收入类纳税调整项目填报详解（一） 企业所得税年度纳税申报表主表第14行至第21行为纳税调整的计算部分，其中第14行为纳税调整增加项目，第15行为纳税调整减少项目，以使会计准则与税法规定不一致的项目，在进行相应的调增或调减后符合税法的规定。由于企业所得税年度纳税申报表的核心就是将会计利润总额调整为应纳税所得额，所以该项目也是本套报表的填报重点和难点。 此项目填报的思路应该是：先填附表三（纳税调整项目明细表），然后根据附表三分析填列主表第14行或第15行以及其他行次。下面先介绍附表三（纳税调整项目明细表）收入类项目的填报。 1.视同销售收入 填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入，计算缴纳企业所得税的收入，只需填写调增金额。数据来源于附表一（1）、（2）、（3）。 根据附表一（1），视同销售主要包括如下三项内容：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。 （1）非货币性交易视同销售收入附表一（1）第14行“非货币性交易视同销售收入”：执行企业会计制度、小企业会计制度或企业会计准则的纳税
