1、谈中小企业财务管理的改革和创新 摘要 :我国中小企业发展过程存在的诸多问题 ,可以概括为两方面 :一是企业自身存在的对经济发展具有负面影响的问题 ;二是阻碍企业科学发展的内外环境因素。解决以上问题需要构建新的产权制度和管理体系 ,提高效率强化管理 ,强化企业财务管理意识 ,提高会计人员和领导者素质 ,改善企业发展环境 ,以保证中小企业的健康有序发展。 关键词 :企业财务 ;财务管理 ;管理体制 中图分类号 :F275 文献标志码 :A 文章编号 :1673-291X(2010)17-0131-02 当前 ,我国中小企业发展过程存在的诸多问题 ,可以概括为两方面 :一是企业自身存在的对经济发展具
2、有负面影响的问题 ,如一些企业中存在的忽视安全、生产伪劣产品、浪费资源、污染环境、扰乱市场秩序等问题 ;二是阻碍企业科学发展的内外环境因素 ,如享受不公平政策、管理体制不完善、融资困难、生产技术落后、技术创新能力差、信息和人才缺乏等问题。其中资金匮乏和财务管理问题 ,是以上两个方面问题的主要症结。以解决中小企业财务管理中存在的问题为突破口 ,促进中小企业的改革与发展 ,是当前会计界亟待思考和解决的问题。 一、中小企业财务管理自身的弊端 (一 )股权结构与经营模式问题 一般来说 ,中小企业股权结构体现高度的集中性 ,所有权与经营权合一 ,投资者与经营者合一 ,这种模式给企业财务规范管理带来了一定
3、的负面影响。在中小企业中 ,个体、私营性质企业的比例较大 ,企业领导者权力过于集中 ,家族式管理现象严重 ,决策不科学、不民主 ,随意性较大 ,个人说了算的情况比较普遍 ,投资决 策失误的现象屡见不鲜。 (二 )日常管理和财务控制问题 一是在现金管理上不够规范和严格 ,导致资金利用率低或资金不足。由于一些中小企业管理和决策者对现金拥有量的错误认识 ,致使现金闲置利用率低 ,不能正常参加生产周转 ;有些企业的资金缺少使用预算和计划 ,盲目过量购置不动产 ,应对经营急需的资金能力较 差 ,极易陷入财务困难境地。二是应收账款的周转问题 ,导致资金回收速度较慢。主要是因为赊销制度不完善 ,制约措施不得
4、力 ,及时兑现应收账款率低甚至形成呆账。三是存货控制出现问题 , 延长了周转周期。由于一些中小企 业存货挤占资金较多 ,甚至是其营业额的数倍 ,造成资金大量呆滞 ,周转不够灵活顺畅。四是因为管理问题 ,存在严重资产流失浪费现象。由于一些中小企业的管理者在固定资产、原材料、半成品上管理不到位 ,没有建立和完善责任制和责任追究制 ,造成不必要的资产流失和浪费。 (三 )财会人员素质问题 缺少高素质财务管理人员 ,是制约中小企业财务核心作用发挥的主要问题。企业普遍存在重技术轻管理现象 ,对会计人员重使用轻培养 ,满负荷地工作使会计人员被动地处理日常事务 ,没有时间和精力主动钻研财务管理业务 ,没有能
5、力处理财务管理 与会计核算的关系。一些中小企业财会人员没有经过专业化、系统化的教育培训 ,出现许多无证上岗的现象。财务与会计界限不清 ,缺少专职的财务管理人员 ,财务管理和会计人员的职能兼任 ,造成内部管理无序 ,岗位不明确 ,责任不清晰。 二、中小企业财务管理的外部不利因素 (一 )融资和资金不足问题 目前 ,我国中小企业运转独立、渠道多元的融资体系已初步形成 ,但是 ,制约中小企业发展的最突出的问题仍然是融资难、担保难。主要原因有 :一是过多数量的债务 ,相对较大的融资成本 ,导致中小企业信誉下降 ;二是中小企业享受 国家的优惠政策较少 ,使中小企业长期处于竞争和发展的不利地位 ;三是因为
6、一些中小企业是非国有企业 ,银行方面受传统思想观念和行政违规干预的影响 ,贷款不积极、不及时 ;四是财务管理缺乏外部监督 ,一些企业的财务管理仍处于记账管理阶段 ,职能部门和行业协会没有进行有效监督。 (二 )投资能力和盲目性问题 一是中小企业投资所需资金严重短缺 ,资金来源主要靠银行和其他金融机构 ,银行因向中小企业贷款的风险高而提高利率 ,无形中增加了中小企业融资的成本 ,导致中小企业借贷困难 ;二是存在追求短期目标行为 ,由于自身规模较小 ,贷款投资所占比例较大 ,面临的风险也随之增大 ,它们总是想方设法尽快收回投资 ,很少或根本不去考虑扩展规模使企业可持续发展 ;三是投资存在盲目性 ,
7、投资方向飘忽不定、难以把握。 三、改革创新中小企业的财务管理 (一 )构建新的产权制度和管理体系 1.产权制度改革势在必行 随着中小企业的发展 ,产权制度改革势在必行。产权规范改革的作用 ,一是解决所有权过于集中的问题 ,建立多元化的产权结构 ,防止 “ 一股独秀 ”局面出现 ;二是积极组建股东会、董事会、监事会、经理层 ,形成现代的企业治理结构。新 的产权结构形成后 ,建立与现代企业制度相适应体制和机制 ,为财务科学规范管理奠定制度和组织基础。 2.构建科学的管理体系 按照国家现行相关财会法律、法规的要求 ,建立规范、完善和自律的财务管理组织体系 ,以及财务管理制度。结合企业财务管理的内在规
8、律 ,对财务管理的组织体系和相应的工作机构 ,在分工协作的原则下 ,确定管理岗位和职责 ,严格财务管理的审批程序和工作流程 ;与此同时 ,依据国家法律法规 ,针对企业财务管理上的薄弱环节 ,制定并严格执行财务收支计划、筹集资金方式、成本和资产费用管理、工资及劳动用工、分 配利润等相应的管理制度。 (二 )提高效率强化管理 1.提高资金的运营效率 调整和改善资金结构 ,形成比较合理的债务债权比例 ,使资金应用的积极效果达到最大化。既要调整和改善资金结构 ,又要保持一定数额的付现能力 ,使日常资金周转灵活顺畅 ,防止市场波动和贷款困难带来的不利影响 ,现金持有量保持在最佳状态。 2.加强应收账款的
9、管理 依据企业制定的相关制度 ,在应收账款发生后 ,企业要按一定的程序采取措施 ,最大限度地按期收回款项 ,避免因拖欠时间过长而发生坏账 ,使企业蒙受不必要的 经济损失。及时编制账龄分析表 ,对应收账款进行账龄排查分析 ,对各项欠款是否超过信用期要心中有数。按照欠款的时间和额度 ,企业要采取不同的收账方式 ,并制定出经济、可行的收账办法 ,对可能发生的坏账损失 ,要未雨绸缪 ,防患于未然。 3.加大财产控制力度 为了加大财产控制力度 ,中小企业要不断建立健全内部控制制度 ,在财产物资管理上 ,如物资采购、领用及样品管理等等 ,要建立规范严格的操作程序 ,堵塞漏洞防患于未然。必须将财产的登记与管
10、理分开 ,把资产管理、登记、检查、核对等分别安排不同人负责 ,建立内部相互制约的 机制。定期检查和不定期抽查 ,促进科学规范管理 ,把问题消灭在萌芽状态。 (三 )强化企业财务管理意识 1.强化人本理财意识 中小企业在财务管理中要树立人本理财的思想 ,克服 “ 物本理财 ” 的观念 ,要做到理解人、尊重人、服务人 ,满足人的合理诉求 ,规范财务人员的行为 ,建立责权利相结合的财务体制和运行机制 ,注重对人的激励和约束 ,充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。 2.强化风险理财意识 在财务管理中 ,要时刻树立风险意识 ,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测 ,有前瞻性、有针对性地采
11、取各种防范措施 ,避免遭受损失或将损失降到最低限度 ,提高抵御风险的能力。 (四 )提高会计人员和领导者素质 1.提高会计人员的素质 严格执行会计人员持证上岗制度 ,无会计资格证书的从业人员 ,必须经过教育培训、岗前考核 ,达到要求标准后方可上岗 ;不具有相应的职务任职资格者 ,不能被委任为会计领导岗位 ,委任条件决不可因人而异 ;坚持对会计从业人员进行职业道德、业务技术教育 ,提高道德和业务素质 ,不断加强对财务人员进行业务培训和思想政治教育 ,不断加强对会计法、会计准则 、会计制度的学习、贯彻和落实 ,增强财会人员的监督意识和自律意识。 2.企业领导者要不断学习相关法律 企业领导者 ,要不
12、断学习相关法律法规 ,做到知法懂法守法。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力 ,才能改善企业财务管理状况 ,不断提高财务管理水平 ,提高企业效益 ,增强企业的竞争实力。 (五 )改善企业发展环境 1.政府应完善相应的政策法规 各级政府要不断完善政策法规 ,并加快落实进程 ,给中小企业更多平等竞争和发展的机会。目前 ,我国已经陆续出台了关于鼓励和 促进中小企业发展的若干政策意见、中小企业促进法 ,表明我国在这方面已经开展了一些规范的、有效的工作。 2.建立必要的信用担保体系 中小企业的信用担保要以服务为主要宗旨 ,担保费的收取要尽量减少中小企业的融资成本 ,建立信用担保体系要把信用担
13、保制度和其它形式有机结合 ,为企业的融资担保提供优质的服务 ,为企业提供更多的融资机会 ,促进企业解决融资难的问题。 3.提高认识 ,齐抓共管 企业内部各个职能部门 ,必须深刻认识到强化资金管理 ,是推行现代企业制度的重要内容。由于资金的使用周 转 ,对企业来说是牵一发而动全身的大事 ,所以企业经营管理者应转变观念 ,深刻认识到管好、用好、控制好资金 ,提高资金使用效率 ,是财务部门、企业其它部门、各个生产经营环节共同的责任。因此 ,要层层提高认识 ,全方位抓好落实 ,共同为企业财务管理献计出力。 众所周知 ,中小企业发展面临着严峻的竞争和生存双重压力 ,中小企业必须要具有国际战略眼光 ,不断进行企业管理的改革和创新 ,才能在激烈的竞争中得以生存和发展。财务管理是企业管理的核心 ,只有财务管理水平提高了 ,才能保障企业的生产经营顺利进行。因此 ,中小企业要对财务管理提 高认识 ,积极进行改革创新 ,这样才能实现科学发展。 参考文献 : 张瑞杰 .对我国中小企业财务管理若干问题的探讨 J.科技与经济 ,2006,(19).8-9. 玉溪中小企业信用促进会成立 ,首批会员 220 户 N.玉溪日报 ,2006-08-08(9-10). 黄丽萍 .我国中小企业财务管理中存在的问题与对策研究 J.特区经济 ,2006,(3): 11-13.
