制的漏洞，实施舞弊，非法占有集体资金等。 二、 完善村级财政内部控制的几个建议 1. 提高对村级组织内部控制的重视程度，健全内部控制制度 村级组织的管理者必须以战略的眼光对待内部控制，高度重视内部控制，自觉带头执行内控制度，积极实施内控政策，改变将内控制度看待为一项制度性建设的错误观念，充分认识到内部控制是包含组织各 项经济活动的各个环节的控制过程，提高对内部控制制度的认识和理解，形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制体系的建设和实施。村级组
6、织应在遵循法律法规的前提下，结合实际情况，建立健全制定内部管理制度，规范严密的组织章程，设置科学高效的管理和监督机构，确保内部控制工作有得力的组织和制度保障。 2. 建立健全与组织规模相适应的组织机构 一个组织要有效地从事各项活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。村级组织在设置组织机构时，要根据自身特点，根据责、权、利相结合的原则，明确各职能机构的权限 与责任，使每个群体和个人的行为都处于他人的监督和控制之下，避免出现控制的真空地带和控制盲点，以免使控制流于形式，难以收效。 3. 不断提高从业人员素质，根据岗位选择合格的人才 人力资源是组织的第一资源，各个组织机构的岗位必须要有能
7、力突出、经验丰富、具有职业精神的人才能胜任。乡、村干部应不断加强自身素质建设，提高政治素质，树立对国家、社会和人民的政治使命感和责任感；提高道德素质，正确处理个人与集体、个人与社会的利益关系；提高文化素质，从理性高度上来分析和把握事物与问题。会计从业人员更应不断加强职业 道德教育和业务能力培训，促使自身快速成长。 4. 加强监督，强化民主理财 大力加强村级财务监督制度，建立起合理、规范、公正的财政体制，是完善内部控制制度的重要方面。要增强村级转付资金分配使用、一事一议收费等收支的透明度，年度预算方案和年终决算方案要实行透明公开，接收村民监督。应建立村民民主理财小组，有关收支票据应先由村民民主理财小组审核签字，再交由村 “ 一支笔 ” 签字后送会计入账。要建立关键岗位强制轮换制度，以预防和发现舞弊现象。最后，还应建立起内部控制制度的检查监督机制，加强制度的执行力。 参考文献： 季希富，邹科才，崔洁英 .村级财政转移支付资金管理亟待加强 J.农村财务会计 ,2007； 3： 3435. 黄辉详 ,汤玉权 .村级财政变迁与村民自治发展：困境与出路 J.东南学术 ,2007； 4： 3947. 周新宇，陈烨 .对完善非公有制企业内部控制的思考 J.中国集体经济 ,20010； 2（上）： 61 62. 王军辉 .企业财务管理方法与实务 .中国市场出版社 .2008.
