1、“ 互联网 +” 时代的企业内部控制研究 摘要： “ 互联网 +” 行动计划自 2015 年 3 月于十二届三中全会提出后，便将 “ 互联网 +各个传统领域或行业 ” 提升到一个史无前例的高度。 “ 互联网 +” 时代下的企业发生了巨大的变革，传统企业经历了数据化和在线化的转型。 “ 互联网 ” 时代中的特殊的生产和运营模式使得企业的内部控制面临许多挑战，如何提高企业内部控制质量关乎企业的命运和发展。 下载 关键词：互联网 +；企业内部控制；问题；对策 “ 互联网 +” 即 “ 互联网 +XX 传统行业 ” ，是基于互联网的平台，将云计算、物联网、大数据等与传统的制造业进行融合，促 进互联网与
2、传统各行业的共同发展。 “ 互联网 +” 时代中，企业已经从以往封闭的模式转变为可以随时以最低的成本在产业上下游之间整合的模式，经济也呈现虚拟化和全球化。随着 “ 互联网 +” 的快速发展以及经济形态的骤变，互联网经济深刻影响着所有互联网企业，企业的内部控制也面临着前所未有的挑战。互联网带来的风险使得企业内部控制的监督体系、生产活动以及信息交流方式发生了本质变化，如何应对这些变化并加强企业的内部控制，对企业的长久发展具有重大的意义。 一、 “ 互联网 +” 时代中企业内部控制存在的问题 （一）互联网 环境下企业的内部控制体系不完善 在 “ 互联网 +” 时代，网络技术的变革日新月异，互联网 +
3、各类传统行业的迅猛发展带动产业结构的急剧变化，造成各个产业间的界限模糊，企业面临的市场环境变化也难以预测。在这种极具挑战的环境下，很多企业的内部控制体系仍处于不完善、薄弱的层次，企业经营以及治理、议事和决策环节存在很大漏洞，也没有统一、成体系的审批、授权和监督体制，造成企业无法应对市场的重大变化。例如，曾经风靡的诺基亚和摩托罗拉等产业巨头最终陷入了被收购的困境。 同时，在各个行业争先进入 “ 互联网 +” 时代的 热潮中，很多企业急于改革创新，导致企业内部控制与运营模式转型脱轨和不匹配。目前，许多企业都没有完备的预防控制、系统型以及检查型控制体制，加上企业定位不清晰，过分追求新模式，盲目跟风，
4、却未完善自身的内部控制体制，在转型期间没有可遵循的法规和政策约束指导，也没有专门的监督机构，企业出现很多违章违法行为，资产安全存在很多隐患。近年来，国内出现了很多子公司和母公司爆发信任危机和管理失控等问题。 （二）企业对风险评估不足 风险评估对一个企业的长久发展具有重要的意义，特别是 “ 互联网 +”这样一个充满变 数和挑战的环境下，企业的风险评估质量决定了企业的寿命。 “ 互联网 +” 时代下的企业处于一个虚拟化和数据化状态，面临的风险较传统的实体经济更具变数。然而，目前我国的很多企业的风险评估仍处于过去那种依赖上层管理和企业家的模式，容易出现资金无法回笼和坏账较多的危险情况。在资信管理方面
5、，很多 “ 互联网 +” 体系下的企业面临着资金调查不到位，实物监管不严，催款不力而上当受骗，追不回资本的问题；而在投资管理中， “ 互联网 +” 时代下的并购十分普遍。有些企业在投资时过分偏重于收益而忽视了潜在的风险，对现金流缺乏深入思考，对风险的评估 也缺乏长远考虑，从而出现投资失败甚至引发破产危险的后果。由于风险评估不足导致的内部管理失控的典型案例是中信泰富的 “ 澳元门 ”事件。中信泰富在评估中没有正确的评估交易对象，也没有遵循交易的审批手续，导致交易亏损严重。 （三）人才队伍建设落后 “ 互联网 +” 时代下的企业需要利用互联网技术实现公司产业的转型和日常运营，企业的良好运营依赖于较
6、为专业的，既熟悉业务又具备互联网知识的人才队伍。而在目前，中国的很多企业进行了互联网转型，但是在人员配备和职责划分还处于混乱不清的状态。首先，很多企业的人员素养和岗位职能并不匹配，聘用体制也不是公平公正。很多中小型企业并不注重专业人才的培养，认为只需要有点计算机知识也可以胜任转型后的企业岗位。同时，很多企业为了节约成本，经常采取 “ 一人多岗 ” ， “ 一岗多职 ” 的方式，特别是有的小企业财务与出纳不分开，给企业内部控制造成巨大的风险。 在全面互联网时代，企业的人才队伍应紧跟时代潮流，与时俱进。但是，国内大部分企业都普遍存在职工专业素养低下，能力不足的缺点。例如，在财务内部控制管理方面，很
7、多财务人员并不能利用最新的方法和工具，导致数据更新缓慢，办公效率低下，更为严重 的是，有很多财务人员的互联网数据安全保护意识薄弱，给企业带去直接的经济损失，从而阻碍企业的可持续发展。 二、 “ 互联网 +” 时代中企业内部控制需采取的措施 （一）加强企业内部环境建设 良好的企业内部控制环境对内部控制的有效施行具有保障性作用，对企业的策略的制定、经营活动的开展有重要的意义，也是企业进行内部控制的基础。企业的内部环境建设应该从治理结构等方面开始。 首先，企业应当制定可以有效指导运营的治理结构，并设计可以迅速应对市场变化的组织结构。其次，企业在战略转型期间应该 充分调研，设置合理的组织结构和制定可循
8、可指导的相关政策规章，使得策略的执行有章可循，有法可依；同时，完善监督体系，及时检查出薄弱环节的漏洞，降低风险的可能。完备的监督体系不仅要求管理层的持续性自我监控，还包括外部的审计检查和专门部门的监督。 （二）加强互联网时代的风险管理 在互联网时代复杂的市场环境中，企业面临的机遇和风险与日俱增，有效的风险管理关乎企业的运营和生命力。为了降低风险带来的损失，公司必须制定目标，建立起可以及时反应的风险评估和应对机制。首先，企业需要在海量的信息中具备识别风 险的能力。比如，现有的很多社交媒体和应用软件中都存在信息泄露的风险，公司在使用中需要保持警惕和甄别的能力；其次，广大的企业在资信管理和投资管理时
9、要减少对供应商的依赖，增加实证和风险评估力度，及时预估到风险并采取积极有效的应对措施。 此外，收入规模越大，面临的风险也越高。因此，企业在追求的规模发展的同时也要注意风险的防范，在市场剧烈动荡的情况下，企业应有全面的风险管理体制。从风险的评估，预测以及应对策略方面，都应该有完备的方案。 （三）加强人才队伍建设 优秀可靠的人才队伍对企业的 发展具有重要的意义。一支好的人才队伍不仅需要具备扎实精通的专业技能，还需要严守基本道德规范。首先，企业应多投入成本用于引进人才，并积极开展人才的培育工作。企业可以根据不同岗位的要求分别开始相关的课程学习，课程的形式可以多元多样化，例如网络学堂，讨论交流，以及专
10、题讲座，知识竞答之类的活动，促进人才的学习积极性。企业为了与时俱进，跟上时代的要求和步伐，可以定期的安排优秀人才进行交流拓展，出国深造等，提高企业人才库的质量。在人员的道德素养方面，企业应该注重对员工的道德考核，树立学习榜样，培养正义的工作作风，营造良 好的工作环境。 其次，在人才队伍建设方面，企业需要合理分工，根据人员的特长进行正确安排，注重效率，并对人员进行公平公正的绩效考核，奖罚分明，激发员工的干劲和激情。 三、结语 为应对 “ 互联网 +” 时代下的大数据和虚拟化趋势，企业需要强化内部控制管理。针对现在大部分企业在内部控制管理方面的缺陷和漏洞， “ 互联网 +” 时代下的企业需要加强对内部控制环境建设的认知意识并完善相关制度政策，提高风险管理，并加强人才队伍建设，这样才能使企业做大做强，在竞争激烈的市场环境下持续健康发展。 参考文献： 夏彦升 . 互联网 + 时代企业内部控制适应性研究 J. 企业导报， 2016 （ 2）： 109-109. 赵晓宇， 张忠慧 . “ 互联网 +” 下企业内部控制存在的问题及建议 J. 中国集体经济， 2016 （ 10）： 112-113. （作者单位：广联达科技股份有限公司西安分公司）
