1、试论全面预算管理在集团内部控制中的作用 【摘 要】在当前市场经济环境下，集团公司的发展必须具有完善的内部控制体系，这就需要重视全面预算管理。集团公司无论采取何种管控模式，全面预算都是最为有效和必然的管控手段之一。在集团公司内部控制体系中全面预算管理通过多条途径发挥着作用。全面预算作为内部控制体系的利器，发挥了重要的作用。将全面预算融合于集团内部控制中来，不仅能有效的发挥全面预算的效能，且对提高集团公司的管理水平具有非常重要的意义。 【关键词】集团公司；全面预算管理；内部控制；途径 随着市场经济体制的不断完善，竞争加剧，集 团公司欲提高自身的综合竞争能力，设立二级单位或跨行业进行经营等，对集团公
2、司的管理工作提出了更高的要求。传统的管理手段和方法已无法满足现代企业的发展需要，因此各集团公司在管理工作中广泛的运用内部控制制度，并构建内部控制体系，采用各种手段来加强对下属各单位的监督和管理。全面预算管理能够进一步量化和分解企业的战略目标，确保集团公司内部控制战略目标的实现，因此在集团公司内部控制中，充分发挥出全面预算管理的重要作用，为集团公司的健康、有序发展起到良好的促进作用。 一、全面预算管理在集团公司内部控制体系中的作 用 全面预算管理作为重要的管理工具，不仅能够对集团公司未来整体经营规划进行合理量化安排，而且管理层利用全面预算管理对经营过程进行计划、协调、控制，对经营成果进行业绩评价
3、。因此在集团公司发展过程中，需要充分的发挥全面预算管理的作用，在强化自身建设的同时，确保管理能力的提升，有效的对经营风险进行防范，增强集团公司的竞争能力。 1.全面预算管理是内部控制体系的基础 在集团公司发展过程中，管理层需要对经营目标实现过程中的风险进行识别和预测，针对风险的特点及自身的实际情况来采取有效的风险 应对措施，在此时全面预算指标的高质量及动态性特点可以为风险识别、预测和控制、评估提供重要的依据。内部控制实施过程中，要确保其具有较好有效性和适当性，就需要做好绩效考核，通过全面预算能够对内控中的管理责任进行界定，从而为绩效考核提供重要的参照基础。 2.依靠全面预算管理来落实内部控制措
4、施 预算作为内部控制的重要内容，二者在流程上具有共性特点，在具体实施过程中相互补充和促进，因此集团公司内部控制落实过程中，需要依靠全面预算来达到预期的效果。利用全面预算有效的将集团公司的规划、控制、预测、协调 和考核等职能有效的联系起来，使管理工作能够顺利开展。内部控制总体目标在实现过程中，需要以全面预算作为手段，全面预算能够对集团公司战略目标实施过程中所需要的必要条件进行分析，从而制定出阶段性目标，据该目标来对实际工作进行指导，确保各项工作的顺利开展。 3.全面预算管理是集团公司和各单位的联系纽带 全面预算管理涉及多个部门，需要各个环节之间的协调，而各个环节皆与企业战略紧密结合，需要多个部门
5、之间有效沟通才能实现。全面预算管理为集团公司和各单位管理者绩效考核提供了基准和比较基础，并将执行情况与 激励体系挂钩，保证了各单位的目标和集团公司的战略规划一致。加强内部沟通，提升战略管理能力。 二、全面预算管理在集团内部控制体系中发挥作用的途径 1.正确对全面预算管理进行定位 集团公司管理层要对全面预算管理在企业发展中的作用有深入的认识，对全面预算的内涵正确理解和准确定位，将全面预算管理理念贯穿于集团公司的各个方面及各个环节，充分的发挥全面预算的重要作用。 2.健全全面预算管理组织机构和机构职能 全面预算管理在集团公司内部控制中的作用的发挥，需建立健全全面预算组织机构，并逐步对机构职能进行完
6、善，进而全面开展预算工作。集团公司下属部门及各单位需设立全面预算管理部门、执行机构，在统一指导下开展预算管理工作，执行预算方案。 3.全面预算管理与绩效考核结合运用 全面预算、绩效考核、内部控制是现代企业管理手段中非常重要的内容，将三者完美的结合，能产生更大的效应。集团公司可根据预算的完成情况、内控的执行情况进行绩效考核；若没有绩效考核，全面预算和内部控制就不能落实。集团公司应将战略目标具体分为年度、季度指标，按阶段落实，并对各项预算指标进行平衡，推动阶 段目标的实施。集团公司应在分解预算指标后，定期或不定期地组织责任部门、关键岗位对指标完成进度进行检查，其结果纳入绩效考核，适时调整，以确保全
7、面预算的推行。 4.制定全面预算管理制度，必须提高预算编制的质量 集团预算管理机构应制定和不断完善全面预算的管理制度，规定预算编制的范围、程序、方法等，有效的指导各级单位预算编制工作。确保集团公司预算编制依据统一、程序一致、方法有效，提高预算执行的可操作性。 充分发挥全面预算的开放性特点。集团公司发展过程中在关注内外部环境及经营条件的同时， 也能够对客户的要求进行综合、全面的考虑，针对国家相关政策法规及对手的实力，来编制全过程动态预算，积极对预算编制进行改进和调整，从而使预算能更好的适应复杂多变的环境，确保预算编制的质量。 三、结束语 在集团公司内控体系中，全面预算管理的运用具有长期性和复杂性
8、的特点，这就需要集团公司在实际工作中，要与内部环境和外部环境有效的结合，充分探索全面预算发挥作用的新途径，努力提高集团公司内部控制管理水平，利用全面预算预测和筹划集团公司未来的经营活动和财务成果，并对现有资源进行合理配置和科学管理，有利 于实现集团公司经济效益的最大化，确保集团公司战略目标的实现。为集团公司的健康、稳定发展奠定良好的基础。 参考文献： 陈洪生 .基于全面预算管理的企业内部控制浅析 J.经济视角 2011（ 9） . 范轶 .刍议全面预算管理在企业内部控制中的作用 J.中国乡镇企业会计 2010（ 1） . 施俭 .企业内部控制中全面预算管理运用浅析 J.财会通讯 2010（ 4） .
