1、ERP环境下企业内控审计的研究 摘要： ERP 指的是企业资源规划软件，随着信息技术的不断发展，越来越多的企业在内部控制中采用 ERP系统，对于企业的发展而言有着重要的意义。本文对 ERP 环境下企业内部控制存在的问题进行阐述与分析，并针对ERP 环境下企业内部控制审计对策提出的几点个人看法，以供参考。 下载 关键词： ERP；企业；内控审计；研究 中图分类号： F239 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2017）012-0-01 一、 ERP 环境下企业内部控制审计存在的问题 1.ERP 系统本身存在缺陷 在企业业务流程设计中，如果没有对实际情况予以考虑和分析，并且在ER
2、P 环境下没有合理规划企业资源，那么 ERP 系统的使用效果将得不到发挥，并且可能能以开展审计工作。就以一个大中型生产企业为例，在 ERP环境下，由于供应商对他们系统有所夸大，导致企业总经理功能要求备提高，进而在业务记录中容易由不断扩大的规模导致系统 统计数据趋于崩溃，进而导致集成数据查询难以实现。如果不对这一问题予以考虑，那么在 ERP系统实施过程中，审计人员在管理效益审计、风险审计以及增值审计的过程中会导致获取属于的有效性得不到保障。 2.在认识上有多偏差 目前， ERP 厂商与顾问的公关与选产能力都是非常专业的，有的公司经理对 ERP软件系统的认识却存在一定的偏差，认为其无所不能。只需要
3、投入大量资金，就可以使企业管理得到到改善，甚至有人认为 ERP可以代替审计的功能，提出 ERP环境内部控制审计的作用已经不复存在。显然这一观点是错误的，这会 严重损坏审计的威信，打击审计人员信心，最后可能造成严重的后果。 ERP 的实施并不代表一切问题都能够得到解决，职能在实践中不断完善与更新，严格控制业务流程，才能使 ERP的优势得到充分发挥。其次，内部控制审计的职能并非是排出简单问题以防止舞弊，其具有的功能与作用是促进企业业务目标得以实现的重要保障。 3.行业标准与职业准则所有缺失 ERP 环境下，企业内部控制审计这一工程具有很强的系统性，必须保障使用概念统一，不断加固工作流程与技术。然而
4、，现阶段由于缺乏可供参考的案例，相关标准与规范有所缺失，导 致审计人员在探索过程中层次过低。与新标准相比，传统的审计标准在很多方面存在一定的不足，造成现代企业内部控制审计存在一定的缺陷，需要我们对此展开深入研究，并提出有效的改进方法。 4.审计奉献与难度不断提高 基于 ERP 系统的企业数据处理逐渐由计算机用户程序来替代了传统的手工操作，有效避免了各种舞弊与失误行为，然而这一造成一些问题的隐蔽性更强，审计风险与难度不断加大。值得一提的是，机遇 ERP系统的企业内部控制审计工作本身就存在一定的缺陷，如果不对此予以重视，将会造成严重的问题。具体表现为：企业 内部信息系统环境存在一定的安全隐患；其次
5、，在信息系统传达过程中，企业战略目标可能窜在一定的风险；再者，有实施 ERP系统，企业系统内部控制将会发生巨大改变，造成相关人员的控制作用以及对经济事项的监督有多削弱。 二、 ERP 环境下企业内部控制审计对策 1.积极转变观念 相比于传统的电算会计系统， ERP 财务系统存在的区别还是比较大的，因此现阶段 ERP财务系统中，审计工作不应局限于以前的工作方法和思路，必须对企业的 ERP系统予以全面的认识与了解，并积极转变审计观念，提出有效的解决办法。审 计人员应对 ERP 的内部结构进行熟悉， ERP 所体现的管理思想进行了解，充分掌握其功能、控制方法以及操作流程。 ?改变传统的静态审计，采用
6、动态审计的方式，改变传统的输出方式，采用在线审计技术，改变传统的间断方式，采用连续审计技术。如此才能够将企业内部控制审计的作用得到发挥。 2.不断加强风险管理基础工作 企业内部控制审计是基于正确的风险识别与评估得以开展的。因此，必须不断加强风险管理基础工作每位实现这一目标，首先就要在内部控制审计过程中不断强化风险防范意识，在企业内部控制评价中确保企业资产的完整性得到保障，保障会计记录信息的正确性与可靠性，以此有效避免错误信息以及舞弊行为。其次，还要不断强化内部控制审计报告环节以及后续环节的风险控制，不断提高审计报告的层次与水平，避免内部控制审计流于形式，提高审计的可操作性。 3.加强审计软件开
7、发 随着信息系统 ERP 在企业管理与业务流程中的应用越来越广泛，企业业务流程与会计信息的复杂性不断增强，如果仍采用手工的审计方式，那么审计人员往往难以有效开展内控审计工作。受限于巨大的工作量，传统的手工操作的方法往往难以保证效率，因此就需要加强审计软件 开发，为审计深渊提供信息化平台，以此才能够有效提高内控审计工作效率与质量。此外，在软件实施过程中，还要对此进行不断的研究，发现其中的不足并予以完善，使软件得到优化。 4.不断完善审计方式 对于企业而言，内部控制什么重要的作用，这与 ERP 系统的实施与否并没有直接联系。在 ERP环境下，内控审计主要分为一般控制审计与应用控制审计两种。二者之间
8、存在一定的差别，因此在企业内部控制审计应根据实际情况，采用不同的审计方法。同时，企业还应针对审计方式进行完善与创新，使内控审计工作得到有效开展。 三、结语 综上所述，现阶段 ERP 环境下企业内控审计仍然存在诸多不足，需要我们针对此展开深入研究，发现其中存在的问题，分析问题产生的原因，并提出有效的改进方法，如此才能够是 ERP系统在企业内控审计中发挥更大的作用，使企业得到发展。 参考文献： 邓轶 .统一内控和安全审计优化企业 IT 治理 J.电力信息化， 2010， 8（ 6）： 31-34. 张晖 .ERP 环境条件下企业内部审计问题刍议 J.中州大学学报， 2008，25（ 3）： 28-29. 叶玲 .ERP 环境下的内部 审计策略 J.财经界， 2012（ 2）： 241-241.
