1、试论信息化环境下国库资金的风险管理 摘要 :国库信息化建设的迅速发展 ,在推动财税体制改革 ,强化管理方面发挥了积极的作用 ,但同时也给国库管理带来了新的问题和新的挑战。就此 ,在深入研究分析的基础上 ,提出了完善资金清算规范措施、加大对横向联网系统的运行管理、开发建设相应的事后监督系统、健全内控制度体系、构建良好的国库内部控制环境、不断优化系统功能设计、全面提升国库人员综合素质等对策建议。 关键词 :国库管理 ;信息化建设 ;资金风险防范 中图分类号 :F830.4 文献标志码 :A 文章编号 :1673-291X(2010)29-0169-02 近年来 ,人民银行国库部门依托先进的计算机技
2、术和网络技术 ,充分整合系统资源 ,不断推动国库业务流程的再造 ,加快国库信息化建设 ,着力构建管理科学、安全高效、与社会主义市场经济相适应的科学化、现代化国库。但随着国库会计核算数据集中、财税库银横向联网和国库信息管理系统等业务系统的推广应用 ,也给国库资金风险管理带来了新的挑战 ,亟待我们研究和解决。 一、信息化建设对国库资金风险管理的影响 (一 )国库直接支付加大资金清算风险 为应对国际金融危机 ,党中央、国务院提出了金融促进经济 发展九项政策措施 ,要求扩大国库集中支付涉农、救灾补贴等政府性补助资金范围 ,实现民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建所需资金由国库直达最终收款人 ,确
3、保各项财政支出资金及时安全拨付到位 ,为促进经济社会发展服务。根据以上要求 ,人民银行各级国库积极开展国库服务创新 ,利用现代化支付系统的优势 ,由人民银行办理国库集中支付业务 ,直接将政府资金汇划到最终收款人和用款单位账户。但财政补贴资金直接支付业务是在国库核算生产机上办理的 ,支付信息送达县支库后要通过 OA网传送至市中心支库 ,再由中心支库导入国库核算系统 ,中间环节多 且不封闭 ,存在一定的风险隐患。 (二 )横向联网加大国库风险管理难度 财税库银横向联网系统是人民银行与财政、税务和各商业银行等部门按照统一联网方案、统一业务标准、统一接口规范、统一软件开发的原则开发建设的国库资金网络清
4、算系统。财税库银横向联网简化了纳税缴库程序 ,实现了税收申报缴库无纸化、业务处理一体化、税款资金适时划缴和部门间信息共享 ,在促进政府职能转变、提高财政资金到账速度、方便纳税人缴税等方面发挥了重要作用。由于横向联网工程是一个牵扯到财政、税务、国库和银行等多个部门 ,涉及电子信息和资 金汇划等多个方面的系统工程 ,任何一个衔接不好 ,都有可能导致资金风险。目前还没有建立相应的控制系统 ,规范各相关部门的操作衔接 ,对系统运行监督管理责任进行明确 ,也未形成行之有效的内部控制机制 ,加大了国库资金风险管理的难度。 (三 )数据集中给国库会计核算带来新的挑战 国库会计数据集中系统 (TCBS)在确保
5、各级国库核算主体独立存在的前提下 ,运用现代化信息技术 ,优化业务处理流程 ,实现国库会计核算业务统一处理、数据集中存储的全国集中。这是对国库业务处理流程的全新设计和全面再造 ,极大地提高了财政资金的 入库速度和使用效率。同时 ,TCBS 加工处理后的信息 ,可供人民银行、财税及政府等相关部门共享使用 ,减少了国库信息的重复采集和纸质的传递。这为进一步深化国库改革与发展奠定了基础 ,但同时也给国库核算带来了新的挑战 ,任何一个国库核算主体出现差错都会影响到整个核算的正常进行。 (四 )国库信息开放透明潜藏风险隐患 为了更充分、有效地利用国库收支数据 ,全面整合、加工处理、对外展示国库信息资源
6、,人民银行设计开发了 TMIS 系统。 TMIS 系统是全国国库信息加工、处理、展示与利用的系统。 TMIS 的成功上线运行 可以实现对全国国库各类业务数据的统一采集和存储 ,及时查询各级政府的收入、支出、库存 ,了解联网缴税企业的纳税信息 ,掌握国债发行、兑付等信息 ,为加强政府资金管理、促进货币与财政两大政策的有效实施和协调提供信息支持 ,进一步增强了国库的信息服务职能。但随着国库业务信息日益透明和开放 ,国库对计算机的依赖性逐渐加深 ,网络、计算机以及系统安全成为国库风险的重要内容。如计算机病毒、网络非法侵害、应用系统本身设计缺陷、系统的内部控制功能不足等 ,都将直接影响国库业务的信息安
7、全。 (五 )制度盲区及建设滞后问题突出 随着各项新业务系统的不断投入运行 ,国库内部控制机制不能及时跟上信息化发展的要求 ,存在制度空白点。如计算机、网络技术在国库业务中的广泛运用 ,电子信息、电子票据的大量使用等 ,现有制度还没有对这些业务作出较明确统一的规定 ,一定程度上使国库业务的信息技术运用存在制度盲区。另外 ,各级国库积极适应新业务的发展需要 ,对内控制度不断进行了补充完善 ,但相对于国库信息化建设的步伐 ,国库会计制度建设仍显滞后。 (六 )国库监督难以适应信息化发展的需要 在传统方式下 ,国库会计核算监督的内容非常清楚 ,从原始凭 证到记账凭证再到国库报表的生成 ,整个国库会计
8、核算处理过程产生的会计核算资料为事后监督提供了清晰的载体 ,监督起来方便、快捷 ,同时也能及时发现问题、提出建议、堵塞漏洞。信息化环境下 ,国库业务处理均由计算机网络按程序指令自动生成 ,传统的事后监督内容大都无法看到 ,依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库业务信息化发展的需要 ,更不能有效防范和化解资金风险。 (七 )国库人员素质亟待提高 面对快速发展的国库信息化建设 ,国库新知识、新技术、新业务不断涌现 ,国库人员素质、业务水平、工作经验等明显不 足 ;部分国库人员的工作思路始终停留在账平表对等规章制度的表面上 ,缺乏风险防范意识 ,对风险防范和控制的紧迫性认识不足。再加之国库
9、业务培训不到位 ,造成国库业务人员不能及时、全面、熟练地掌握国库业务知识及各项规章制度 ,进而引发潜在的国库资金风险。 二、改进和加强信息化环境下国库风险管理的对策 (一 )完善资金清算风险防范措施 对国库直接支付业务要切实加强风险防控 :一是正确设置直接支付工具参数。支付工具参数是正确办理直接支付业务的关键 ,只有相关参数设置正确 ,才能正确地产生小额贷记批量报文 。二是做到支付信息准确无误。财政部门收集补贴对象信息与其在开户银行留存信息必须保持一致。三是小额贷记批量支付文件包必须符合规定格式 ,财政部门生成的支付信息表格必须符合规范要求。四是支付密钥是保证支付信息安全和不被修改的关键 ,为
10、此必须加强对支付密钥的管理。 (二 )加大对横向联网系统的运行管理 为适应横向联网系统的运行 ,财税库银等相关部门要密切配合 ,处理好相互间的关系 ,应尽快建立系统安全管理制度及办法 ,建立健全系统管理体系以及安全评价体系。要明确各相关部门的责任 ,强化监督检查和风险管理 ,对整 个业务流程进行有效的监督 ,建立起高效的内控监督机制 ,确保横向联网系统的运行按照规定的程序规范运作。 (三 )尽快开发建设相应的事后监督系统 要尽快开发建设与国库业务信息化发展相适应的国库事后监督系统 ,通过科学、完备的技术手段及时对技术参数变更、系统对接数据的核对等重要信息进行适时跟踪 ,保证事后监督基本与事前、
11、事中业务同步运行 ,通过对数据的定性、定量分析实施风险预警。同时要强化对事后监督人员的培训 ,使其熟炼掌握和运用现代信息技术和制度规程 ,不断提高国库监督质量和水平。 (四 )健全和 完善内控制度体系 结合国库信息化建设的实际情况 ,对现有国库内控制度运行过程中存在的问题与不足进行排查 ,找出内控制度的盲点 ,对原有制度中一些与现时业务不配套、不衔接以及滞后的规定予以修订、补充 ,形成一套较为完整与国库信息化相匹配的制度体系 ,以适应国库业务的发展。建立一套完善的内控监督体系 ,将国库业务主管部门、事后监督中心、内审等部门在国库业务中应担负的内控职能、责任和作用等进行明确的规定 ,形成职责分明
12、、相互联系、相互制约的内控制度体系。除此之外 ,还要制定出异常业务处理的应急方案 ,以备突发事件下国库会 计核算能够得以顺利开展。 (五 )构建良好的国库内部控制环境 面对国库资金汇划清算方式的变化和风险点的前移 ,各级国库必须运用各种手段提高国库干部风险意识 ,加强防范措施 ,把监督管理的重心转移到对国库资金风险的防范。一是切实加强国库人员的职业道德教育 ,增强国库人员的法制意识、制度意识、责任意识和风险防范意识 ,形成良好的制度执行氛围 ;二是要加强对业务人员的政治思想教育 ,使他们树立正确的价值观 ,培养爱岗敬业 ,勇于奉献的主人翁意识 ,以达到防范道德风险的目的 ;三是要不断探索内控检
13、查的新方法、新路子 ,监督检查要突破简单的、表面上的账平表对 ,要突出检查的针对性和时效性 ,不仅要检查业务核算的合规性 ,还要检查内部控制的有效性 ,尤其要注重国库部门在管理环节上的问题 ,如对各岗位人员业务操作过程的监管情况、计算机管理情况、用户密码的管理情况、机房的管理情况、系统密押卡和密钥管理情况、应急防范措施的实用性和可操作性等。 (六 ) 不断优化和完善系统功能设计 针对系统及网络运行中存在的问题和风险 ,及时采取有效措施 ,不断优化和完善系统功能设计 ,如增加对业务系统口令恶意登录识别、报警、记载和封锁等功能 ,增 强系统安全防范自控能力。加强国库业务用机使用的管理 ,不仅要在所
14、有业务用机上安装杀毒软件 ,而且要对杀毒软件随时更新。对系统数据备份采取双重备份 ,在设置共享时要设置专门的用户 ,权限应设置为只读 ,保证国库资金数据不被篡改。要做到业务过程全自动化 ,尽可能减少业务处理过程中的人工干预 ,减少凭证传递和数据重复录入的失误 ,消除财税库行之间的信息间隙 ,提高国库数据信息的及时性、安全性和使用效率 ,将各类风险的防范措施和业务操作制度转化为计算机系统内在的具体要求 ,利用提高计算机的软件水平来强制国库人员规范业务操作。 (七 )全面提升国库人员综合素质 随着国库信息化建设步伐的加快 ,对国库人员的综合素质要求也越来越高 ,国库人员素质的高低以及对业务系统的了解程度和操作熟练程度 ,直接影响到业务系统的推广应用。为此 ,人员培训要紧跟国库信息化发展的步伐 ,增强学习的针对性和实用性 ,以适应不断发展变化的业务需要。同时 ,要建立激励惩戒机制 ,增强国库干部遵守制度和防范风险的自觉性和主动性 ,各级国库对国库资金风险管理工作成绩突出的部门和个人 ,要给予通报表扬或物质奖励 ;对违反管理责任制的 ,要给予通报批评 ;对严重失职、发现问题隐瞒不报、 发生资金损失、袒护责任人的要按有关规定给予行政处分。
