1、“ 四位一体 ” 内部审计项目质量评估探讨 中图分类号： F830 文献标识： A 文章编号： 1674-1145（ 2015）01-000-01 下载 摘 要 本文从内部审计项目的角度分析企业开展内审质量评估的重要性，选取对审计项目质量影响较大的四个方面，即审计成果运用方面、企业价值增值方面、审计项目流程方面、管理创新方面，形成 “ 四位一体 ” 内部审计项目质量评估体系。 关键词 内部审计 质量评估 审计项目 2008 年 1 月法国兴业银行爆发的有史以来金融业最大交易员职务舞弊丑闻，以及 2011 年 “ 绿大地 ” 、 “ 紫鑫药业 ” 等公司财务舞弊案件，引发了公司治理中的众多问题，
2、内部审计没有发挥应有的作用，开展内部审计质量评估就显得尤为重要。内部审计质 量评估是对内部审计整个流程以及审计工作所涉及的各个方面进行评价，能实现对审计工作效果的实时和持续监控，提高内部审计工作质量，帮助企业实现目标，增加企业价值。内部审计项目作为内部审计的重要内容，它的质量高低影响内部审计效果，决定内部审计部门在组织内部的作用和地位。 一、开展内部审计项目质量评估的意义及背景 2014 年 9 月中国内部审计协会发布内部审计质量评估办法，结合内部审计质量评估手册，可以将内部审计质量评估的内容分为内部审计环境和内部审计业务两大部分六个方面内部审计项目作为内部审 计业务的主要体现形式，其评估内容
3、比较直观，对评估结果的运用比较有实效，是企业开展审计质量评估的重要方面。审计项目质量是审计工作的生命线，也是审计工作的外在表现形式。根据目前企业精细化管理的要求，各业务分类越来越细，要求越来越高，各类审计项目的内容、程序、方法、要求与以往有较大改变。 二、建立 “ 四位一体 ” 内部审计项目质量评估体系 开展内部审计项目质量评估时，必须建立科学适用的指标体系。结合内部审计项目具体实施情况，在开展内部审计项目质量评估时，我们按照相关性、重要性等原则从四个方面确定内审 项目质量评估的内容和指标，具体包括审计成果运用方面、企业价值增值方面、审计项目流程方面。 （一）审计成果运用方面 审计项目开展的最
4、终目的就是落实审计成果，被审单位采纳审计意见和建议，起到规范企业管理、防范经营风险的目的，实现内部审计的价值。在具体运用方面主要体现在为企业决策层提供决策依据，为管理层或职能部门、被审计单位揭示经营管理薄弱环节，提出管理意见及改进建议。因此从审计成果运用方面设计审计评估指标时，可以用决策层及管理层满意程度、被审计部门反馈率及审计发现问题整改率等指标表示。 （二）企业价值增值方面 主要是指内部审计项目对企业价值增值的影响，该方面可以分解为通过此次审计项目的实施，发现了多少违规金额，为企业降低了多少费用和成本等。审减值及审减率主要是针对工程审计，工程项目结算审计是内部审计部门的重要审计业务之一，能
5、够直接量化审计成果，是评估审计价值的重要指标。 （三）审计项目流程方面 审计项目流程是目前内部审计项目评估指标的重要组成部分。企业内部审计项目的开展主要包括审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个阶段。 三、内部审计项目 质量评估的方式与组织形式 （一） “ 量化 ” 管理的质量评估方式 根据各类企业内部审计项目开展的实际情况，探索适合各项内审项目特点的质量评估模式，按照 “ 定量与定性相结合、围绕重点与兼顾一般、体现灵活性和可操作性 ” 的原则，对各项指标进行量化处理，保障所建立的内部审计评估体系具有直观及可操作性。 “ 四位一体 ” 内部审计项目质量评估体系中所涉及的指标包括定性与定量
6、指标。在开展审计质量评估时，将所有指标都设定 A、 B、 C、 D、 E五个档次，对不同的定量指标和定性指标分别设定目标值及评估结果值，根据 情况得出某项指标得分，从而得出整个内部审计项目评估分值。 （二） “ 内外部结合 ” 的质量评估组织形式 在开展审计项目质量评估时，内部审计项目是评估客体。根据电网公司的管理和业务特点，组织形式主要包括随即调查和定期评估项目两种，采用 “ 内部评估为基础，适合的结合外部评估 ” 的方法。其中内部评估可分为自我评估和企业其他专业部门评估，主要以随即调查形式开展；外部评估由熟悉本企业业务的事务所或专业评估机构进行，主要以评估项目形式开展。 四、开展内部审计项
7、目评估的保障措施 结合企业内部 审计项目实际开展情况，制定保障措施，确保审计质量评估全面、客观，确保 “ 四位一体 ” 内部审计项目质量评估体系的正常运行，不断提高质量评估管理水平。 （一）落实内部审计项目专业评估制 中国内部审计协会 2014 年 9 月发布的内部审计质量评估办法（试行）中对内部审计质量评估进行了最新定义，即 “ 内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。 ” （二）坚持内 部审计项目质量评估培训制 内审项目质量评估对于企业管理来说是一项新型业务，很多企业无现成的经验可以借鉴。为确保内审质量评估工作顺利开展，提高质量评估工作水平，应组织质量评估专题培训，如内部审计项目质量评估。参加培训的人员应以内部审计人员，以及企业内审质量评估小组中的固定成员为主。 参考文献： 徐政旦，谢荣，朱荣恩，唐请亮 .2011 年：审计研究前沿 M.上海财经大学出版社 . 张红英 .2008 年：内部审计 M浙江人民出版社 . 唐建华 .2012 年：风险导向审计 -理论、准则和实务 M.中国财政经济出版社 .
