1、非货币性福利业务处理流程设计 摘要：利用用友 ERP 软件处理非货币性福利业务，涉及到软件的多个模块，需要操作者根据企业会计准则第 9号 职工薪酬精心设计业务处理流程。文章采用用友 ERP-U8V 10.1 版本，分析企业以自产产品、外购材料作为福利发放给职工的账务处理，并设计业务处理流程。 关键词：用友 ERP 非货币性福利 流程设计 企业会计准则第 9 号 职工薪酬应用指南指出，职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他支出，包括全部货币性薪酬和非货币性福利。非货币性福利又包含两大类：一类是提供非货币性资产形式的福利；另一类是提供服务形式的福利，其中非货币性资产形式
2、的福利是企业将自产产品或是外购材料作为福利发放给职工。利用用友 U8 软件处理此类非货币性福利业务，因涉及到软件的多个模块，包括薪资管理模块、应收款管理模块、采购管理模块、库存管理模块、存货管理模块等，其操作流程复杂，因此需要软件操作者根据会计准则 精心设计业务处理流程。 一、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第五款规定： “ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售 ” 。因此企业在确认非货币性福利时应根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；在 ?l 放非货币性福利时确认销售收入与销项
3、税额，同时结转销售成本。 例 1：三星面粉有限公司，系增值税一般纳税人，主营面粉、挂面、食品加工等，共有职工 200 人，其中生产工人 140 人（一 车间 80 人、二车间60 人），车间管理人员 10人，销售人员 20 人，仓管人员 10 人，厂部管理人员 20人。 2016 年 5月，公司决定以其生产的特制面粉、挂面作为端午节福利发放给职工，每人 2 袋面粉和 2件挂面。每袋面粉的成本为 40 元，销价为 67.8元（含税价）；每件挂面的成本为 70元，销价为 113元（含税价）。根据会计准则规定，账务处理如下： （ 1）确认非货币性福利： 计入生产成本（一车间）的金额： 80 （ 26
4、7.8+2113 ） =28 928（元） 计入生产成本（二车间）的金额： 60 （ 267.8+2113 ） =21 696（元） 计入制造费用的金额： 10 （ 267.8+2113 ） =3 616（元） 计入销售费用的金额： 20 （ 267.8+2113 ） =7 232（元） 计入管理费用的金额： 30 （ 267.8+2113 ） =10 848（元） 借：生产成本 一车间 28 928 二车间 21 696 制造费用 3 616 销售费用 7 232 管理费用 10 848 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 72 320 （ 2）发放非货币性福利： 应确认的销售收入为： 2002
5、 （ 67.8/1.13+113/1.13） =64 000（元） 应确认的销项税额为： 64 00013%=8 320 （元） 借：应付职工薪酬 非货币性福利 72 320 贷：主营业务收入 64 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 320 借：主营业务成本 44 000 贷：库存商品 面粉 16 000 挂面 28 000 要在用友 ERP-U8财务软件中完成该笔以其自产产品作为非货币性福利发放的业务，操作流程设计如下页图 1所示。 第一阶段：确认福利。 第一步：设置增加 “ 非货币性福利 ” 工资类别。执行 “ 薪资管理 -工资类别 -新建工资类别 ” 命令，在 “ 新建工资类别
6、 ” 窗口添加 “ 非货币性福利 ”工资类别，单击 “ 下一步 ” 选择全部部门后点击完成。 第二步：设置增加 “ 工资项目 ” 。先关闭 “ 工资类别 ” ，执行 “ 薪资管理 -设置 -工资项目设置 ” 命令，系统弹出 “ 工资项目设置 ” 窗口，单击“ 增加 ” 按钮，依次录入 “ 非货 币（挂面）数量 ”“ 非货币（挂面）单价 ”“ 非货币（挂面）金额 ”“ 非货币（面粉）数量 ”“ 非货币（面粉）单价 ”“ 非货币（面粉）金额 ”“ 非货币福利合计 ” 等项目。 第三步：设置福利计算公式。先打开 “ 非货币性福利 ” 工资类别，执行“ 薪资管理 -设置 -工资项目设置 ” 命令，系统
7、弹出 “ 工资项目设置 ” 窗口，单击 “ 增加 ” 按钮，参照 “ 名称参照 ” 依次添加 “ 非货币（挂面）数量 ”“ 非货币（挂面）单价 ”“ 非货币（挂面）金额 ” 等项目。 添加 “ 非货币性福利 ” 工资类别的工资项目后，单击 “ 公式设置 ” ，在“ 工资项目 ” 中增加需设置公式 的项目 “ 非货币（挂面）金额 ”“ 非货币（面粉）金额 ”“ 非货币性福利合计 ” 。依次选定需设置公式的项目，在右边分别按下列公式设置，每设置一个公式后单击 “ 公式确认 ” 按钮，全部公式设置完毕后，单击 “ 确定 ” 完成公式设置。 非货币性福利公式： 非货币（挂面）金额 =非货币（挂面）数量
8、 非货币（挂面）单价 非货币（面粉）金额 =非货币（面粉）数量 非货币（面粉）单价 非货币性福利合计 =非货币（挂面）金额 +非货币（面粉）金额 第四步：录入福利项目数据。执行 “ 薪资管理 -业务处理 -工 资变动 ” 命令，在 “ 工资变动 ” 窗口录入 “ 非货币（挂面）数量 ”“ 非货币（挂面）单价 ”“ 非货币（面粉）数量 ”“ 非货币（面粉）单价 ” 项目数据，录入完毕后，单击 “ 计算 ” 按钮执行计算，单击 “ 汇总 ” 按钮，关闭 “ 工资变动 ”窗口。 第五步：设置福利计提类型并分摊。执行 “ 薪资管理 -业务处理 -工资分摊 ” 命令，点击 “ 工资分摊设置 ” 按钮，系
9、统弹出 “ 分摊类型设置 ” 窗口，点击 “ 增加 ” 按钮，录入计提类型名称 “ 计提非货币性福利 ” ，分摊比例为 “100%” 。单击 “ 下一步 ” ，进入 “ 分摊构成设置 ” 界面，分部门按人员类别分别设置 “ 部门名称 ” “ 人员类别 ”“ 工资项目 ”“ 借方科目 ”“ 贷方科目 ” ，单击完成。需注意的是： “ 工资项目 ” 选择 “ 非货币性福利合计 ” ； “ 贷方科目 ” 选择 “ 应付工资薪酬 非货币性福利 ” 。 第六步：制单。执行 “ 薪资管理 -业务处理 -工资分摊 ” 命令，勾选 “ 计提非货币性福利 ” 计提类型和全选核算部门，单击 “ 确定 ” 按钮，系
10、统弹出“ 非货币性福利一览表 ” ，补充 “ 借方科目 ”“ 贷方科目 ” ，勾选 “ 合并科目相同、辅助项相同的分录 ” ，点击 “ 制单 ” ，保存凭证。 借：生产成本 一车间 28 928 二车间 21 696 制造费用 3 616 销售费用 7 232 管理费用 10 848 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 72 320 第二阶段：发放福利。 第七步：录入其他出库单。执行 “ 库存管理 -出库业务 -其他出库单 ” 命令，系统弹出 “ 其他出库单 ” 窗口，单击 “ 增加 ” 按钮，录入非货币性福利的出库信息，保存，审核。 第八步：记账。执行 “ 存货核算 -业务核算 -正常单据记账
11、” 命令，过滤，系统弹出 “ 正常单据记账列表 ” ，选择第七步所录入的出库单，单击 “ 记账 ” 。 第九步：制 单。执行 “ 存货核算 -财务核算 -生成凭证 ” 命令，过滤，系统弹出 “ 未生成凭证单据一览表 ” ，选单，录入对方科目 “ 主营业务成本 ” ，单击 “ 生成 ” 生成凭证，保存。 借：主营业务成本 44 000 贷：库存商品 面粉 16 000 挂面 28 000 第十步：录入其他应收单并制单。执行 “ 应收款管理 -应收单据处理 -应收单据录入 ” 命令，系统弹出 “ 单据类别 ” ，单击 “ 确定 ” 按钮，系统弹出 “ 应收单 ” 窗口，点击 “ 增加 ” 按钮，录
12、入应收款信息（客户为 “ 职工 ” 、金额为 “72 320” ，贷方科目 1“ 主营业务收入 ” 、金额为 “64 000” ，贷方科目 2“ 应交税费 应交增值税 销项税额 ” 、金额为 “8 320” ），保存，审核，立即制单。 借：应收账款 72 320 贷：主营业务收入 64 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 320 第十一步：录入收款单并制单。执行 “ 应收款管理 -收款单据处理 -收款单据录入 ” 命令，系统弹出 “ 收款单 ” 窗口，点击 “ 增加 ” 按钮，录入收款单信息（客户为 “ 职工 ” 、结算方式为 “ 其他 ” 、结算科目为 “ 应付职工薪酬 非货币性福利
13、 ” 、金额 为 “72 320” ），保存，审核，立即制单。 借：应付职工薪酬 非货币性福利 72 320 贷：应收账款 72 320 第十二步：核销。执行 “ 应收款管理 -核销处理 -手工核销 ” 命令，系统弹出 “ 核销条件 ” 窗口，选择客户 “ 职工 ” ，过滤，录入本次结算金额“72 320” ，保存。 二、企业将外购的原料作为非货币性福利发放给职工 增值税暂行条例第十条规定，用于 “ 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 ” 不得抵扣进项税额，如果已经抵扣了进项税额的则必须做进项税额转 出。因此企业在确认非货币性福利时应根据受益对象，按照该材料的含税价值，计入相关成本或当
14、期损益，同时确认应付职工薪酬；在发放非货币性福利时结转原材料及其进项税额转出。 例 2： 2016年 12月，三星面粉有限公司外购一批橄榄油作为元旦福利发放给职工，每人 2桶橄榄油。橄榄油系公司生产用原料，购买时取得增值税专用发票，票面显示不含税单价为 180元。根据会计准则规定，会计账务处理如下： （ 1）确认非货币性福利时： 计入生产成本（一车间）的金额： 802180 （ 1+13%） =32 544（元） 计入生产成本（二车间）的金额： 602180 （ 1+13%） =24 408（元） 计入制造费用的金额： 102180 （ 1+13%） =4 068（元） 计入销售费用的金额：
15、202180 （ 1+13%） =8 136（元） 计入管理费用的金额： 302180 （ 1+13%） =12 204（元） 借：生产成本 一车间 32 544 二车间 24 408 制造费用 4 068 销售费用 8 136 管理 ?M 用 12 204 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 81 360 （ 2）发放非货币性福利时： 应结转的原材料成本为： 2002180=72 000 （元） 应转出的进项税为： 72 00013%=9 360 （元） 借：应付职工薪酬 非货币性福利 81 360 贷：原材料 72 000 应交税费 应交增值税 进项税转出 9 360 要在用友 ERP-U8财
16、务软件中完成该笔将外购的原料作为非货币性福利发放的业务，其操作流程设计 如图 2所示。 第一阶段：确认福利。 本阶段的操作步骤与例 1 的步骤基本相同，只需要修改相关非货币性福利的信息。由第六步制单生成凭证。 借：生产成本 一车间 32 544 二车间 24 408 制造费用 4 068 销售费用 8 136 管理费用 12 204 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 81 360 第二阶段：发放福利。 第七步：录入其他出库单。执行 “ 库存管理 -出库业务 -其他出库单 ” 命令，系统弹出 “ 其他出库单 ” 窗口，单击 “ 增加 ” 按钮，录入非货币性福利（橄榄油）的出库信息，保存并审核。 第
17、八步：记账。执行 “ 存货核算 -业务核算 -正常单据记账 ” 命令，过滤，系统弹出 “ 正常单据记账列表 ” ，选择第七步所录入的出库单，单击 “ 记账 ” 。 第九步：制单。执行 “ 存货核算 -财务核算 -生成凭证 ” 命令，过滤，系统弹出 “ 未生成凭证单据一览表 ” ，选单，录入对方科目 “ 应付职工薪酬 非货币性福利 ” ，单击 “ 生成 ” 生成凭证，点击 “ 插分 ” 将原 “ 原材料 ” 科目拆分为 “ 原材料 ” 和 “ 应交税费 应交增值税 进项税转出 ” ，金额由 “81 360” 拆分为 “72 000” 和 “9 360” ，保存。 借：应付职工薪酬 非货币性福利
18、81 360 贷：原材料 72 000 应交税费 增值税 进项税转出 9 360 本文在 Windows 7 及用友 ERP-U810.1（院校专版）环境下调试验证。 参考文献： 牛永芹，刘大斌，杨琴 .ERP 财务业务一体化实训教程 M.北京：高等教育出版社， 2016. 陈欢欢 .用友 ERP_U8_72薪资管理的常见问题 J.财务月刊， 2014，（ 3） . 郑翠菊，李新花 .用友 ERP-U8.72 供应链系统下代销业务的处理 M.北京：清华大学出版社， 2016. 刘莹 .用友 ERP 财务管理软件使用探析 J.商业会计， 2016，（ 20） . 张卫丽 .用友 ERP 薪资管理系统的业务操作 J.财务月刊， 2014，（ 6） .
