1、“ 营改增 ” 后的企业财务风险研究 摘要：营改增是我国税制改革的重要内容，直接关系着整个税务体制改革的全局。目前营改增政策已经全面施行，并取得了良好的成绩，但是，由于各企业普遍缺乏对增值税的了解，导致实务操作存在较大的风险，一定程度上给我国企业的发展带来了隐患。因此，为了改变上述现状，笔者认为，我们应当深入了解和分析营改增所存在的财务风险，并在此基础上，采取多种办法，全面、客观地评价风险，为企业的发展保驾护航。 下载 关键词：营改增；税制改革；增值税；财务风险 中图分类号： F810.42； F275 文献识别码： A 文 章编号： 1001-828X（ 2016） 021-000-01 一
2、、营改增背景下，企业面临的财务风险 1.企业执行税务政策时需要注意问题 根据营改增相关政策，符合税收优惠条件的纳税人只要按照税法规定履行相应的申报程序和备案手续，就可以对规定的特殊收入享受税收优惠。在实际工作中，一些符合税收优惠条件的纳税人由于不重视履行必要的程序和备案手续，失去了享受税收优惠的机会，对企业的收益造成一定的影响。具体来说，营改增企业在办理税收优惠业务时，要根据有关税收优惠的各项条件，注意以下两点：一是 需要企业提供必需的证据材料以证明是否符合税收优惠条件。二是依照税法规定履行有关程序。营改增政策对各项税收优惠都有严格限定，包括具体的对象、范围、条件等，另外纳税人还需要按规定履行
3、审批、认定或备案的程序。 2.企业会计核算的变化 与增值税相比，营业税的计税通常比较简单，而营改增的落实，在一定程度上提高了对企业会计核算的要求。营业税改征增值税之后，销售收入和销售成本需要根据抵扣情况考虑进项税和销项税，税额通过 “ 应交税金 ”科目进行核算，而以往营业税只需对销售收入和成本直接入账，因此，销售收入 和成本等会计核算的变化，企业财务管理也应随之发生改变。 3.企业现金流的变化 缴纳营业税通用的做法是先缴税后追平，这种缴税方式直接影响到那些实际纳税水平无法与预先缴税水平相一致的企业，影响了这些企业的现金流和利润水平。然而在实施 “ 营改增 ” 之后，由于是先获利后缴税，为企业的
4、现金流提供了一定的保障，并提高了企业的利润水平。 4.企业发票管理的变化 营业税不存在税款抵扣的问题，发票相对简单，而增值税发票有增值税专用发票和普通发票之分，而且需要根据纳税主体的类型进行区分。一般纳税人取得的发票可能是专用发票，也可能是普通发票，而小规模纳税人只能取得普通发票。随着营改增政策的实行，粗放地管理发票的方式已经不能满足管理需求，要更细致更完善地管理增值税发票。另外，营业税和增值税的发票限额不同，大额增值税发票申请时间较长，对于一些企业来说具有较大挑战。 二、降低企业财务风险应采取的措施 1.全面提高财务管理人员的专业素养 财务管理人员根据财务管理的目标为企业领导者的重大决策提供
5、参考依据，然而当前大多数企业尤其是中小微企业的财务管理人员达不到相关的管理水平。营 改增政策实施以后，税务体系对企业要求更高，企业应加强对财务管理人员的专业知识培训。同时，企业要提高财务人员的综合素质，培养其防范风险能力和战略发展眼光，以服务意识促进财务管理人员的职业素质提升，加强财务管理人员与其他部门人员的沟通与交流，增强企业的凝聚力。 2.防范发票管理的风险 营改增之后，企业的税务发票内容发生变化，良好的票据管理是企业应对 “ 营改增 ” 影响的重要方法，对增值税专用发票进行有效管理能够大大降低企业的经济风险。具体表现为：首先，针对增值税专用发票的管理，财务人员要明确企业收 入的性质，并能
6、够对其所属税种进行准确划分。需要注意的是，增值税专用发票的获取一定要通过正规的渠道，否则容易导致企业经济风险。其次，对这些发票也要做好核对工作，尤其是有效期、日期、金额、数量这些关键点，要确保万无一失。针对抵扣凭证也要进行有效保存，在开票后的 180天内按时到税务机关进行认证。另外定期的检查工作必不可少，要将企业的发票管理风险降到最低。 3.完善企业税务系统 营改增政策增加了企业信息管理系统的难度，企业应当利用好税收网络平台，完善税收信息系统，并根据企业的实际情况，做好与企业 财务软件的对接，推进核算方式现代化。实现企业纳税数据与企业会计核算动态一致，尽早实现企业纳税数据信息化管理，提高企业的
7、纳税监管质量。 4.不断吸收借鉴营改增先进经验 对于很多企业尤其是小微企业，营改增政策是一个相对陌生的概念，不熟悉不适应不完善。营改增政策自从试点以来，经历了相当一段时间，外部优秀工作经验只要可以为企业所用，都可以借鉴，避免企业执行政策初期阶段的不适应，而不应闭门造车，完全凭借自身尝试和探索，应多学习多借鉴，才能少走弯路，更好地促进企业的发展。 参考文献： 林雪锋 .企业 “ 营改增 ” 需把握七个点 J.财务与会计， 2016（ 1） . 冯雪清 .营改增后的税务风险与税务筹划 J.现代经济信息， 2013（ 1） . 彭保红，董玲敏 . 盘点 “ 营改增 ” 后暴露出的主要涉税风险 J.财务与会计， 2014（ 7） . 吴东秀 .“ 营改增 ” 对企业财务的影响及建议 J. 企业改革与管理，2016（ 1）下 . 彭保红，周伯林 .“ 营改增 ” 纳税人享受增值税优惠怎样防范涉税风险J.财会信报， 2014（ 1） .
