1、浅谈混凝土公司的财务管理 摘要：本文提出了目前混凝土公司财务管理存在的一些问题，并分析了这些问题的形成原因，最后根据自己的经验提出了一些解决这些问题的建议。并希望在此能够抛砖引玉，能给同行专业人员有所参考。 关键词：混凝土；财务管理； 0 前言 近几年，在市场经济的大好环境下，我国的商品混凝土行业取得了飞速的发展 ,这种特征在一些大型城市表现的尤为明显。由于混凝土行业属 70年代才开始萌芽的新兴产业，所以在 20 多年蓬勃发展的过程中也会像其它产业一样遇到各种各样的问题。本人在商品混凝土公司从业多年，亲身体验到了混凝土行业处于暴利阶段时的喜悦和目前处于举步维艰、恶性竞争困境中的焦虑。相信有很多
2、混凝土的同仁们都会有 “ 我们到底出了什么问题，今后的路要怎么走？ ” 这样的疑惑。所以，我尝试对这个问题来做一些思考。 一、商品混凝土的行业特点和行业现状 （一）、商品混凝土的行业特点 商品混凝土是一种以水泥和沙石等为主要原材料搅拌而成的建筑材料，是城市楼宇、公路和桥梁等基础设施建设必不可少的材料之一。我国混凝土行业起始于 20 世纪 70 年代末期， 20 世纪 90 年代开始获得蓬勃发展。它具有周期性、地域性、投资拉动性、具有规模效应、行业准入门槛低等特点。 （二）、商品混凝土行业现状 1、发达地区进入诸侯混战时期，价格竞争激烈，缺少行业龙头 2、企业管理粗放，缺乏专业管理和技术人才 3
3、、市场竞争激烈、无序，应收 账款居高不下，经营风险大 二、目前混凝土公司财务管理普遍存在的具体问题和形成原因分析 （一）、混凝土公司财务管理存在的问题主要表现为以下几个方面： 1、基础的财务管理工作缺乏，甚至没有一个完备的财务核算系统。 一个合理的流程和有效的信息系统，是决策者决策的依据。很难想象决策者依靠极其有限甚至错误的信息，会做出什么明智的决策。很多混凝土公司把财务部门完全当作是后台孤立的服务部门，不加重视。财务部门职能仅限于出纳、记录、简单核算、报税等。财会人员数量不足、素质不高，难以适 应当前财务管理工作的需要。财务管理没有体系，缺乏系统管理思路，没有必要的内部控制制度，财会基础工作
4、受到严重削弱，重要财务策略和财务功能的缺失，导致账目混乱、财产不实、会计数据失真等现象普遍存在。 2、缺乏现代化的财务管理理念。 很多混凝土公司的管理者由于缺乏对财务管理的科学认识，在日常经营中遇到一些问题时，往往只凭经验去决断。 3、缺乏长远战略眼光 即便是发展相对好一点的混凝土公司也很少有一个科学的长远规划。由于对市场没有一个科学的认识和评估，很多混凝土公司的经营都只 着眼于眼前，缺乏对未来市场萎靡期的必要准备或者未来市场旺盛期的抢先战略。 （二）、混凝土公司财务管理问题形成原因 1、 体制问题 目前我国混凝土企业中有近 50%为国营，且多为大型施工企业和商品混凝土上游材料供应商及设备供应
5、商企业的衍生企业，这些企业在行业发展早期可以借助其自身的先天优越性在行业中占有绝对优势，这时受旧体制的影响，财务管理的作用并没有被意识到。随着市场经济发展，越来越多的民营资本进入竞争行列，受到冲击后的国营企业旧的体制已经不适应市场的发展，但新的企业制度还没有健 全，导致出现许多财务管理缺乏的问题。 2、 管理层缺乏财务管理意识 混凝土行业的准入门槛低，只要具有一定的资金或市场，任何企业和个人都可建站经营。很多经营者文化水平偏低，缺乏甚至不懂财务知识，根本就意识不到财务管理的重要性。在企业的生产经营过程中过分重视销售环节，认为公司如果接不到定单就谈不上生存和发展，无视于财务管理的重要，严重的制约
6、了公司的健康可持续发展。 3、 混凝土公司的财务人员业务能力普遍偏低 混凝土行业性质属于传统的劳动密集型加工业，工作环境较差，行业的整 体工资水平 普遍偏低，很难聘到和留住财务管理知识丰富、业务能力强的财务人员。混凝土公司普遍存在现有的财务人员业务能力低、财务管理知识匮乏的情况，财务人员很少能够为企业经营者在公司财务管理方面提出好的、合理化的建议，更谈不上在公司的生产经营中发挥财务管理的重要作用，这也导致了整个混凝土行业的财务管理现状很难取得根本性的改善。 4、 市场恶性竞争导致企业经营者缺少精力去改善财务管理 混凝土市场处于恶性竞争阶段，各个公司为了接单不惜互相压价、垫资，导致混凝土利润率很
7、低，应收账款居高不 下，呆、坏账普遍存在，导致很多混凝土公司处于惨淡经营、亏损甚至破产的边缘，公司的经营者们每天为接好单、催收欠款、解决资金周转困境等事情搞得焦头烂额，为了企业的生计疲于奔命，很少有时间和精力真正为改善企业的财务管理方面下足功夫。 三、对于混凝土公司改善财务管理的几点建议 （一）转变观念，确立财务管理在公司经营过程中的重要地位 要想彻底改变目前的状况，转变观念是第一步。没有思想意识的改变，就谈不上有效的行动。树立企业管理要以财务管理为中心的新观念，使上至企业领导，下至普通职工，都充 分认识到财务管理的重要性。企业领导必须有明确的中心意识，只有领导层在决策时和在企业日常管理中真正
8、把财务管理放到中心地位来考虑事情，发挥财务管理在企业经营活动中的核心作用才能得到保证。混凝土行业的发展现在已经进入了一个 “ 瓶颈 ” 阶段，只有率先转变思想观念，改善自身的财务管理，带动企业的全面管理提升，才能在激烈的市场竞争中掌握主动，使自己立于不败之地。 （二）提高财务管理人员的综合素质 再先进的理念也都是要依靠人来实现的。所以，引进新的、高素质的人才，提高财务管理人员的整体素质，也是非常必要的 。高素质的人才不仅可以贯彻新的理念，而且可以在实际工作中提出具体的创造性的建议，这样才利于财务管理工作的良性开展。 （三）建立、健全企业的内部管理制度 改善和加强企业的财务管理，必须要建立一套健
9、全的财务管理的内部控制制度，通过制度的执行在生产经营活动达到管理的目的。只有建立起这样一套具体的、行之有效的管理制度，才能够使企业在降本增效、节约开支方面有一个长期有效的制度保证和评定标准。这些规章制度具体而言有几个方面： 1、费用报销制度应该根据公司的实际机构设置等情况，规定办公费、差 旅费等各种费用的报账审批的具体程序和各种费用的审批权限、支出限额等。具体的内容应以能控制费用支出为目的，减少不必要的支出和杜绝经办人的 “ 舞弊 ” 行为等。如：公司员工报销车辆的油费 ,可以要求驾驶员在发票背面注明行车起始路程 ,由办公室根据里程表、耗油标准、加油时间、数量、用车记录复核，经办公室主管验核签
10、字后方可报销。这样可以避免驾驶员 “ 浑水摸鱼 ” ；业务招待费用可以规定经办人员必须事先申请，并得到批准后方可支出，不允许先斩后奏；可以规定在定点酒店、宾馆等招待客人，以避免业务员不节制的报销业务费 2、固定资 产的管理控制至少应该包括以下内容： （ 1）固定资产增加的程序，比如重大固定资产的投资项目的可行性分析和项目的效果评价到验收入账的标准等。 （ 2）固定资产减少的程序，如报废资产处理的权限审批和核销程序等。 （ 3）固定资产的盘点清查制度，如盘点的人员、时间和盘点发现的账、实差额的处理办法等。 3、存货的管理制度 存货管理应以既能使存货满足生产经营所需的物资需要，不会缺货断档，又能使
11、库存物资、采购成本总额资金费用最小为目的。可以包括以下方面的具体内容： （ 1）购入、领出的审批权限和具体的操作程序。 （ 2）某些材料的最低库存标准和预警程序。 （ 3）存货的清查、盘点制度。 4、应收账款管理制度 应收账款居高不下是混凝土公司普遍存在的现象，一些公司甚至达到了公司总资产的 50%以上。由于市场竞争激烈，混凝土公司多采用垫支等手段来拉拢客户，而后又不重视应收账款的管理，从而使一些公司账面上看起来很漂亮、利润很高，实际上利润全部是以应收账款的形式存在。一旦发生呆、坏账，不但企业的利润化为泡影，而且还可能会出现巨额亏损。另外，长时 间、大量地垫支资金，也会导致公司的现金流比较紧张
12、，使企业随时可能爆发财务危机。鉴于应收账款管理的这种严峻现状，混凝土公司应该把应收账款的管理当作一个重点，建立一个符合实际、便于执行的应收账款管理制度： （一）、建立事前防范机制 1、建立健全信用管理制度 根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为 70%，而采取销售总监负责下的信用管理成功率仅仅为 30%。所以，最好设立专门的信用管理部门，对客户进行风险管理，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。包 括了解更进客户的品质、能力、资本、抵押和条件（ “5C” 系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。对于那些资信不良
13、的公司，尽量少与其交易甚至是不与发生经济往来，避免给公司造成不必要的损失。 2、建立应收账款的监控体系 应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。 （ 1）赊销的授权、审批 一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个 业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客
14、已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务 部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。 （ 2）财务部门对应收账款的分析管理 财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和客户资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应定期编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料。在分析中应利用比
15、率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便进行坏账处理以及拟订当前赊销策略。 （ 3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。 从赊销过程一开始，在应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，及时做出相应的对策，维护好公司的根本利益。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款
16、的逾期风险，以便选择有 效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款的回收率，保证企业的现金流健康。 5、投资与融资制度 （ 1）投资制度 虽然混凝土公司固定资产的投资主要是购买机器设备和搅拌车等，但制定的投资制度要有前瞻性，还要包括未来的股权投资、项目投资等内容。不管是固定资产还是其他的投资，都要在制度里规范和体现财务对投资的跟踪、控制、评价和收益收缴等各方面的作用。从可行性分析、业务审批、业务执行到最后业务评价等各个环节，都要确 定具体的责任人和具体的方法、标准等，以防止个别人武断、专断。财务部门在每个期末都要对投资项
17、目的成本费用、现金流量、投资收益和投资回收等进行分析和报告，为投资决策提供及时、有利的信息。 （ 2）融资制度 融资对于混凝土公司来讲是一个比较棘手的问题。商品混凝土企业以民营中小企业占绝大多数，规模普遍不大，资产以流动资产为主，固定资产主要是混凝土搅拌设备和运输车辆，拥有抵押性好的资产（如房产）的企业很少。因此，银行是这些企业外部融资的主渠道。跟投资一样，融资一样也要有规范的程序和权限审批限制等。除 此之外要格外注意风险的控制，即通过对收益、风险和成本的综合分析，界定企业负债是否适度；定期进行财务杠杆系数分析，企业总资本报酬率与负债利率的比较分析以给融资决策提供必要参考，确定企业自身比较合理
18、的负债率。可以在制度里要求采购部门在洽谈采购合同时尽可能的利用商业信用（如赊购材料、使用商业汇票延期付款等）以减少公司的现金支出压力，并制定相应的奖励办法来激励业务部门来达到好的效果。 6、预算控制制度 预算控制也是企业内部控制的一个重要手段。混凝土公司通常会因为资金调度不合理等而导致收支不平衡的 现象。建立资金预算控制后就可以有效的解决这个问题。预算管理也可以为企业考核、奖励、激励员工提供依据等。 建立预算制度时，要对预算的流程和各部门的职责分工等都做出明确细致的规定。另外预算指标一旦下达就要认真执行，并对执行过程中实际数与预算数的差异进行认真的分析，以修订预算数和制定改进的措施。 （四、）
19、建立企业信息管理系统，利用现代化的手段来实现财务管理 当今是信息化的时代，将计算机技术运用于财务管理工作是一个企业财务管理现代化的重要标志。美国 Coors Brewing 公司财务主管 阿尔、皮普金就曾说过： “21 世纪，财务管理工作将以全新和令人激动的方式进行。 ”要使财务管理工作更有效，财务管理人员除了应该具备现代财务管理的理论和方法外，还必须掌握计算机的使用，并且能够根据企业多变的经济环境，建立各种分析和决策模型。 四、结束语 现在中国已经加入了 WTO，国内各行各业都面临着新经济发展的新的契机和挑战。相信混凝土公司在加强自身的管理之后，一定会出现一批品牌企业，这样混凝土行业就可以实现行业整合、规模发展的良好态势！希望更多的混凝土公司能够披上现代化企业的铠甲，在竞争中披 荆斩棘，开创出一片更广阔的天地！ 注：文章内所有公式及图表请用 PDF 形式查看。
