1、试论公司财务内部控制 【摘 要】在企业管理中，内部控制制度有着举足轻重的地位。保障内部控制制度的有效性和有效落实，有利于企业管理水平的提高，增强抵御风险的能力，提高企业的国际市场竞争力。本文首先对公司财务内部控制的特征进行了分析，论述了内部控制在公司管理中的重要作用，详细分析了当前我国公司财务内部控制面临的主要问题并提出了具体的解决措施。 【关键词】公司财务；内部控制；解决措施 企业在生产经营的过程中，难免会出现一些问题，内部控制制度的作用就是对这些问题进行有效有效控制和防范；内部控制制度的建立还有一个重要的目的就是为了完成企业的战略目标，从而对各个部门和岗位工作人员进行约束，加强联系，在共同
2、努力下，实现目标。从根本上看，内部控制就是对决策者的决策进行控制，保证决策的可行性，对企业的风险进行防范和控制，保护相关人员的合法权益，进而实现效益的最大化。企业制度环境和管理监督系统对于内部控制有着直接的影响。健康的制度环境，完善的管理 监督系统，是内部控制作用得以有效发挥的重要基础。 一、内部控制的特征 2008 年，财政部与审计署、证监会、保监会、银监会制定并印发了企业内部控制基本规范， 2010 年，又下发了企业内部控制配套指引，大部分企业已经将其作为一项系统工程，开始实施，在不断的探索过程中，已经摸索出了内部控制的一些门道，形成了各具特色的内部控制制度，在不断的完善过程中，内部控制已
3、经成为引导公司健康发展的重要因素，其作用也被不断挖掘出来。 内部控制的特征主要体现在四个方面：即多元性、经常性、内在性 和联系性等特征，以下对这四个特征分别进行描述：多元性。也就是说，在对企业进行控制时，无论是控制内容还是控制形式都呈现多元性的特点，这种控制并不是对某个部门或某项业务进行单方面的控制，而是对涉及到公司全部部门和业务进行内部控制，控制范围要更为全面。同时，内部控制不仅是对风险和决策进行控制，还能够对公司的各项活动进行分析，并提出参考意见；经常性。经常性的特点主要是根据内部控制的时间说明的，内部控制并不是针对某段时期内公司可能出现的风险进行控制和分析，内部控制是一个极其复杂的系统，
4、内部控制始终贯穿公司生产和经营的 全过程的，是不间断的内部控制系统；内在性。所谓内在，我们也可以用潜藏来代替，从字面意思上，我们就不难看出，内部控制并不是大张旗鼓的进行，而是潜藏在公司管理过程中，与公司的各项管理活动结合在一起，在关键的时候予以指导，同时，内部控制的表现和行动，往往是由管理者在意念上，对其进行控制；联系性。对于内部控制，并没有一个统一的标准对其进行划分，但是对内部控制的研究发现，即使各部门或业务在内部控制方面的内容和形式不尽相同，但并不意味着每个内部控制都是单独存在的，相反，每个内部控制工作之间都有着必然的联系，将这种联系结 合在一起，就构成了公司发展的战略目标。也可以说，如果
5、一个控制活动出现了问题，那么也会给公司整个内部控制工作的质量带来影响到。内部控制的联系性提醒我们，在对整体内部控制进行划分时，务必保证每一个控制环节的有效性，此外，还有避免某项控制活动给其它控制活动带来不良影响，发生连锁效应。 二、内部控制在公司管理中的重要作用 1.内部控制是控制机制重要的组成部分 通常情况下，公司的内部控制的组成可以分为三个部分：即结构控制系统、管理控制系统和会计控制系统，这三个系统的职责各不相同的。其一，结构控制系统。该系统是公司在长期的发展和改革过程中形成的产物的，该系统的主要是在 “ 二权分离 ” 的作用下产生的，该系统充分体现了委托代理的关系，对各个对象的奖励、惩罚
6、、披露进行了明确的规定，在国家法律法规允许的范围内，通过科学合理的手段进，实现了内部控制的作用，投资人的合法权益得到了维护。其二，管理控制系统。公司各个部门都不开管理控制系统，因此各个部门的管理控制系统也各不相同，这主要是由于每个部门的任务、职责不同造成。同时，系统要求公司加强预算编制并明确预算项目的目的，对各个项目的预算差异和的数据进行及时准确的 分析，保证管理控制系统的作用能够充分发挥出来。 2.内部控制机制是去公司资产安全的重要保障 行之有效的内部控制，不仅能够提高公司的管理水平，增强抵御风险的能力，同时为公司的资产安全提供了重要的保障。具体表现在以下两个方面：其一，流动资产管理是内部控
7、制的重要内容，为流动资产的安全运行提供了重要保障。对于公司来说，货物的流动性非常强大，流动性较大、品质繁多，而且公司大多数的部门都参与到货物流动环节，为了给货物流动提供安全的保障，需要建立完善的内部会计系统，从目前来看，我们大部分公司在会计控制 制度方面还存在着诸多问题，公司的流动资产时时处于危险之中，而健全的内部控制机制能够有效避免上述情况的发生。其二，除了为流动资产提供了安全保障之外，对于固定资产和长期资产同样起到了无可替代的保护作用。内部控制可以有效的对公司目前的情况进行分析，从而对资产进行合理调整和配置。保证资产信息的准确性，节约了公司生产经营成本。 3.内部控制机制降低了公司的经营风
8、险 内部控制机制的建立，拓宽了管理者获取信息的渠道，在制定决策时，可以更加全面的考虑，帮助公司决策者做出正确的决策，从而有效降低公司的经营 风险，进而提高公司的经济效益，更好实现公司的经营目标。管理者获取的信息主要有财务会计信息和经营管理信息两种形式，公司在制定发展战略时，结合自身实际情况和获取的信息，这样制定出来的计划就能符合公司的发展需求。同时，行之有效的内部控制机制的建立，很大程度上降低了公司在外部市场的竞争强度，规避了不少来自于外部环境的各种风险因素，加之公司经营管理所采取的管理方针，从防范风险的角度来说，也是在不断地降低公司管理风险指数。如今我国公司的内部控制机制在此方面内容上还有所
9、欠缺，是公司急需解决的问题。 三、公司财务 内部控制存在的主要问题 1.公司财务管理模式 （ 1）集权式 在集权式财务管理模式下，财务管理决策权高度集中，公司财力、物力都被掌握在个别人手中。各项经营管理指标以及生产经营任务往往由决策者负责下达。 （ 2）分权式 在分权式财务管理模式下，由不同部门领导或者是部门决策财务人员任免、财权和费用收支、职工资金和奖金等，他们能够按照公司实际发展情况以及市场变化对财务决做出调整。 （ 3）集权分权相结合 该模式充分地将集权式和分权式财务管理模式的优点结合 到一起，在对于涉及整个公司发展及生存的战略性问题上，及宏观预算管、投融资管理等关键环节上由总决策者严格
10、控制。而对干部门生产经营项目及指标等方面实行弹性预算与奖惩激励相结合的控制方法。 2.内部控制缺陷 治理结构不完善是目前我国大部分公司普遍存在的问题，同时也是内控控制存在缺陷的主要原因。从目前我国大部分公司的实际情况来看，在公司治理上的，主要有内部人进行把控。治理结构严重不合理，这种不合理主要体现在以下几个方面：其一，董事会、监事会以及经理层的责任划分形同虚设，在实际的管理过程中，并不能 充分行使其权利，股东会的作用逐渐丧失，流于形式，由内部人对董事会进行控制，无法做到对经理的监督。其二，大部分公司存在着职、责、权不分明的问题，甚至有些部门或个人，权责没有做到协调统一，职责重叠的现象较为普遍，
11、导致的后果就是一旦出现问题，互相推诿，找不到负责人，效率较低，义务大于权利的分配，导致员工出现不满情绪，削弱了员工的积极性，治理结构混乱成为阻碍内部控制落实的主要原因。 3.缺乏完善的监督机制 内部控制在我国的历史较短，大部分公司还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的人士存在误区 ，因此，实际情况下，大部分公司将内部控制的工作看作是纠错查漏，把内部控制工作交给财务部门或某个人完成，没有建立独立的内部控制部门，内部控制的特殊性，决定了必须独立于其它部门而存在，且内部控制人员不可兼任其他职务，但是，大部分公司的内部控制缺乏独立性，内部控制的权威性得不到保障，内部控制也就形成虚设。此外，监事会成
12、员知识结构不完善，对于内部控制不够重视。 总体来看，我国公司财务内部控制问题主要有以下几点：内部治理结构混乱，公司文化建设较为落后，工作人员的整体素质不高，没有建立起完善的监督机制，这与目 前我国法律存在缺陷、政治环境、经济环境、财务人员素质和知识水平，有着密切的关系， 四、加强公司财务内部控制的有效措施 1.加强董事会在内部控制中的作用 首先，必须对公司内部的治理结构进行调整，保证董事会的领导地位，突出其在建立和完善内部控制体系的核心作用；其次，对董事制度进行完善，保证其独立性，将内外部独立董事结合起来，以最大限度地维护股东的合法权益；最后对董事会的内部分工进行明确，强化内部控制。在公司一些
13、重大的经济活动中，委员会要充分发挥其作用，保证会计信息的准确性，维护相关 人员的合法权益，最终实现公司的经营管理目标。 2.优化机构配置，有效控制职务分工 在进行内部控制制度的制定时，应当对不相容的岗位和职务进行明确，明确规定各个部门和人员的职、责、权，在部门和岗位之间形成有效的制衡。公司各部门和人员各司其职、形成相互制衡、规范运作。为公司创造良好的发展环境。 3.完善监督机制 首先，要保证内部控制的独立性，建立内部控制部门，审计人员不得兼任其他职务，并将内部控制的作用充分发挥出来，完善财务控制，做好内部控制工作。其次，要与外部中介机构如会 计师事务所，加强沟通和联系，通过中介帮助公司了解目前
14、存在内部控制问题，从而找出最佳的解决方法。同时，会计师事务所审计机制也应当进一步完善，保证能够进行公正的审计，避免中介机构和公司审计部门联合起来进行会计舞弊。 4.建立健全人力资源制度 公司除了要建立良好的招聘机制外，还需要一套科学合理的激励机制与约束机制，更要建立科学的业绩评价与奖惩机制。公司应该针对不同的岗位制定相应的评价标准，对员工的工作业绩进行评价，并给予相应的奖励或处罚，从而调动员工的工作积极性。运用各种激励机制的同时，公司也应该建立严格的责任追究制度，保证这一人力资源政策得到有效贯彻执行。 五、结语 综上所述，本文对我国当前公司财务内部控制存在的问题以及重要性进行了分析，并提出了加
15、强公司财务内部控制的有效途径。总的来说，内部控制在公司发展中有着举足轻重的作用，不仅关系到公司自身的健康发展，而且对于整个行业风气也是一种引领，因此我们必须加强公司内部控制，真正实现有效的公司财务内部内控，为公司管理做出相应的贡献。 参考文献： 芦瑶 .ERP 环境下的供电公司财务内部控制研究 J.现代经济信息， 2014（ 22） . 赵小英 .分析公司财务内部控制制度建设的强化 J.商场现代化， 2015（ 7） . 蔺孝方 .基于 COSO 框架的 S 公司财务内部控制研究 J.现代商贸工业，2014（ 19） . 刘艳飞 .以内控理论为基础的公司财务内部控制体系构建 J.全国商情，2015（ 26） . 陈琪 .浅析公司财务内部控制体系的建设 J.中国经贸， 2015（ 5） . 杨晓燕 .论集团管控下的子公司财务内部控制建设 J.会计师， 2014（ 11X） . 徐世伟 .论如何加强公 司财务内部控制制度的建设 J.科技与企业，2013（ 24） . 亢锦 .优化公司财务内部控制的具体措施 J.中国电子商务， 2013（ 15） .
