1、试论企业内部控制在财务管理中的作用和对策 摘要：从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加快内部控制制度建设，是建立现代企业制度，提高企业财务管理水平的内在要求。 关键词：内部会计控制；企业财务 1 内部控制在企业财务管理中的作用 1.1 内部控制是现代企业财务管理的核心 现代企业财务管理主要是以管理学的组织行为理论为基础，解决企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的利益矛盾与协调问题，即解决不同管理主体或利益主体之间的契约关系，从而以管理制度方式来协调财务行为主体 (如股东大会、董事会、经营者、财务经理、债权人及其他利益相关集团 )的责、权、利关系。企业财
2、务学主要从属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使 个别、分散的业务与财务整合起来共同追求企业的经营目标。所以，将内部控制作为企业财务管理体系的核心，对决策层 (投资人 )和执行层 (经营者 )都是可行的。 1.2 内部控制是企业计划实现的保证 企业财务管理的目的是促使企业经营计划的实现。要保证企业经营计划的实现，就必须对企业经营计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业经营计划是在经营活动开展前做出的，由于经营活动的影响因素是十分复杂、多
3、变的，因此，企业经营计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在经营活动的控制过程中才能发现，要通 过对经营活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业内部控制，是企业经营计划积极、可靠的重要保证。 另一方面，内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。企业要在外部环境中具有竞争优势，保证企业持续稳定的发展，就
4、必须对企业范围内 的资源合理配置。对企业而言，建立一个合理的内部财务控制体系，切实改进和加强企业财务管理内部控制显得尤为重要。 2 财务管理过程中内部控制对策 2.1 建立健全企业财务内部控制制度，形成财务内部控制体系 一个健全的财务控制制度，主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度，财务内部控制体系的建立与完善，为实现企业整体财务目标及战略目标提供了保证。企业财务内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次 ;第 一个层次是在企业财务管理全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。
5、有关人员在从事财务管理业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以 “ 堵 ” 为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现 有的稽核、审计部门为基础，成立一个独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立
6、有效的以 “ 查 ” 为主的监督防线。财务内部控制体系对企业财务管理过程及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 简历大全 2.2 建立财务风险防范体系 现代企业中不仅投资人承担企业经营风险，债权人、经营者承担的风险也大大增加。企业利用财务杠杆使企业资产负债率大大提高，债权人承担的风险迅速攀升。必须加强财务风 险防范体系的建立，一是确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。二是要明确企业财务风险监管工作程序，分清监管职责，落实好分级负责制。三是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，搞好月份流动性分析、季度资产质量和企业负债率分析以及年度会
7、计、审计报告制度，完善风险监测技术建立敏感的风险预警系统。四是要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用。五是在进行筹资投资决策时，要进行系统而科学的论证，做到慎之又慎，充分估计未来各种不确定因素对企 业获利水平可能产生的负面影响，重视资金成本管理和分析 ;企业负债规模要适度，储备库存要合理，决不能为片面追求利润最大化而使企业过度负债。 2.3 推进全面预算制度，细化财务控制 企业内部的财务预算按照其内容分，可以分为 :资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。按照其预算的时间跨度来分，可以分为年度
8、预算和月度预算。其中月度预算是年度预算的基础，应实行滚动编制的方法，按照企业生产经营的动态情况来编制。全面预算编制应该抓住资金收支两条线，涉及企业 生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围。预算编制过程中，每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的材料，进行严密的计算，不能随意编造。全面预算确定后，层层分解到各分厂、车间、部门，各部门再落实到每个人，从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责，各司其职。在企业财务管理过程中，通过一系列内控机制、财务管理体制的完善，提高企业的经营管理能力，才使企业在市场竞争中立于不败之地。 2.4 加强内部审计监督 在企业内部财务控制中，内部审计监督具
9、有极其重要而又特殊的地位，不仅构成了企业内部 财务控制的重要组成部分，也构成了内部监督的主要力量，特别是在现在企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。企业应当建立健全审计机构，完善审计职能，充分发挥审计人员的积极作用，以监督企业内部财务控制是否被执行，营造良好的企业控制环境 ;同时还应保护 简历大全 和增强审计的独立性，积极审计监督下级单位，以推进企业生产经营活动，保证企业的重大决策、主要财务事项的正确和有效。 参考文献： 刘金文 .内部控制基本理论研究 M.中国财经经济出版社 , 2005. 杨红 .企业财务管理内部控制的实践 与体会 J.冶金财会 , 2005(6). 冶春秀 .健全的企业内部控制制度 -财务管理工作的基础 J.新疆金融 , 2005(11). 王淑霞 .发挥内部控制在财务管理中的作用 J.经济视角 (B 版 ),2005(9) 思想汇报 思想汇报
