1、试论新疆注册会计师行业存在问题及对策 摘要 :新疆注册会计师行业对本土经济发展具有无可替代的重要作用 ,但也面临着怎样发展的紧迫课题。对新疆注册会计师行业中存在的问题进行了分析 ,并提出相应的对策。 关键词 :新疆 ;注册会计师 ;注册会计师行业 中图分类号 :F230 文献标志码 :A 文章编号 :1673-291X(2010)21-0095-02 一、新疆注册会计师行业概述 十一届三中全会后 ,中国实行改革开放政策 ,积极吸引外资 ,兴办各类三资企业。为了加强对外资、三资企业的服务和监督 ,新疆的注册会计师行业应运而生 ,行业协会也随之建立。新疆注册会计师协会成立于 1989 年 8 月
2、,标志着新疆注册会计师行业的兴起。 1998 年初 ,根据国务院的指示 ,注册会计师行业在中介行业中率先开展了体制改革工作 ,改制成为以注册会计师为主体发起设立的自我约束、自我发展、自主经营、自担风险的执业机构。新疆的注册会计师事务所也逐步完成了改制。新疆现有的较有影响的会计师事 务所一般都是国内著名的会计师事务所在新疆的分所 ,或由原政府机构剥离出来的。新疆注册会计师协会常设办事机构为协会秘书处 ,内设两部一室 ,即综合业务办公室、考试部、监管部。 新疆注册会计师行业对本土经济发展起到了积极的作用 :第一 ,注册会计师及其事务所通过检查企业编制的财务报表和执行国家财经法律、法规和规章制度的情
3、况 ,来维护市场经济秩序和保护社会公共利益。第二 ,政府可利用注册会计师及其事务所出具的审计报告 ,了解企业的财务状况和经营成果 ,了解国家财经法律、法规和政策的执行情况 ,以便进行宏观调控。第三 ,为了维 护股东和债权人的合法权益 ,规范企业管理人员的行为 ,法律规定必须聘请注册会计师对企业管理者编制的年度财务报表进行审计。第四 ,社会审计在资本市场国际化发展趋势中发挥着越来越重要的作用 ,如帮助外国投资者了解我区的投资政策、协调我区企业会计准则与国际会计准则的差异等。 二、新疆注册会计师行业存在的主要问题 1.注册会计师行业独立性的缺失。很多人都会认为 ,大的事务所更能够维持自己的独立性
4、,小事务所很容易受到客户的压力而妥协 ,甚至与客户同流合污。因为大事务所有很多的客户 ,所以不在乎跑掉一家 ;而小事务 所可能只有十来家客户 ,如果有一家不签的话 ,这样面对可能损失的十分之一很可能会动心。实际上越大的事务所就会有较多的合伙人 ,每一名合伙人只会负责其中的十来家 ,同样经不起任何一家客户的流失。伴随新疆经济的发展 ,新疆会计师事务所的规模也在不断扩展 ,当面临激烈竞争的情况下很可能丧失独立性。 2.注册会计师行业的不正当竞争。新疆的审计市场存在着大的事务所占据市场份额过大的情况 ,甚至各大所之间存在着联合垄断的现象。一些小型事务所大搞恶性竞争 ,不惜用别人十分之一的收费把客户挖
5、过来 ,这些就是目前各中、小事务所之间存 在的一些不正常的情况。小的事务所为了自身的生存和发展不惜一再拉低自己的服务费用 ,犹如商品市场的买卖一样 ,由此必然带来整个审计市场的混乱 ,审计质量的下降。 3.注册会计师行业的过度营销。不正当竞争所带来的一大弊端是产生了新的弊病 过度营销。目前 ,注册会计师已经把他们的服务当成了一种商品来推销 ,客户在对事务所的执业质量并不了解的情况下 ,往往货比三家 ,选那些便宜的 ,配合我的 ,品质好不好则不管。很多事务所也正因为这样认为 ,才非常卖力地推销 ,这就成了一个极为严重的问题 ,这其中甚至毫无专业鉴证的味道 ,却存在 过重的商品买卖的味道。 4.注
6、册会计师行业监督机制存在问题。新疆注册会计师行业缺乏一种有效的外部监督机制 ,是否认真地查阅了公司的账目 ,谁也不知道 ,每一次政府要去监督它的时候都会遭致激烈的反抗 ,所以才会出现同业的评鉴。可是同业评鉴是否有效 ?没有。比如 ,安达信在曝出安然丑闻之前的一个月 ,同业评鉴竟认为该公司完全没有问题。由此 ,这种同业评鉴已经变成了同行互相包庇的制度 ,失去了存在的意义。 5.注册会计师行业的薪资体系不合理问题。注册会计师行业的薪资体系大致都是 ,业务酬劳的大部分被事务所拿走 ,处 在事务所上层的合伙人薪酬待遇较好 ,而下面的一线工作人员则待遇一般 ,这样就形成了一个瓶颈 ,一般人员努力向上挤
7、,但真正挤上去的人却很少 ,其他人员则在中间状态就出去了 ,很多人选择到企业里面去服务。因此 ,如果不能建立一种健全合理的薪资结构 ,就不能吸引优秀的人才到你的事务所来 ,那些基层人员的水准就不能得到有效提升 ,或者给那些一线人员很大的压力。从而导致事务所从业人员队伍不稳定的问题 ,严重影响事务所的规模和长期生存问题。 三、新疆注册会计师行业健康发展的对策 1.制定独立性保障机制。包括 :(1)作为 事务所的合伙人或股东的注册会计师 ,如果在客户中拥有直接经济利益 ,则该事务所不能接受对客户的审计和其他鉴证业务 ;作为事务所一般职员的注册会计师 ,如果在客户中拥有直接利益 ,则他 (她 )本人
8、必须回避。 (2)事务所的合伙人或股东 ,应禁止与客户公司、管理层、董事以及主要股东之间存在借贷关系或担保关系。如果注册会计师为一般职员 ,在拥有上述借贷关系时 ,应当申明回避。但根据正常的贷款程序、条件和要求从金融机构取得的贷款 ,如住宅抵押贷款、汽车贷款等除外。 (3)当会计师事务所从一个客户或一相互客户集团的收费超过业务总收入的 15%时 ,应当考虑客户集团中度风险的独立性的影响并记录在案。(4)注册会计师在为客户提供审计服务时 ,不能同时为客户提供内部控制、代理记账、代理纳税或其他影响独立性的服务。如果管理咨询收入超过会计师事务所业务收入的 50%以上 ,应考虑审计与咨询机构分立。 2
9、.加强对注册会计师行业的竞争引导。市场体制有可以优化资源配置 ,促进社会公正等。但是 ,在市场经济体制下 ,各个会计师事物所之间展开竞争 ,又缺乏有效监管的情况下 ,不是竞争过热 ,就是有可能形成垄断。因此 ,对于新疆的注册会计师行业 ,要像国家对中国国民经济进行有效的 宏观调控那样 ,成立专门的调控机构或在原有监管机构的基础上增加调控职能对竞争进行引导 ,不断调整在竞争过程中出现的各类问题。新疆注协也应加大对注册会计师行业混乱的竞争现象的整治和管理 ,对有垄断嫌疑的事务所 ,跟踪调查 ,防止几个大所联合起来哄抬价格 ,或大打价格战挤占市场形成寡头垄断 ,不利于整个注册会计师行业的发展。除此之
10、外 ,组织对会计师行业比较熟悉的有关专家进行讨论 ,制定反垄断和反不正当竞争的相关条例 ,从政策上遏止不正当的竞争关系 ,以配合监管机构的工作。总之 ,要不断地面对新出现的问题研究解决的方法 ,引导新疆的注册会 计师行业健康发展 ,为新疆经济作出更大的贡献。 3.营造注册会计师行业的良好环境。良好的广告宣传对一个团队的工作至关重要 ,但一个团队仅仅依靠广告 ,依靠推销自己是不行的 ,更是不幸的。有些事物所只注重营销 ,忽视自身质量 ,这样发展下去 ,作为技术含量比较高的注册会计师行业 ,早晚要发展成大街上的 ,电台里到处做小广告的小医院、小药厂 ,这是令人心痛的。所以要为新疆注册会计师行业的发
11、展创造良好的发展环境。可以考虑由监管机构建立权威信息发布机构 ,代为事物所作宣传。不妨设立网上和公共媒体公示制度 ,哪个事物所有承接多大任 务的能力 ,曾经做过那些业务 ,出过那些差错 ,收费情况等在权威网站或报刊上一目了然。此项措施可与积分和等级制度相结合 ,使客户对自己需要的事物所有详细而不烦琐的了解 ,进而选择自己所需。 4.加强注册会计师行业的监管力度。上文多处提到监管机构的重要性 ,新疆注册会计师行业发展的好坏跟监管机构的监管质量存在莫大关系。事实上现在的注册会计师行业没有明确的监管机构 ,各级财政部门多只是在业务上的某些领导。当某些事物所打法律的擦边球 ,进行虽没有明确违反那部法律
12、但不正当操作时 ,我们的监管机构还是显得力不从心。为此 ,我 们可以尝试建立比较完善的外部监管机制 ,聘请专家做好技术顾问 ,为专门的监管机构服务。同时监管机构有建议完善法律法规 ,严惩打法律擦边球的恶劣行为 ,增加依法对事务所从重处罚的权力 ,事务所有向其提供必要信息的义务 ,从外部加强监管 ,促使同业评鉴真实有效的进行。 5.改善注册会计师行业的薪资结构。市场经济条件下 ,个人的付出应该等同于个人的所得 ,上文提及目前新疆注册会计师行业薪资结构存在头重脚轻的不正常现象 ,因此 ,新疆注册会计师事务所薪资结构改革势在必行。首先 ,对于某个项目的主要工作人员应提高薪资提成和分红比例 ,适当减少
13、事务所领导的提成和分红比例。其次 ,对外出工作的人员提高补助标准 ,对比较复杂的工作也应该在收入上给予适当倾斜。再次 ,对于对事务所贡献很大的工作人员要给予成为事务所合伙人的机会 ,有固定的制度保障。只有薪资结构合理才能留住人才 ,才能使人才在一个相对宽松、愉悦的环境里更好的成长 ,有利于事务所内部平稳地渡过新、老交替的困扰 ,有利于培养年轻人才对事务所的忠诚 ,优化组织内人才结构 ,有足够的后备人才为事务所提供源源不断的新鲜血液。 以上针对某些问题提出的相应对策不是孤立的 ,也不是绝对的。因此 ,应该在综合 运用各项措施的基础上 ,全方位提高新疆注册会计师行业的服务质量。只有全面采取各项措施
14、才能使新疆注册会计师行业获得巨大进步 ,才能为新疆经济的发展作出更大的贡献。 参考文献 : 新疆注协 2007 年上半年工作总结 EB/省略 .cn ,2007-07. 刘仲藜会长指出会计师事务所做大做强要重视并抓好五个方面工作 EB/省略 .cn,2006-05. 张连起 .注册会计师独立性 :行为约束与核心价值 J.中国注册会计师杂志 ,2002,(2). 宋克军 .建立会计师诚信档案管理制 度的思考 J.中国注册会计师杂志 ,2005,(12). On the Problems and Countermeasures of SinkiangCPA Industry SUN Yong-xi
15、a (State-owned Assets Supervision and Administration of Sinkiang, Urumqi 830002,China) Abstract: Sinkiang Certified Public Accountant (CPA) industry has an irreplaceable importance to the development of local economy, but it also faces the pressing problem of how to deveCPA industry and proposes the corresponding countermeasu
