1、ERP环境下企业会计内部控制探析 【摘要】随着市场经济的飞速发展，信息现代化已经成为现代企业的重要标志， ERP 系统被广泛的应用在现代企业的管理中，企业会计内部控制在ERP 系统下发生了很大的变化，本文从 ERP 系统的基本理论出发，分析了ERP 系统给企业会计内部控制带来的变化，并阐述了其中存在的问题，提出了几点 ERP环境下完善企业会计内部控制的几点建议，目的在于充分发挥企业会计内部控制职能，提升企业核心竞争力。 下载 【关键词】 ERP 环境下 企业会计 内部控制 探析 一、 ERP 系统概述 企业资源计划的缩写是 ERP，企业资源规划是另外的翻译名称，它是由美国著名管理咨询公司 Ga
2、rtner 在 1990 年提出的一种新型的企业管理理念。ERP 最初只被应用在软件上，但随着 ERP 系统的不断完善业已被全世界的商业企业接受。 ERP 现在已经逐步发展成现代企业管理理论的重要组成部分，也是一个实施企业流程再造的重要工具。随着 ERP系统的广泛应用， “ 企业资源计划系统 ” 逐步替代了原有的软件定义，成为了一个创建在信息技术基础上的系统化管理思想。 ERP 系统是将信息技术与管理相融合的系统，是适应现代企业的新型运行模式，是企业合理利用资源 的体现，成为企业适应时代发展需要的基石。然而 ERP项目是一项复杂庞大的工程，不仅仅是花钱买软件就可以的，日常还需对其进行维护。可以
3、说 ERP体现的是一种先进的管理思想，在运用中涉及面广、投入大、周期长，因此我们要采用科学的方法来保障 ERP系统的正常运作。 二、 ERP 系统实施后给企业内部控制带来的变化 （一）企业内部控制概念及作用 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管 理规范。有效的企业内部控制对于企业来说是非常重要的，具体作用表现为以下几点上： 一方面，内部控制的一项基本目标是保证会计信息的真实性，通过内部控制部门之间的人员可以相互审查，可以有效的防止员工舞弊行为的发生，在一定程度上避免了虚假财务报告
4、的发生，保证会计信息披露的真实性。 另一方面，会计信息失真的原因有故意行为和非故意行为，但无论是何种行为都可以通过内部控制的手段来进行有效的控制，其中内部控制的手段有：实物控制、权责划分、内部审计等。建立完善的内部控制环境，有助于对企业各部门的经济活动进 行有效的监督，确保企业在会计信息的采集、记录、归类和汇总的过程中的完整性，从而保证了会计信息的质量。 （二）实施 ERP 后企业内部控制发生的变化 企业内部控制在会计信息化的影响下发生了很大的变化，特别是应用ERP 系统后给企业内部控制带来的既是机遇又是挑战，给企业内部控制带来的变化主要体现在以下几个方面： 1.改变了控制的环境。企业实施 E
5、RP 系统以后给内部控制的环境带来了很大的变化，主要改变了企业的内部组织结构体系，使企业的管理结构变得流程化、扁平化，加快策者和执行者之间的沟通，减 少了内部控制的层次，明确了内部控制的责任，提高了内部控制的效率。同时， ERP 系统实施后也改变了企业内部控制人员的管理理念，打破了原来传统的内部控制观念。 2.改变了信息传递的方式。企业在 ERP 环境下，网络连接了企业的每个职能部门，企业的各项业务实现了一体化处理，可以随时的为信息的使用者提供准确的信息。同时，企业内部控制人员和管理者可以通过开放式的信息系统，加强他们之间的沟通，管理者也可以在第一时间了解企业内部控制的完成情况。但是， ERP
6、 系统下的特点就是数据中使用了大量的电子符号，会计信息的载体形式 变为了磁性介质和光电介质。但是这种介质使用时经常受高温、磁性物质、剧烈震动等因素的影响，对其保存就会有很高的要求，弱化了传统手工会计的内部控制制度，弱化了传统的组织控制功能，降低了信息传递的真实性。 3.改变了企业会计内部控制的手段。在传统的会计内部控制下一些会计内部控制方法没有发挥的空间，然而在 ERP环境下这些控制方法可以得到更好的发挥，例如责任会计控制、预算控制、标准成本控制等。因此，企业会计内部控制的方法也会在 ERP环境下随之改变，在 ERP系统下运用了实时控制技术和工具改进了企业会计内部控制 的方法，分离出了程序自动
7、执行的控制方法。 4.改变了会计内部控制的要素。内部牵制理论是传统会计内部控制的依据，主要是通过不相容职务的分离，对账目进行核对，达到纠错的目的。首先， ERP 改变了原来企业会计内部控制差错纠弊的理念，变为了防错纠弊的内部控制理念；其次，过去企业管理模式是自上而下的，很明显的分为金字塔形，而在 ERP环境下，企业会计内部控制的层次明显减少，可以更好的协调好企业管理层与会计内部控制人员的关系。 三、 ERP 环境下企业会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制在 ERP 环境下仍然存在一定的问题，主要问题如下： （一）缺乏对 ERP 信息系统的认识 在 ERP 环境下对于大多数企业来说，普遍存在
8、着管理不善及缺乏对自身信息化的基础正确评价。企业的会计信息化目标的确定的决定性因素是自身问题的发现，甚至关系着会计信息化实施的成败，例如企业在对自身企业类型的判断，认为自身是创业型企业还是依托型企业等。其中，企业信息化目标不明确的原因之一可能是会计信息化缺乏认识，有的企业甚至还对会计信息化的作用抱着怀疑的态度，对是否采用 ERP系统还在观望，这在一定程度上业制约着企业的发 展。 同时，有的企业单纯的认为应用 ERP 系统，仅仅是引用办公软件，并没有根据企业的自身经营情况，选择适合自身的办公软件，而是盲目的引进高科技的办公软件，同时也没有加大对 ERP会计信息系统的日常维护工作的重视程度。 （二
9、）缺少会计内部控制复合型人才 这里说的 ERP 信息系统复合型人才是指即懂得会计专业知识又能够熟练运用计算机的人才，但就目前情况来看，我国大多数企业中复合型会计信息系统人才还是很匮乏的。与此同时，随着信息化的不断升级，会计信息化对会计人员的要求也越来越高，很多会计人员已经 适应不了时代的需要，特别是对于一些中小企业来说，由于经营规模有限，更是缺少 ERP信息系统下企业会计内部控制的复合型人才。 （三） ERP 信息系统缺少安全性 企业的经营管理活动的安全性关系着企业的命脉，而会计信息的安全性又与企业的经营管理活动的安全性息息相关，是进行电子商务交易的条件之一，然而在 ERP环境下，企业的会计信
10、息会受到一些外界因素影响，会计信息化的安全性较差，例如由于计算机网路的发展，使计算机系统的数据流动性较大，很容易遇到病毒感染，当用户的进行误操作会危及网络系统的安全性，在会计 网络化下财务数据被修改、窃取、篡改、转移、伪造、等非法行为是不容易被发现的，我们不难看出，在 ERP环境下企业进行会计内部控制也存在着一定的风险性。 四、如何在 ERP 环境下优化企业会计内部控制 （一）提升 ERP 系统意识 意识对于企业会计内部控制来说是非常重要的，因此在 ERP 环境下，企业会计内部控制人员要改变原来传统的管理理念，让会计人员及时的接受ERP 这种先进的技术，使内部控制人员具备现代化的控制理念，这样
11、才能使企业会计内部控制具备现代化的管理理念的指导下，进行高效的企业会计内部 控制工作。 （二）提高企业内部控制人员素质 为了在 ERP 环境下完善企业内部控制，企业要提升企业内部控制人员的素质，会计人员为了适应会计信息化时代的要求，应该不断提高自己的素质，这不仅要求会计人员要掌握扎实的专业理论知识和技能，还要及时的掌握丰富的计算机技术知识。也就是说，企业管理者应定期对现有的会计人员进行有关信息方面的培训，在培训过程中企业应将会计人员向集会计、计算机系统、财务管理于一身的方向培训，这样才能进一步帮助会计人员了解会计信息系统，与此同时也会使会计信息化在操作上的安全性加强 。同时企业也要对会计人员进
12、行安全及职业道德教育，加强会计人员的安全防范意识，在会计信息化运作中做到 “ 有法可依 ” ，避免因操作失误而造成的安全风险。 （三）加强会计内部控制的安全性 企业在 ERP 环境下会计信息被重复的被浏览、丢失、操作人员疏忽泄露密码等情况会在会计信息化过程中时常发生，使会计信息处在高度的信息外泄的风险当中，因此我们必须做好以下工作，进一步提升企业会计内部控制：首先，对计算机设备进行保护，禁止各种非法指定人员对计算机及财务软件进行操作，确保计算机内的程序和数据的安全性；其次， 在工作权限上要明确会计人员的操作权限，对密码进行严格的保密，按期对操作系统进行检查；再次，将日常工作形成记录，例如将操作
13、时间、操作内容等记录成日志形式，方便审计。 （四）发挥内部审计职能，降低会计内部控制 企业在 ERP 环境下，进行人机互控管理是保证会计信息系统正常运行的关键，要提高企业会计内部控制的水平，就要发挥内部审计职能，加强内部审计职能，可以充分发挥会计信息系统的审核职能的作用。企业内部审计人员应该对 ERP环境下会计信息系统的审核流程有深刻的认识，同时要对会计信息的真实性进行审核， 如果发现问题，要结合实际情况及时的提出解决问题的方案，降低会计内部控制中存在的风险。 五、总结 综上所述，在现代经济环境下， ERP 系统对企业会计内部控制起到了很大的促进作用，企业的管理者应该认识到 ERP系统对企业内部控制的影响，并结合企业自身经营现状，完善 ERP系统下企业会计内部控制，降低因应用ERP 系统给企业会计内部控制带来的风险，进一步提升企业市场核心竞争力。 参考文献 郭亚坤 .关于会计信息系统环境下内部控制的研究 J.现代经济信息，2011 年 11 期 . 舒亮正，罗吉恩，李光朱 .浅谈 ERP下会计信息系统产生的问题 J.中国管理信息化， 2011 年 18 期 . 谢芬芬 .ERP 环境下企业会计信息系统内部控制的问题及对策 J.企业导报， 2012 年 14 期 .
