1、行政事业单位内部控制浅析 摘要：现阶段，我国行政事业单位内部控制存在诸多问题，如领导内控意识不足、内部控制制度不健全、监督考核机制不到位、预算控制相对薄弱、会计人员素质较低、参差不齐等。为了改变内部控制现状，需要采取一系列措施来加强行政事业单位内部控制情况。 关键词：内部控制；存在的问题；改进措施 所谓内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的真实可靠，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 一、现阶段我国行政事业单位内部控制的现状 第一，领导内控意识不足，主要表现在许多行政事业单位领导根本不了解内部控制知识，在思想
2、上对建立健全内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位，抱着无所谓的态度。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就没必要建立内部控制体系了。在实际工作中， 更有许多单位的负责人把财会部门当成 “ 钱袋子 ” ，仅仅让财会人员扮演 “ 付款员 ” 的角色，无权参与单位的决策和管理活动。 第二，内部控制制度不健全，我国有许多行政事业单位内控制度并没有覆盖到单位的所有人员和业务环节。有些根本没有内部控制制度，这也导致一些单位内部贪污苛扣款项事件屡有发生。 第三，监督考核机制不到位。无论什么事，单位一把手说了算。有些单位内部虽然也设了内部审计机构，但职员都是由一把手指定，
3、要服从一把手的领导，因此导致内审机构形同虚设，权威性和独立性不够，在内容上对单位内各组织机构执 行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。更有些单位，根本没有内审机构，更谈不上内部审计业务。同时，财政部门、审计部门、纪检部门等外部审计机构，往往只注重收费情况、资金使用情况等的监督，忽视了单位的财务管理、内部控制等方面的监督。 第四，预算控制相对薄弱，主要表现在：一是预算编制比较粗糙。部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支等业务进行核定，大部分还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不足。预算的计划性、科学性不强，资金使用不按预算执行，
4、调整追加预算频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 第五，会计人员素质较低，参差不齐。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。可是，某些行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得，没有经过专业教育和培训。由于会计人员业务素质较低，在实际工作当中，很容易造成不应有的损失。 二、加强行政事业单位内部控制的措施 第一，增强内部 控制意识。首先，领导要从思想上重视单位内部控制，充分认识到内控的重要性、必要性。单位一把手是单位财务与会计的第一责任
5、人，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内控制度的合理性、有效性负主要责任。单位领导在加强自身在内控方面学习的同时，也要组织单位其他人员进行有关方面的培训，在单位内部创造一个良好的内部控制环境。 第二，要建立健全内部控制制度，目前，虽然我们国家还没有独立成文的关于行政单位的内部会计控制制度，但我们基层财政部门应设立相应的机构具体负责该项工作的组织落实。根据当地具体情况，以行政单位 会计管理制度为载体，统一制定行政事业单位内部控制制度，使各单位在内控方式、手段等方面有章可依，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制
6、制度。 第三，要建立健全监督考核机制。行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。并对单位内部各项业务进行定期审计，发现问题及时纠正，真正起到内部监督的作用，服务于单位。另外，单位内部审计还要和财政部门、纪检部门等社会监督相结合，把单位的内控工作做的更完善，并把各部门内控 工作执行结果与员工绩效考评相结合。 第四，要加强预算管理。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。不能把上一年决算数稍加变动就当下一年预算数。要做到零基预算，预算编制要细化，具体到每一个部门、每一个项目，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。另外，要坚决执行经过科学合理编制的预算，不要随意追加调整预算数。 第五，要不断提高会计人员素质。不但要提高会计人员业务素质，更要提高思想道德水平。要持证上岗，参加各种会计法制方面培训和业务培训，不断提高自己。 （作者单位：唐县职教中心）
