1、C 企业基层单位费用预算管理模式改进方案研究 摘要：经过观察研究发现， c 企业基层在基层费用预算基础管理层面在费用预算编制、费用预算执行层面、费用预算考核层面存在问题，同时 c企业基层费用预算管理组织体系也存在不健全的情况。针对如上问题，笔者对 c 企业基层在基层费用预算管理方面提出如下改进研究。 下载 关键词：基层单位；费用预算；管理模式 中图分类号： F275 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2016） 036-000178-02 1.改进思路 针对 c 企业基层基层预算管理的改进思路主要是： （ 1）建立健全 c 企业基层费用预算管理制度，为贯彻落实 c 企业费用预
2、算管理提供有效制度保障。 （ 2）强化 c 企业基层员工费用预算管理观念，切实提高全员预算管理意识，使所有基层员工积极参与到公司费用预算管理中去。 （ 3）依据 c 企业基层公司组织机构规划完善预算组织体系，使之能更好促进费用预算管理的顺利进行。 （ 4）从费用预算管理流程的三阶段人手，改进公司费用预算管理的每一步骤，全方位优化费用预算管理效果。 2.改进原则 对 c 企业基层费用预算管理的改进原则主要依据 c 企业基层的现状及行业特点参考控制的原理而提出。改进原则主要有：重点控制原则和自我控制原则。 （ 1）全面控制与重点控制相结合原则。全面控制是指编制费用预算时，编制内容要全面，不能有所遗
3、漏和省略；在对费用预算考核时，对具体的费用预算考核指标和权重要具体化到每一个子项目中去。重点控制则是对各职能部门发生的费用进行归纳总结，找出费用发生的原因，对可发生可不发生的费用进行重点控制，对费用发生数目较大的项目进行归因总结。即费用预算管理主体应把注意力集中那些比较关键的费用上去，使费用预算管理工作取得更好的效果。 （ 2）自我控制原则。自我控制强调的是每个费用预算管理主体从根据上级和自己负责的工作实际情况从费用预算目标的制定到执行都要亲力亲为，并定期检查自己的目标执行情况，分析自我费用预算管理中出现的问题，并在费用预算目标范围内制定调整和修正方案。 （ 3）费用预算管理组织体系结合费用
4、预算管理过程设置原则。费用预算管理组织机构的设计、如何设计都是为 c企业费用预算管理服务的，费用预算管理组织体系健全与否直接决定着费用预算管理工作的效率和效果。 c 企业现存的费用预算管理组织体系在费用预算管理过程中加大了财务会计部门的作用，忽视了其他部门的重要性，不能全面 ?动各个部门级员工的积极主动性，对费用预算管理工作的顺利有效进行带来了重要影响。所以， c企业在重新设计费用预算管理组织机构时要根据费用预算管理过程的步骤紧凑一环扣一环性，兼顾费用预算管理中全体参与的必要性，力争做费用预算管理的强大后盾支撑。 二、构建费用预算管理体系 1.完善（企业基层费用预算管理组织体系 为确保费用预算
5、管理工作的顺利展开，使费用预算管理更好的推动公司战略的实现， C 企业基层必须要设立一个权威性和独立性都比较强的费用预算管理组织体系，应具备三层组织架构：费用预算管理决策机构、费用预算管理日常工作机构和费用预算执行机构。 （ 1） c 企业基层的费用预算管理决策机构 由公司领导层授权预算管理委员会下设置的费用预算管理委员会。主要负责公司的关于费用预算管理的工作，是费用预算管理组织体系的决策领导者。 费用预算管理委员会主任一般由公司负责人担任，公司的各部门主任是费用预算管理委员会的成员。一般情况下，费用预算管理委员会主任在财务会计部门主任或公司总会计师和财务总监的协助下完成费用预算管理委员会的重
6、大决策工作。在预算管理委员会的领导和授权下，费用预算管理委员会决定和处理费用预算管理委员会的重大事项。 （ 2） c 企业基层的费用预算管理的日常工作机构。总经理室、预算管理委员会和费用预算管理委员会等管理决策机构并不能负责公司的全部费用预算管理的具体工作，所以还需要在管理决策机构下设立费用预算管理日常工作机 构。费用预算管理日常工作机构人员的主要工作是负责执行费用预算管理委员会下达的关于费用预算管理各种决策，处理公司的费用预算管理的各种日常工作事宜。费用预算管理工作机构设在公司的财务会计部，由 c 企业基层会计师或分管财会工作的领导兼任。 （ 3） c 企业基层的费用预算执行机构。费用预算执
7、行机构为 c 企业基层的各组成单位，它们分别为 c企业基层的费用预算管理目标承担责任，并依据所承担的责任行使权力和义务。公司划分费用预算管理责任单位时应遵循责任可控、分级分层、目标一致和权责利相结合的原则，并使费用预算管理责任单位 能够与公司设置的组织架构相适应。依据所划分的权责范围，公司费用预算管理责任单位为费用中心。 c 企业基层的费用预算执行机构在费用预算管理日常工作机构和费用预算管理决策机构的指导下，组织开展编制 c 部门的费用预算的工作，严格执行上级批准下达的费用预算。 另外，也要注意加强 c 企业基层财务会计部的监控权力。在进行费用预算管理实际工作中，切实加强财务会计部在公司各个方
8、面的监控力度，转变传统的财务部门只是账房先生的角色意识，财务会计部在现代企业的经营发展中起到了不可缺少的作用，公司的总体经营目标的制定、全年销量目 标的制定、各项费用的发生等都要在财务部门的预算下向狭义目标出发。鉴于以上这些， c 企业基层要加强预算管理人员的权力。 2.改进 C 企业基层费用预算管理流程 c 企业基层的费用预算管理亦分为三个阶段：费用预算编制阶段、费用预算执行阶段和费用预算考核阶段。其中费用预算编制阶段又具体划分为费用预算编制、费用预算审批和费用预算下达；费用预算执行阶段又分为费用预算指标分解及责任落实、费用预算执行、费用预算执行结果分析和费用预算调整四个步骤。费用预算的编制
9、要以公司的战略计划为依据，绩效管理是根据费用预算的 考核结果形成下一年度的战略计划。费用预算管理流程中的三个阶段缺一不可，上下阶段都紧紧相扣，缺一不可。 （ 1）费用预算编制阶段 全面设计费用预算编制内容。 c 企业基层需全面考虑各职能部门在实现战略目标的作用，不能将费用预算管理关键指标分解到个职能部门就认为是完成了对费用预算的编制。 采用零基预算。零基预算比较适合应用于一些辅助性业务领域而非实际生产企业，根据 c企业基层的经营性质和特点可知 c企业基层比较适合运用零基预算的方法进行费用预算。 采用上下结合的预算编制程序。从预 算管理委员会将公司战略计划的转化至费用预算管理委员会对转化战略计划
10、后的具体分解到各职能部门费用预算的子目标的最终落实最终到每个员工的个人费用预算目标；从每个员工向所在职能部门上报个人费用预算计划经层层汇总直至最高领导层；经过不断的审查平衡、审议批准、下达执行、费用预算调整等等环节。这些上下结合的预算编制程序将带动全体员工全方位参与费用预算管理过程的积极性，促进企业费用预算管理工作的顺利有效进行。 （ 2） ?M 用预算执行阶段 由于在费用编制阶段采用了上下结合的费用预算编制程序，费用预算指标分 解及责任落实不到位的情况就迎刃而解，上下结合的费用预算编制程序强调的就是基层员工对费用预算管工作的参与。另外，在对费用预算执行结果进行分析时，从确定分析对象、收集资料
11、、到分析差异和原因最后完成措施实施报告都要以严谨的态度、科学地方法对其进行及时性的分析，以对费用预算是否进行调整提供依据。 （ 3）费用预算考核阶段 为了能更好的发挥费用预算管理的效用， c 企业基层应健全费用预算考核机制，完善反馈评价指标。 三、 c 企业基层费用预算管理改进方案实施保障措施 1.思想认识 费用预算管理工作涉及企业所有层次的权责利，需要企业全体员工全方位的配合才能顺利地实施进而营造一种全员参与的费用预算管理环境。做好费用预算管理既需要企业高层领导的重视也需要基层人员参与意识的提高。 首先，要提高全体员工对费用预算管理全面性的认识，即 “ 全员、全过程、全要素 ” 。 其次，在
12、全员参与程度方面，需要加强的工作如下： （ 1）需要 A 保险公司的高层领导提高重视和参与程度。 （ 2）需要让公司的全体员工都直接或间接地参与到费用预算管理的全过程。 一要鼓励全体员 工尤其是基层员工直接参与到费用预算的编制工作中去，二是要让全体员工参与到费用预算执行结果的分析和评价中去，三是广泛宣传费用预算管理，让它深入人心，做到人人心中有费用预算管理、人人头上有指标，把费用预算管理的工作目标和目的真正传递到基层，以取全体员工的理解、认同和支持。 2.制度保障 费用预算管理制度是公司费用预算管理组织体系的基础，只有建立费用预算管理制度，完善费用预算管理制度体系，才能确保进行费用预算管理工作
13、时有章可循，以实现公司的费用预算管理目标。 （ 1）在费用预算管理的基 本制度中，规定关于费用预算管理的总则。明确规定费用预算管理决策机构、费用预算管理日常工作机构、费用预算执行机构的组成与权责。另外，还要对费用预算编制、审批和下达；费用预算指标分解及责任落实、执行与结果分析、费用预算调整；费用预算核评等的原则性进行规定。 （ 2）在费用预算管理工作制度中，规范费用预算编制制度、费用预算执行制度和费用预算考核制度。 （ 3）要在费用预算管理责任制度中规定费用预算管理执行机构工作标准制度和职责范围进行了规定，形成费用预算管理目标责任书。 3.预算重组 C 企业基层应根据市场预测和营运能力确立利润目标，编制年度收入预算。年度收入预算由营业收入预算和营业外收入预算构成。
