1、浅谈现代企业的全面预算管理 摘要：全面预算管理是现代企业实施战略目标管理的重要手段 ,是现代企业财务管理的核心内容，通过预算编制、预算执行、预算调控、预算考评，帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现经营战略目标 总结大全 关键词：全面预算管理； 核心内容； 经营战略目标 全面预算管理是指企业在经营战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务目标进行全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，预算执行对比分析，及时调整企业的经营策略规划，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现经营战略目标。 1 全面预算管理的重要性 全面预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。企业经营市场环境风云变幻
2、，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键，做好全面预算管理对现代企业的重要性不言而喻。 1 1 提升战略管理能力。战略目标可通过全面预算加以固化与量化，使预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。通过预算监控可以发现企业经营中存在问题，及时反馈到决策机构，及时进行经营调整，提高应变能力。 1 2 高效使用企业资源。预算是调度与分配企业资源的起点，通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的适用配置，避免资源浪费和低效使用，提高企业投入产出效益。 1 3 有效监控经营风险。将预算与执行情况进行对比和分析，使可能存在问题提前
3、暴露，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的 防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 思想汇报 1 4 收入提升及成本节约。预算执行的监控过程能够关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出及时响应，提升企业的应变能力。与考核激励共同作用，可以激励预算责任主体提高收入、降低支出。 2 全面预算管理的编制 企业编制预算，一般应按照 “ 上下结合、分级编制、逐级汇总 ” 的程序进行。公司管理层根据企业发展战略和预期经济形势，提出下一年度企业全面预算预算目标，确定财务预算编制的方案，由预算 管理层下达各预算责任主体。各预算责任主体按
4、照预算管理层下达的财务预算目标和方案，结合自身特点，提出详细的预算方案进行上报。预算管理部门对各责任主体上报的预算方案进行审查、汇总，结合发现问题，提出综合平衡的修改建议，反馈给各有关部门予以修正。预算管理部门在各责任主体修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层审核。通过对不符合企业发展战略或者财务预算目标事项的修订、调整，预算管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。预算管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，由财务预算 管理层逐级下达各部门执行。 3 全面预算管理的管控 预算控制是预算执行的关键点。没有有效预算管控，其执行效果就会大打折扣。建立有
5、效的预算控制机制是提高预算执行力的有力保障。 3 1 明确预算责任主体。各公司、部门应建立健全预算责任中心，将预算项目的责任详细划分，各落实到具体的单位和每一个人，明确预算责任主体。同时定期召开预算执行会议，对责任主体的预算执行情况进行分析总结。 3 2 做好预算的跟踪分析和预算差异分析报告。预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查 、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告。对差异进行具体分析，剖析预算执行不利的原因、责任归属，及时调整偏差，保证既定预算目标的实现 3 3 加强专业线的预算控制。各专业线主管部门要做好本专业线的预算管控，切实发挥专业主管预算职责，有效调控预算执
6、行情况，避免预算执行不力。 4 做好全面预算管理的重点 4 1 做好预算刚性管理的同时，提高弹性应变能力。强调预算指标的刚性，预算指标一经下达，不得随意更改或变动，必须严格执行；全面预算管理是企业全方位的管理，涉及到所有部门、员工，所以必须明确 预算目标的严肃性，强调预算制度的刚性，避免推诿扯皮的发生。要提高预算执行的弹性应变能力，预算目标的完成由责任主体根据 “ 随机制宜 ” 的原则，选择最佳的途径来进行，因此必须赋予预算责任主体对预算可用资源较大的自主控制权，增强对市场变化的弹性应变能力。 4 2 加强成本管理，提高预算的控制和约束力。全面预算管理最终目的是完成企业利润目标，因此，必须加强
7、成本管理，做好费用支出的效益评价，加强成本定额管理，强化节能降耗、降本增效工作，提高成本的投入产出效益。提高预算的控制和约束力，企业各部门在生产营销及相关 的各项活动中，要严格围绕预算开展经济活动，及时反映和监督预算执行情况，实施必要的制约手段，把预算控制贯彻预算执行的全过程，切实提高预算执行的控制和约束力。 4 3 贯彻滚动预算管理，提高预算执行准确性。结合前期预算执行和全年预算情况，及时调整当前预算目标，能使预算与实际情况更相适应，提高预算执行的准确性，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，保证企业的经营管理工作稳定进行，便于公司管理层对长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划。 4 4 发挥财务分析对预算执行的护航作用。加强月度财务分析和专题 分析，对影响预算执行的因素进行剖行，及时发现预算执行中存在的问提；同时对预算执行突出问题进行专题分析，深入业务前端，及时发现问题并提出可行性的修订建议，切实发挥财务分析对预算执行的护航作用，保证预算目标的顺利完成。 思想汇报 4 5 将预算执行考核坚决落地。考核与奖惩是预算工作生命线，把预算执行情况与责任人和员工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使员工与企业形成责、权、利统一的责任共同体，最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。同时保证预算执行考核的及时落地，通过及时考核及时调控预算执行，保证预算目标 的实现。
