1、试论中小企业财务风险的管理与控制 摘 要: 21 世纪以来,全球经济一体化格局形成。 2012 年起,我国经济运行呈现出稳中趋缓的 “ 新常态 ” ,在供给侧结构性改革的背景下,我国企业既迎来了转型升级的机遇,也面临着严峻的挑战。在市场经济时代,竞争愈演愈烈,财务风险将是任何企业不可回避的问题,对于中小企业而言更是如此。工商总局发布的数据显示,截至 2016 年末我国中小企业已达到 1 200 余万户,几乎占全部企业总数的 98%以上。中小企业在激烈的市场竞争中,如何管控财务风险成为其可持续发展的先决条件。基于此,从财务风险的视角出发,对我国中小企业面临的财务 困境展开剖析,并提出相应的管理与
2、控制建议,以期促进中小企业更快、更好发展。 关键词:中小企业;财务风险;成因;存在问题;管理与控制 中图分类号: F275 文献标志码: A 文章编号: 1673-291X( 2017)19-0071-02 中小企业在我国经济运行中有着举足轻重的地位,提供就业岗位、解决农村剩余劳动力,维护社会稳定、保障地区安定、促进科技创新。同时,在供给侧结构性改革下,中小企业财务风险管控也面临着巨大挑战,如何优化管理流程、提升管理效率,都将决定着中小企业的生存与发展。 由此,必须从全局战略高度对中小企业的财务管理进行科学剖析,把握财务风险规律,提出预警方案。 一、中小企业财务风险相关概念的界定 (一)中小企
3、业的界定 中小企业( Small and Medium Sized Enterprises),无论在全球学术界还是实务界,都是一个相对模糊的概念,各国经济发展程度不同,界定标准也存在较大差异。如美国将其界定为员工人数 500人以下,欧盟界定为员工人数不超过 250 人且年产值低于 4 000 万埃居,英国、日本在行业分类的基础上界定员工人数与年销售收入 。我国也不例外,将中、小、微型企业并称为中小企业。随着我国经济运行进入 “ 新常态 ” ,大众创业、万众创新成为时代主题, 2011 年多部委联合出台了关于印发中小企业划型标准规定的通知,具体(见下表)。 (二)财务风险概述 所谓财务风险( F
4、inancial Risk),是指企业在日常经营过程中,因内、外部环境中的不确定因素导致流通资金枯竭、偿债能力丧失等风险,对企业正常运营和发展造成严重影响。在激烈的市场竞争中,企业所面临的财务风险是客观存在的,具有不确定性,但同时这种风险也是可控的,加强企业 内部管理能够将风险降到最小程度。 二、我国中小企业财务风险产生的成因分析 中小企业在其日常运营过程中,往往会面临来自多方面的财务风险,如筹资风险、经营风险、管控风险、违规风险等。这些风险既有包括来自外部的宏观因素,也有来自内部的微观因素,可以说,风险客观存在且具有较强的隐蔽性。由此,本文从内、外两个方面对我国中小企业财务风险产生的成因进行
5、剖析: (一)外部原因 宏观环境 中小企业的日常财务管理往往会受到来自外界多方因素的影响,如政治、经济、社会、文化、法律等。第一, 中小企业自身的属性,决定了其抵抗市场风险的能力处于较弱水平。中小企业大多具有规模较小、资金不足、组织架构简单的特点。在市场复杂变化的背景下,多种不确定的因素势必会影响到内部管理,进而甚至引发诸多的财务风险问题。第二,宏观经济政策变化具有不确定性,这可能会加剧中小企业的财务风险,甚至导致其陷入危机。中小企业大多处于全球价值链末端,产品单一,利润空间有限,尤其在电商平台及 “ 再工业化 ” 的双重冲击下,面临着严峻的生存挑战,需要政策的大力扶持。 (二)内部原因 微观
6、环境 1.管理意识薄弱、观念陈 旧。我国中小企业大多存在着管理意识薄弱的问题,对财务风险的认识不足,甚至错误地认为控制好资金的流向就做好了财务工作。事实上,财务风险客观存在,且潜藏在诸多环节,稍有不甚就可能导致决策失误,给企业带来巨大的损失,甚至使企业面临生存危机。中小企业规模较小,多为私营企业,其中不乏家族企业,内设机构简化,通常其管理者与所有人为同一人,关注的焦点集中于企业的盈利能力,却往往忽略了财务管理的重要性,出现重会计轻财务的现象。 2.内部控制体系不健全,财务决策缺乏科学性。我国中小企业规模较小,为节省运营成本往往精 简组织 ?C 构,导致决策审批、监督制度缺失,易引发较大的财务风
7、险。长期推行粗放式的管理模式,导致内部控制体系不完善,未按规定设岗,未建立监控与会计相互制约的财会体系,一人兼多岗,缺乏独立性,假账、错账问题严重,无法形成相互监督、相互促进的财务管理体系,给企业资金管理埋下隐患,近年来中小企业财务人员违规、违法现象屡屡发生。对市场信息的搜集与把控严重不足,往往管理者 “ 一人独大 ”“ 一言堂 ” ,缺乏科学性地调研、预测,盲目做出投资决策,加剧了企业的财务风险。部分中小企业存在经营理念滞后,仍旧沿用传统的“ 采购 生产 销售 ” ,往往由于缺乏市场需求调研导致大量库存积压,甚至因滞销占用大量资金。 三、加强中小企业财务风险管理与控制的路径 (一)加强关键岗
8、位的管控,完善制度建设 在中小企业中,出纳岗位显得尤其重要,在风险管控也备受关注。首先,出纳岗位担负着资金保管、结算、筹集的工作,具有高风险的特点,而企业的经营运作就是围绕资金的流动,由此要保障资金安全,加强资金监管就必须重视出纳岗位。其次,出纳岗位面临的风险点也是财务岗中最多的,如失误、违规、违法等。在选拔出纳人员时,德才兼备是必须的,且企业内部要 构建人才培训机制,加强合规意识的培训,提高法律意识,防止内部舞弊现象的发生。建立严格的相容岗位分离制度,提高财务人员职业判断能力与独立性,相互牵制、相互监督,加强账本与实物的盘点,财务印鉴与票据隔离,将内部控制制度落到实处。加强审计与监督力度,加
9、强会计人员的职业培训,建立明确的授权体系,既有效保障财务活动有序展开,又能够防范财务风险。 (二)培养员工风险意识,树立科学的财务理念 中小企业要完善人才引入机制,制定科学有效的激励机制,鼓励员工在职培训,提升整体素养,加强员工风险意识的培养。定 期组织财务人员分析和预测财务风险,构建内部风险规避制度,树立科学的财务理念。动态掌握国内外经济环境走势,管理者转变管理理念,重视市场调研,立足全局、科学决策,有效保障企业财务安全,科学强化企业财务运作,形成以财务为核心的运营体系,增强企业抗风险能力。注重与供应商建立固定合作关系,从采购源头上培育成本优势,创新驱动科技研发,以销定产,避免产品积压、资金
10、占用。优化产品品种结构,采用虚实结合的营销模式,以市场需求为导向,推出定制化服务,拓宽消费群体。 (三)合理调整资本结构,有效提升财务风险的管理水平 企业的长远发展,必须构建科学、合理的资本结构,尤其是要将筹集资金与现金流进行匹配,从良性循环的视角确定最优资本属性结构。定量来看,中小企业的速动比率尽量维持在 11 ,流通比率保持在 21 以上,且与存货、应收账款周转率相结合,加强对流通资产的管理。定性来看,运用数理模型对资本结构进行动态组合,使中小企业既能够借助融资资金扩大规模,又不至因财务负担过重而出现财务危机。平衡权益资本的风险与成本,以寻求高效与合理风险的临界点,加强内部资源的整合、应收账款的管理,建立风险预测机制,监控财务活动全过程,提高整 体抗风险能力。 参考文献: 邱淑芬 .试论中小企业财务风险的防范与控制 J.中国乡镇企业会计,2015,( 1): 74-75. 陈蕊 .试论中小企业财务风险的分析与控制 J.财会学习, 2016,( 19):80. 袁爱华 .中小企业财务风险的分析与控制 基于当前经济发展新常态J.经营者, 2015,( 11): 157-158. 责任编辑 吴明宇