1、本科毕业论文（设计）论文题目内部审计在企业内部控制中的作用研究以雅戈尔集团股份有限公司为例所在学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名_日期_I摘要在安然事件，金融危机，法国兴业银行等事件发生后，内部审计在企业内部控制中的作用逐渐被管理者注重。为满足企业自身经营安全的需要，现代企业内部审计已成为企业风险管理的重要
2、组成部分。研究内部审计在企业内部控制中的作用对企业内部控制制度的健全，企业管理制度的完善，企业经营风险的减少有积极的作用。本文在追溯国内外内部审计和内部控制发展历史的基础上，总结国内外内部审计在内部控制中作用的研究成果，通过具体案例来分析研究内部审计在内部控制中的作用。以雅戈尔企业为例，根据企业的管理制度和布局分析内部控制的基础控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素，再在内部控制五要素的基础之上根据雅戈尔企业近几年的财务报表等相关资料总结内部审计在内部控制中优化控制环境，完善企业的体制性建设，提高信息质量，对风险进行评估和预防，并且对内部控制进行监督与再控制的作用。针对我国内
3、部审计存在的问题，如独立性差，内审人员素质不高等进行了分析与阐述，并提出合理的，针对性的对策关键词内部审计；内部控制；管理制度；风险IIABSTRACTAFTERTHEINCIDENTLIKETHEENRONEVENT,THEFINANCIALCRISISANDTHEFRENCHBANKSOCIETEGENERALE,INTERNALAUDITINENTERPRISEINTERNALCONTROLOFMANAGEMENTATTENTIONINORDERTOMEETTHENEEDSOFENTERPRISEONESELFTOMANAGESECURITYNEEDS,THEMODERNENTERPRI
4、SEINTERNALAUDITHASBECOMEANIMPORTANTPARTOFENTERPRISERISKMANAGEMENTSTUDYOFINTERNALAUDITINENTERPRISEINTERNALCONTROLEFFECTONTHEINTERNALCONTROLOFENTERPRISESINCHINA,ENTERPRISESANDIMPROVETHEMANAGEMENTSYSTEM,BUSINESSRISKREDUCTIONISPOSITIVEROLEBASEDONTRACINGBACKTODOMESTICANDFOREIGNDEVELOPMENTOFINTERNALAUDITO
5、NTHEBASISOFHISTORY,SUMMARYOFDOMESTICANDINTERNATIONALINTERNALAUDITINTERNALCONTROLEFFECTSTUDIES,THROUGHSPECIFICCASESTOANALYZEANDSTUDYTHEINTERNALAUDITINTHEROLEOFINTERNALCONTROLINORDERTOYOUNGERENTERPRISEASANEXAMPLE,ACCORDINGTOTHEENTERPRISEMANAGEMENTSYSTEMANDLAYOUTANALYSISOFINTERNALCONTROLENVIRONMENT,RIS
6、KASSESSMENT,CONTROLOFBASICCONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATION,MONITORINGOFTHEFIVEELEMENTS,THENINTHEFIVEELEMENTSOFINTERNALCONTROLONTHEBASISOFYOUNGERACCORDINGTOENTERPRISEINRECENTYEARSTHEFINANCIALSTATEMENTSANDOTHERRELATEDINFORMATIONSUMMARYOFINTERNALAUDITININTERNALCONTROLANDOPTIMIZECONTROLENVI
7、RONMENT,IMPROVETHEENTERPRISESINSTITUTIONALCONSTRUCTION,ANDIMPROVETHEQUALITYOFINFORMATION,FORTHERISKASSESSMENTANDPREVENTION,ANDONTHEINTERNALCONTROLSUPERVISIONANDCONTROLONTHEPROBLEMSOFINTERNALAUDITINGINCHINA,SUCHASINDEPENDENCE,AUDITPERSONNELQUALITYISNOTADVANCEDWASANALYZEDANDEXPLAINED,ANDPUTFORWARDREAS
8、ONABLE,SPECIFICMEASURESKEYWORDSINTERNALAUDITINTERNALCONTROLMANAGEMENTRISKIII目录1内部审计和内部控制的的相关理论411内部审计的含义和发展412内部控制的含义和发展513两者之间的相互关系62内部审计在内部控制中作用的理论分析721内部审计是内部控制的重要环境因素723内部审计是内部控制风险评估主要执行者723内部审计是内部控制的重要控制活动方式823内部审计是内部控制的主要检查监督力量823内部审计是内部控制的重要信息收集和沟通者93内部审计在内部控制中发挥作用的原因831内部审计的本质832企业风险的管理要求932
9、1企业外部风险9321企业内部风险933利益相关者的要求104案例分析以雅戈尔为例1141企业基本情况1142企业内部审计的发展和成果1143内部审计在雅戈尔内部控制中的作用12431优化内部控制环境12432降低企业经营风险13433进行控制和监督13434提高信息质量1444内部审计在雅戈尔内部控制中发挥作用存在的问题及原因155加强内部审计在内部控制中作用的对策建议1751健全内部审计法律法规，加强内部审计的独立性1752提高内部审计团队水平1753拓宽审计领域，实施增值性审计18结论19参考文献20致谢224随着现代企业竞争加剧，风险提升，内部控制制度的健全有效成为企业自身经营和管理的
10、基本条件。内部审计是内部控制中重要的组成部分，与内部控制相互联系，相互制约，在内部控制中的发挥的作用对企业完善管理制度，减少企业经营风险，促进企业快速稳定发展有重大影响。1内部审计和内部控制的的相关理论11内部审计的含义和发展在对内部审计的定义中，2007年国际内部审计协会（IIA）认为内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。内部审计产生的主要原因是财产所有权与经营权的相互分离。20世纪40年代以后，跨国公司的迅速崛起，管理层次的极速分解，少数人拥有大量私人财产，自己
11、无法亲自管理，需由别人代为管理。这种新的发展使企业的所有者，管理当局和外部审计人员从各自的角度促进内部审计的发展。在1974年，美国内部审计师协会在伦敦召开年会，由此标志着，内部审计师协会发展成为了国际性组织。国外现代内部审计发展的历程，大致可分为以下三个阶段表1国外内部审计发展过程时间发展的原因形成的阶段第一个阶段第一次世界大战之后西方发达国家的企业组织规模扩大，管理层次和经营业务日趋复杂化、多元化形成保护企业财产，查错防弊的内审阶段第二个阶段从1941年到20世纪60年代跨国公司的大量出现，控制跨度加大形成以加强企业内部控制为主要目标的发展阶段第三个阶段从20世纪60年代以后更合理地利用企
12、业资源，提高经营效率，及时地发现管理部门在经营时出现的问题形成以管理为方向的内部审计发展阶段我国的内部审计从周代就有其萌芽；在民国初期，我国的内部审计借鉴欧美的审计理论，逐步进入到现代审计的演变时期；建国之后，我国的内部审计全面停顿，直到80年代，通过政府的推动，我国才建立起了内部审计机构。512内部控制的含义和发展内部控制的思想在古罗马时代，从会计账薄的设置和分类，记账方法的改进和我国周代都有所体现，但是比较系统的还是在20世纪。随着企业规模的扩大、资本的大众化、所有权和经营权的分离，企业为了查错防弊，逐步产生组织、调节、制约和监督等活动，从而形成简单的内部控制体系，并随着经济水平的提高和企
13、业组织形式的发展而不断完善。根据国外的一些资料了解内部控制理论的发展经历了一个漫长的历史过程，它的发展可以分为六个阶段表2国外内部控制发展过程时间阶段标志第一阶段20世纪40年代以前内部牵制阶段柯氏会计词典第二阶段20世纪40年代术至70年代内部控制制度阶段，首次定义了内部控制；审计程序公告第29号第三阶段20世纪80年代至90年代内部控制结构阶段审计准则公告第55号第四阶段20世纪90年代后内部控制整体框架阶段内部控制整体框架第五阶段2004年9月29同波企业风险管理阶段企业风险管理一整体框架1992年9月COSO委员会提出的报告内部控制整体框架指出内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影
14、响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。2004年9月发布的企业风险管理一整体框架将内部控制整体框架的三大目标重新解释为风险管理的四大目标战略目标、经营目标、报告目标和遵循目标，将内部控制整体框架的五大要素扩展为风险管理的八大要素内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。我国企业的内部控制研究起步较晚，经过十几年的发展，有了一定的成绩，但就目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见，在内部控制的研究仍然存在很多缺陷。2008年6月28日，中国证监会、审计署等联合发布了企业内部控制基本规范认
15、为“内部控制是指由企业的治理层，管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真识可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求为目标的一6系列控制活动。规范要求上市公司于2009年7月1日起开始实施，但对非上市公司没有硬性要求，对于中小企业并没有一个系统的、完整的内部控制规范体系。13两者之间的相互关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制是进行内部审计的前提和基础。内部审计评价企业的内部控制是否健全、有效，确定经济活动的合规性、合法性，会计信息的真实性、可靠性；反过来内部审计发现企业内部控制管理制度中存在
16、的问题从而促进内部控制系统的完善，健全。（1）内部控制对内部审计内部控制为内部审计奠定良好的基础，促进内部审计的发展。一个完善有效的内部控制，有助于内部审计工作的开展，提高审计效率，降低审计风险，提高审计质量，更有助于扩大审计领域，加速现代审计方法的变革。内部审计需要内部控制，内部控制比任何其他因素更能决定内部审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础，内部审计工作就无法开展；没有良好的内部控制制度，财务会计信息会出现失真，管理人员责任会不明确，管理会出现混乱等现象，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，从而制约内部审计的发展。（2）内部审计对内部控制内部审计为了内部经济监督和经营
17、管理需要发展起来的，是企业内部控制中一种独立的评核工作。内部审计促进内部控制，通过检查会计、财务等业务，为管理者和利益相关者提供咨询、建议等服务，协助管理者进行有效控制，降低企业管理风险。内部审计又是对内部控制的监督。它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制机构无法起到的作用。内部审计所揭示企业管理工作中存在的问题和提出的建议，可反过来进一步促进完善企业的内部控制。现在内部审计已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的方面。所以内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。72内部审计在内部控制中作用的理论分析所有权和经营权分离，是现代企业的一个重要特征。企业的经营者
18、不一定是企业的所有者，因此，企业所有者和经营者之间存在着委托人和代理人之间的关系。由于信息的不完全性和不对称性，企业的所有者并不能完全监督且控制公司经营者的行为，这时内部审计成为企业所有者控制经营者的一种方法。在现代企业的发展中，内部审计在内部控制中的作用越来越突出，主要表现在控制环境、风险评估、控制措施、检查监督及信息收集和沟通与再控制等五个方面。21内部审计是内部控制的重要环境因素COSO报告认为，影响控制环境的因素包括企业的董事会、企业管理者的素质与管理哲学、组织结构、信息系统、人力资源管理政策和内部审计，其中内部审计在控制环境中扮演着非同一般的角色。而近年来国内外因内部控制环境不当频繁
19、发生会计造假事件如2007年邯郸农业银行金库发生的内部职员特大盗窃案件，被盗现金人民币近5100万元；2006年日本活力门公司高层进行了虚假交易，日本股票市场受到这一事件影响，股价大幅下落，影响极大。这些都给了我们对内部控制建设更多的思考，内部控制环境构成一个企业的组织氛围，对内部控制的建立和执行有直接的影响。因此，企业在建立内部控制时应首先保证内部控制环境的良好。在企业的内部控制环境中，内部审计有助于企业形成一个良好的企业文化，包括建立诚信的氛围和良好的道德价值观，可以有效提高组织控制能力。美国著名的内部控制专家迈克尔海默教授（MICHAE1HAMMER）也曾说过内审机构应将自己视为公司的一
20、种资源，帮助管理当局更有效地达到预期控制目标，使企业的的内部控制制度按所进行的方向发展。23内部审计是内部控制风险评估主要执行者面对现代社会的市场经济，很多企业，尤其是许多的大型企业，面临着更8大的风险。企业常常会因为没有迎接风险的意识，或者没有控制好风险，而出现失败的案例。案例中航油新加坡事件2005年6月中华工商时报报道中国航油目前正式对外公布了著名会计师事务所普华永道针对该公司2004年底石油期权交易巨额亏损事件的最终调查出具报告。该报告认为，中航油忽视了对期权卖方进行风险分析，而期权卖方的风险是潜在无限的，公司也没有专为期权交易制定正当与严格的风险管理程序，董事部尤其是审查委员会,都有
21、失职之处。内部审计对企业内部控制系统风险的识别和分析主要是了解其健全性和有效性。内部审计人员应通过检查所了解的企业内部控制的现状与标准模式进行对照，以揭示其内部控制的缺陷和风险。进行风险评估，首先要识别影响目标实现的各类风险，并能够对各项风险进行分析综合，然后建立相应的风险管理机制。中航油事件就是因为管理层也不遵守风险管理政策，没进行内部审计，缺乏风险评估，导致企业陷入困境，造成巨额国有资产流失。23内部审计是内部控制的重要控制活动方式内部控制的关键就在于实施控制活动。内部控制的成功或者失败，都在于对控制活动的实际实行上。即便是具备了非常强的风险和危机意识，也有较好的内部控制的环境，但是，如果
22、没有实现控制活动的话，那么内部控制也不会达到我们想要的效果。内部审计必须确保业务凭证和对该业务的记录不仅真实而且有效，资产和对资产进行的记录达到最接近的程度。控制活动有没有被建立，控制活动是不是被有效的执行了，控制活动对实现目标有什么样的影响，和控制活动能不能识别并且规避风险等，都应该被审计部重点审查。23内部审计是内部控制的主要检查监督力量检查监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并作出相应处理的过程。监督检查是公司审计委员会及下属内部审计机构的职责。案例世通事件世界通信曾一度是仅次于ATPRIPORASANDMYLONA,2008PRIPORA
23、SETAL,2005ARESEARCHTOPICCONSTITUTESADESIRABLEONEWHENISGENERALLYANEWRESEARCHAREAATINTERNATIONALLEVELANDONANATIONALBASISINGREECEDUETOTHEFACTTHATONLYALIMITEDNUMBEROFSTUDIESEXISTESPECIALLYINSERVICES,WHEREHOSPITALITYISCONSIDEREDASIGNIFICANTPARTOFTHISSECTORKAMENIDOUETAL,2009,THISMAKESTHETHEMEADESIRABLEFOR
24、RESEARCHINTHISCONTEXT,THEPURPOSEOFTHISPAPERISTOHIGHLIGHTTHEINTERACTIONBETWEENELEMENTSOFINTERNALAUDITANDEFFECTIVENESSOFINTERNALAUDITINGINGREEKHOTELBUSINESS,INPARTICULARTOACCOMPLISHITSGOAL,THESTUDYUSESSURVEYDATAFROMCHIEFINTERNALAUDITORSFROM52HOTELBUSINESSES,WHICHARELISTEDASTHEBIGGESTONESINTERMSOFGREEC
25、ECONSISTENTWITHTHEPREDICTIONS,THERESULTSINDICATETHATTHESUCCESSOFINTERNALAUDITINGISASSOCIATEDWITHTHEFIVEELEMENTSOFINTERNALCONTROLSYSTEMMESSIER,1997CANDREVA,2006CONTROLENVIRONMENT,RISKASSESSMENT,CONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATIONANDMONITORING2THEORETICALFRAMEWORKINORDERTODETERMINEINTERNALAU
26、DITEFFICIENCYEVALUATIONPRINCIPLESITISIMPORTANTTOANALYZETHECONCEPTOFINTERNALAUDITUNDOUBTEDLY,THELARGEAMOUNT46OFDEFINITIONSTHATISGIVENBYMANYRESEARCHERSDEPICTSTHEGREATIMPORTANCEOFINTERNALAUDITINGMORESPECIFICALLY,THEINSTITUTEOFINTERNALAUDITORS,DEFINEDINTERNALAUDITINGAS“ANINDEPENDENTAPPRAISALFUNCTION,EST
27、ABLISHEDWITHINANORGANIZATIONTOEXAMINEANDEVALUATEITSACTIVITIESASASERVICETOTHEORGANIZATION”BYMEASURINGANDEVALUATINGTHEEFFECTIVENESSOFORGANIZATIONALCONTROLS,INTERNALAUDITING,ITSELF,BECOMESANIMPORTANTMANAGERIALCONTROLDEVICE,WHICHISDIRECTLYLINKEDTOTHEORGANIZATIONALSTRUCTUREANDTHEGENERALRULESOFTHEBUSINESS
28、INTHESAMEPERIOD,THECOMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSCOSOMODELDEVELOPEDBYTHEAMERICANINSTITUTEOFCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS,THEAMERICANACCOUNTINGASSOCIATION,THEFINANCIALEXECUTIVESINSTITUTE,THEINSTITUTEOFINTERNALAUDITORS,ANDTHEINSTITUTEOFMANAGEMENTACCOUNTANTSHASBEENADOPTEDASTHEGENERALLYACCEPTEDFRAMEWOR
29、KFORINTERNALCONTROLANDISWIDELYRECOGNIZEDASTHEDEFINITIVESTANDARDTOASSESSTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLSYSTEMINTHISCONTEXT,THECOSOMODELDEFINESINTERNALCONTROLASFOLLOWS“INTERNALCONTROLISAPROCESS,EFFECTEDBYANENTITYSBOARDOFDIRECTORS,MANAGEMENTANDOTHERPERSONNELDESIGNEDTOPROVIDEREASONABLEASSURANCEOFTHEAC
30、HIEVEMENTOFOBJECTIVESINTHEFOLLOWINGCATEGORIESEFFECTIVENESSANDEFFICIENCYOFOPERATIONS,RELIABILITYOFFINANCIALREPORTINGANDCOMPLIANCEWITHAPPLICABLELAWSANDREGULATIONS”3RESEARCHDESIGN31SAMPLETODESCRIBEMOREREALISTICALLYTHEIMPORTANCEOFINTERNALAUDITINTHEHOTELENTERPRISES,THESAMPLEOFRESEARCHWASSELECTEDWITHMULTI
31、PLECRITERIAFROMTHEAUTHORSPOINTOFVIEW,ITISIMPORTANTTOMENTIONTHATINTERNALAUDITASSERVICETHATOFFERSADDEDVALUEHASALSOAHIGHCOSTOFOPERATIONKARAGIORGOSETAL,2009THISIMPLIESTHATINTERNALAUDITINGISUSEDONLYIN“BIG”HOTELBUSINESSTOAVOIDCONFOUNDINGEFFECTS,THESAMPLEWASJUDGMENTALANDTHEBASICCRITERIATHATCHARACTERIZE“BIG
32、”HOTELENTERPRISEARENETTURNOVERSALES,NETRESULTSPROFIT,47GRANDTOTALASSETS,TOTALCAPITALANDRESERVESANDNUMBEROFEMPLOYEESFOREACHCRITERIONANDITSYEARFROM2005TO2009THEFIRSTONEHUNDREDHOTELSWERESELECTEDTHEREFORETWENTYGROUPSWEREGENERATEDFROMTHESEGROUPSTHEHOTELSWHICHWEREATLEASTINEIGHTGROUPSWERECHOSENANDCONSTITUT
33、ETHEFINALSAMPLE32SURVEYDEVELOPMENTTOACHIEVEITSOBJECTIVETHERESEARCHUSESTHEEXPLORATORYRESEARCHMETHODSOFRESEARCHQUESTIONNAIRESTHISMETHODOFDATACOLLECTIONWASCONSIDEREDAPPROPRIATEBECAUSETHEINFORMATIONSOUGHTISNOTPUBLICLYAVAILABLEANDINTERNALAUDITORSAREINAGOODPOSITIONTOKNOWTHEANSWERSTOTHEQUESTIONSASKEDTOENHA
34、NCETHESURVEYRESPONSERATEPRELIMINARYCONTACTWASMADEWITHPOTENTIALRESPONDENTSAHEADOFSENDINGTHEQUESTIONNAIRETHISPRELIMINARYCONTACTSERVEDTOESTABLISHWHETHERORNOTTHEHOTELBUSINESSHADANINTERNALAUDITDEPARTMENTAFTERIDENTIFYINGTHOSECOMPANIESNOTHAVINGANINTERNALAUDITDEPARTMENT,THEQUESTIONNAIRESWERESENTTOTHEREMAINI
35、NGSAMPLEOF85HOTELBUSINESSESWHEREITWASTHOUGHTANINTERNALAUDITDEPARTMENTEXISTEDFOREACHOFTHESELECTEDHOTEL,COPIESOFTHESURVEYINSTRUMENTWERESENTTOTHEDIRECTOROFINTERNALAUDITANDTHECHIEFFINANCEOFFICERCOVERLETTERSANDSURVEYS,ALONGWITHPOSTAGEPAIDRETURNENVELOPES,WEREMAILEDDIRECTLYTOEACHOFTHEBUSINESSEXECUTIVESATEA
36、CHOFTHE85HOTELBUSINESSESHENCE,CORRESPONDENCEWASPERSONALIZEDASFARASPOSSIBLECOVERLETTERSWEREHANDSIGNEDANDENVELOPESWEREINDIVIDUALLYADDRESSEDWITHTHENAMEANDTITLEOFTHEBUSINESSEXECUTIVEADDITIONALLY,RESPONDENTSWEREGUARANTEEDANONYMITYAPPROXIMATELYTHREEWEEKSAFTERTHEINITIALMAILINGASECONDMAILINGWASMADETOALLBUSI
37、NESSEXECUTIVESINTHESAMPLETHERESEARCHWASCONDUCTEDINTHEPERIODFROMMAYTOOCTOBER201033METHODOLOGYFORDATAANALYSISRESPONDENTSWEREASKEDTOINDICATETHEIRDEGREEOFAGREEMENTORDISAGREEMENTWITHEACHOFTHETENSTATEMENTSONAFIVEPOINTLIKERTRESPONSESCALELIKERT,1932THATRANGEDFROM“STRONGLYAGREE”SCOREDAS5TO“STRONGLYDISAGREE”S
38、COREDAS1ALARGEAMOUNTOFRESEARCHERSUSETHISMETHODOLOGY,BECAUSEITIS48RELATIVELYEASYFORRESPONDENTSTOUSE,ANDRESPONSESFROMSUCHASCALEARELIKELYTOBERELIABLENUNNALLY,1978MYERSANDGRAMLING1997,BALZANANDBALDACCHINO,2007LAMANDKOLIC,2008FORALLTENSTATEMENTS,MEANRESPONSESAREOBTAINEDFROMTHEFULLSAMPLEAPOSITIVEMEANRESPO
39、NSEMORETHAN2,5SUGGESTSAGREEMENTWITHTHESTATEMENT,APOSITIVEMEANRESPONSELESSTHAN2,5IMPLIESDISAGREEMENTANDAMEANRESPONSECLOSETO2,5INDICATESINDECISIONOROFFSETTINGDIFFERENCESALLOFTHESTATEMENTSARECODEDINSUCHAWAYTHATAPOSITIVEMEANRESPONSEMORETHAN2,5DISPLAYSTHATTHISCOMPONENTOFINTERNALCONTROLSYSTEMINFLUENCESPOS
40、ITIVELYTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALAUDITING,WHILEAPOSITIVEMEANRESPONSELESSTHAN2,5REVEALSTHATTHISCOMPONENTOFINTERNALCONTROLSYSTEMDOESNOTINFLUENCEPOSITIVELYTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALAUDITING4RESULTSFINALLY,OUTOFTHE85QUESTIONNAIRESDISTRIBUTED,52COMPLETEDUSABLEQUESTIONNAIRESWERERETURNEDFORARESPONSERATEOF6
41、11PERCENTASMENTIONED,INTHISSTUDYTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALAUDITINGISASSESSEDVIATHEFIVECRITERIATHATAREPROVIDEDBYCOSOREPORTCOSO,1992ROTHANDESPERSEN,2002BOWRIN,2004HENCE,FORTHEESTIMATIONOFEACHCHARACTERISTICAREUSEDDATATHATCOMESFROMTWOQUESTIONSTOEVALUATEEACHCOMPONENTOFINTERNALCONTROL,THECALCULATIONOFCOEF
42、FICIENT“CRONBACHA”ISNEEDEDNORUSIS,1990THERESULTSOF“CRONBACHA”ARESHOWNINTABLE2RELIABILITYSTATISTICSCRONBACHAINREGARDWITHCOMPONENTSOFINTERNALAUDITTABLE2RELIABILITYSTATISTICSCRONBACHAINREGARDWITHCOMPONENTSOFINTERNALCONTROLSYSTEMCRONBACHSALPHANOFITEMSEVALUATIONCONTROL_ENVIRONMENT8352EVALUATIONRISK_ASSES
43、SMENT8582EVALUATIONCONTROL_ACTIVITIES911249EVALUATIONINFORMATION_COMMUNICATIO7032EVALUATIONMONITORING8862COEFFICIENTALPHAESTIMATESTHERELIABILITYOFTHISTYPEOFSCALEBYDETERMININGTHEINTERNALCONSISTENCYOFTHETESTORTHEAVERAGECORRELATIONOFITEMSWITHINTHETESTCRONBACH1951DAFERMOS,2005FROMTHETABLE2,ITAPPEARSTHAT
44、PRICESOFCOEFFICIENTCRONBACHAAREACCEPTEDNORUSIS,1990CARVERANDNASH,2000THENFROMTHEQUESTIONSTHATCONCERNTHEEVALUATIONOFEACHCOMPONENTOFINTERNALCONTROL,ANEWVARIABLEISEXPORTEDTHATCOMBINESTHEANSWERSOFTHETWOQUESTIONSOFEACHCOMPONENTTABLE3DESCRIPTIVESSTATISTICSNRANGEMINMAXMEANSTDDEVIATIONDEVIATIONEVALUATIONCON
45、TROL_ENVIRONMENT523,002,005,004,0385,85661EVALUATIONRISK_ASSESSMENT523,002,005,003,7692,77625EVALUATIONCONTROL_ACTIVITIESEVALUATION523,002,005,003,9904,88279INFORMATION_COMMUNICATION522,502,505,003,990468949EVALUATIONMONITORING523,501,505,003,7019,95106TABLE3SHOWSTHEDESCRIPTIVESTATISTICSOFTHEENTIRES
46、AMPLEOF52HOTELBUSINESSESREGARDINGTHECONTROLENVIRONMENTCOMPONENTOFINTERNALCONTROLSYSTEM,ITAPPEARSTHATTHEMEANIS4,03,WHILETHESTANDARDDEVIATIONIS0,85FROMTHEABOVERESULTS,ITCANBECONCLUDEDTHATMANAGEMENTRECOGNISETHEDECISIVEROLEOFINTERNALAUDITINGINTHEBUSINESSENVIRONMENTINREGARDWITHTHERISKASSESSMENTCOMPONENTO
47、FINTERNALCONTROLSYSTEM,THEMEANIS3,76,WHILETHESTANDARDDEVIATIONIS0,77THESERESULTSALSOIMPLYTHATRISKASSESSMENTPLAYS50SIGNIFICANTROLEINTHEEFFICIENTFUNCTIONINGOFHOTELBUSINESSTHERESULTSFORCONTROLACTIVITIESCOMPONENTAREDEPICTEDINLINE3MORESPECIFICALLY,THEMEANIS3,99,WHILETHESTANDARDDEVIATIONIS0,88THESESTATIST
48、ICSSHOWTHATCONTROLACTIVITIESAREIMPLEMENTEDBYINTERNALCONTROLSYSTEMTOALARGEDEGREESIMILARTOTHEABOVEFINDINGS,THEMEANIS3,99,WHILETHESTANDARDDEVIATIONIS0,68FORINFORMATIONCOMMUNICATIONCOMPONENTOFINTERNALCONTROLSYSTEMTHESERESULTSAFFIRMTHATPERTINENTINFORMATIONANDEFFECTIVECOMMUNICATIONSOCCURATALARGEDEGREEINHO
49、TELBUSINESSESFINALLY,REGARDINGTHEMONITORINGCOMPONENTOFINTERNALCONTROLSYSTEM,ITAPPEARSTHATTHEMEANIS3,70,WHILETHESTANDARDDEVIATIONIS0,95THESERESULTSINDICATETHATINTERNALCONTROLSYSTEMOFHOTELBUSINESSISMONITOREDINORDERTOASSESSTHEQUALITYOFTHESYSTEMSPERFORMANCEOVERTIME5CONCLUSIONSINRESPONSETORECENTCORPORATESCANDALSANDBREAKDOWNSINFINANCIALREPORTING,INTERNALAUDITINGISATTRACTINGINCREASINGATTENTIONINECONOMICLITERATURERITTENBERG,2006INTHELIGHTOFTHISTHEORETICALANDEMPIRICALLITERATURE,ITISOBSERVEDTHEGROWINGIMPORTANCEOFINTERNALAUDITINGINBUSINESSSUCCESSWITHINTHISENVIRONME
