1、浅谈高校财务内部控制建设 【摘要】随着行政事业单位内部控制规范（试行）全面实施，各高校开始建立和完善内部控制制度。其中财务内部控制是防范高校经济风险的重点，但目前高校财务内部控制并没有成为核心。本文从财务内部控制的现状出发，对发现的问题进行分析，提出改进高校财务内部控制建设的措施。 【关键词】高校财务 内部控制 现状 措施 一、高校财务内部控制现状分析 （一）高校财务内部控制环境弱化 一般高校领导均非财务类专业出身，对高校财务管理不重视，他们比较注重教学、科研，师资等方面的建设。由于缺乏高校财务管理方面的知识，对财务内部控制制度建设不够重视。学校教职工也对高校内部控制制度不了解，他们普遍认为内
2、控建设是财务或审计的工作。财务处在高校中被定义为服务部门，忽视了其财务分析和财务管理的功能。近期，六起高校领导干部违反中央八项规定精神问题被通报，其中 2起为超标准公务接待问题、1 起科研经费使用不当问题、 1 起公款出 国（境）旅游问题，这些高校的财务人员在审核票据时，必定请示上级领导，根据领导的意思报销。一些高校的财务控制制度形同虚设，一下领导干部滥用公款，为学校造成很大的损失。另外，高校的人事管理政策也落后，没有建立激励与约束机制。学校教职工没有被辞退的风险，造成多数人安逸于现状，而且高校工资分配没有体现岗位职责、工作业绩、实际贡献等因素，职称高则待遇高，与教学质量、科研能力等不匹配。
3、（二）高校财务内部控制缺乏有效的内部监督 我国高校财务的内部监督主要依赖于校纪委监察室和审计处，由纪检书记（校领导 常委之一）主持工作。内部控制分事前、事中、事后控制，而高校的内部控制监督多在事后，如暑期教职工出差开会，若从非工作地或常住地出发至开会地点，这种情况能否在财务上报销。在与纪检领导沟通后，得到的答复是纪检部门不负责解答，等查出问题再追究，这种事后控制难于实现对财务工作的有效监督。高校领导不重视审计工作，审计部门形同虚设，内审人员缺乏且专业素质不高，审计工作流于形式化。不同于企业，高校不会每年外请会计事务所对财务资料的真实性和准确性审计，只要不被上级领导抽查到，高校财务工作就不会有问
4、题，因此外部监督作用也较弱。 （三）高校财务内部控制制度建设不完善 传统意义上的高校财务工作的内部控制制度主要包括：货币资金管理、收费票据管理、财务信息管理、会计稽核制度、二级核算单位财务管理等。随着行政事业单位内部控制规范（试行）全面有效实施， 2016 年成为高校内部控制制度建设的大年，预算管理、资产管理等被纳入内部控制建设中。尽管高校的内部控制建设取得一定成效，但还不完善。如高校财务不相容岗位分离的设定，由于经费使用与财务人员不成配比，因此有时审核制单与复核为同一人、长期不轮岗等，导致滥用公款等行为；如高校项 目经费的审签由项目负责人和院系领导完成，但却没有财务方面的领导审核。财务人员只
5、是对已发生的经济活动进行票据报销，审核票据的合法性，并不能保证经费使用的合理性；如大部分高校没有风险控制制度，我国高校多为财政拨款，没有盈亏，因此高校办学不存在风险，高校财务没有建立相应的风险管理控制制度。 二、改进高校财务内部控制制度建设措施 （一）牢固树立财务内部控制意识，改善内部控制环境 转变高校领导干部和在职教职工观念，使其牢固树立高校内部控制责任人的主体意识。尤其高校领导人要认识到财务管理的 重要性，从财务内部控制建设出发，带头参与内部控制制度的建设与完善。加大宣传财务内部控制知识并进行讲座培训，使领导及普通在职工对其有进一步的了解。财务部门内部人员也要积极学习财务内部控制制度，在日
6、常财务报销中，严格遵守财务报销制度，对公务接待、公款出国培训等敏感业务时刻保持清醒的头脑。高校人事部门也要与时俱进，制定适应发展的激励与约束机制，最终为内部控制的实施创造一个良好的控制环境。 （二）不断完善高校财务内部控制制度 财务内部控制制度作为高校内部控制制度的核心，必须根据学校的发展及时修订 和完善财务内部控制制度。财务内部控制不仅包括货币资金、购置资产、学生缴费等业务活动中，还要对关键环节进行过程控制；不仅包含财政拨款资金的监控，还应将预算外资金收入及科研经费收入纳入财务内部控制范畴。长期以来多数高校为财政拨款，经营风险较少。随着高校的资金来源多元化，招生数量逐年增加，学校现有的配套设
7、施 ?c 之不匹配。许多高校建立新校区扩大规模，现阶段财政拨款虽逐年增加但增长幅度有限，因此向银行贷款建立新校区。防范巨额贷款风险必定成为财务内部控制的一项重要内容，因此高校必须建立风险防范机制。 （三）加 强内部监督，发挥内部审计的监督功能 为了使财务内部控制正常发挥作用，首先高校领导层应该建立有效的内部监督机制，发挥纪检和审计部门的作用。审计部门要从事前、事中、事后三方面对财务内控实施情况进行监督，通过不定期抽查会计凭证监督财务工作准确性，分析财务内部控制制度是否有效，发现内控薄弱点和存在风险处，及时上报领导层，与财务部门协同制定风险防范措施。其次对现有审计人员进行业务培训，提高专业胜任能力，同时继续招聘高素质审计人员，不断加强审计队伍建设。 三、结束语 随着行政事业单位内部 控制规范（试行）全面执行，有效的财务内部控制制度能够预防高校腐败问题的发生，并能有效预防高校经营风险和债务风险。但是高校财务内部控制制度建设需要一个长期的过程，不能急于求成，需要在实践中不断完善和修订。
