“营改增”对企业会计核算的影响分析.docx

上传人:h**** 文档编号:1353634 上传时间:2019-02-11 格式:DOCX 页数:3 大小:18.53KB
下载 相关 举报
“营改增”对企业会计核算的影响分析.docx_第1页
第1页 / 共3页
“营改增”对企业会计核算的影响分析.docx_第2页
第2页 / 共3页
“营改增”对企业会计核算的影响分析.docx_第3页
第3页 / 共3页
亲,该文档总共3页,全部预览完了,如果喜欢就下载吧!
资源描述

1、“ 营改增 ” 对企业会计核算的影响分析 摘要:我国的税收制度近年来完善了改革,将营业税改革为增值税,其可以优化结构,确保社会的公平。这一改革的措施对企业的会计核算也产生了很大的影响,主要表现在收入核算、票务核算和利润核算中。企业应该主动的适应营改税制度,完善企业税务人员的培训工作,提升他们的知识体系,完善他们的道德修养,从而完善各项管理工作。 下载 关键词:营改增;会计核算;影响 营改增指的是对之前征收营业税的企业改收增值税,在税制中,主要分成营业税和增值税,为了减少企业的税收,营改增已经在原来增值税税率的基础上,又新增了低税率。营改增对我国的会计核算带来的影响非常大,在一定程度上对我国企业

2、的会计核算产生挑战。本文在了解营改增对企业会计核算影响的基础上,提出相关的建议。 一、营改增对企业会计核算的影响 (一)营改增对企业成本核算方式的变化对比 在实行营改增之前,成为是价税合计数,但是在实施的营改增后,企业要 对进项税的发票进行抵扣。 1.建筑材料费 在对钢筋和水泥这部分的材料费用的计算中,钢筋和水泥的增值税为17%,但是木材的增值税为 13%。增值税也对建筑地材费用产生影响,建筑地的费用应该按照 3%的抵扣税款。 2.机械费用 企业的机械的费用主要包括 ?O 备的维护的费用和设备的租赁的费用,其中设备的租赁的费用占绝大多数。在实行了营改增后,企业机械设备的租赁的增值税提高到 17

3、%。 3.人工费用 在工程造价中,人工费用是一个重要的构成部分,在对人工费用进行征收 的环节中,在不同地区的税法中存在差异。如果工程分包给其他的单位,就要根据劳务合同中的纯劳务分包费用的 3%缴纳。如果工程没有分包给第三方,那么应该按照 5%缴纳。 (二)营改增对企业收入核算的影响 在没有实施营改增时,企业应该对工程造价分析的基础上,缴纳营业税。但是实施了营改增,企业也应该分析不含增值税的工程造价。 (三)营改增对票务管理的影响 在营改增实施后,企业的增值税中涉及到的发票的内容,应该采用抵扣税额。在这种情况下,相关的部门应该完善发票的管理,防止各类发票罪的 产生。而且部门应该对企业的增值税的发

4、票进行检查,确保发票的开具时间的合理,确保各类印章是真实的。 (四)增值税对现金流和利润核算的影响 在营改增没有实施前,如果成本和收入减少,其减少的比例与营业税的税金的减少的比例对应,现金流的增减和企业整体税负的增减呈现出明显的相关性。但是在营改增实施后,企业的现金流也与预缴制度有关,在工程实施前,应该预先缴纳税款,然后在工程完成后,再对税款进行核算。但是,企业在实际的施工环节中,常常通过对工程进度的分析,从而确定收入后再缴纳税款,这就导致企业会缴纳更 多的税额。在营改增实施后,企业在收到工程的款后才会缴纳税金,这就防止了现金流问题的产生,保障了企业的经济效益。 (五)营改增对企业纳税的影响

5、1.增值税税负 在营改增实现以后,由于纳税人的类别存在很大的差异,所以,其对增值税税负产生的影响存在很大的差别。现在,纳税人主要分成两个部分,其一是一般纳税人,其二是小规模纳税人,与小规模的纳税人相比,一般纳税人承担的税负比较小,这会在一定程度上降低纳税人会计核算和经营管理的有效性。 2.流转税 在营改增实施之前,在企 业缴纳各类营业税时,大量的税金会直接整体的计算,而不会分成不同的类别,在对企业的利润进行核算中,直接在营业税金中扣除即可。但是在营改增实施后,营业税就会转化成增值税,在这个环节中,计算经济利润时,还要按各类经济利润分类。 二、营改增实施背景下企业会计核算的改进措施 在营改增实施

6、后,为企业提供了更多的发展的空间,但是也会对企业的会计核算产生一定的挑战。这时,应该在分析营改增对企业会计核算的挑战分析的基础上,采取相应的应对措施。 (一)总体层面 在营业税实施的环节中,企业 缴纳的营业税是以价内税的形式呈现,税额的多少直接通过计算营业额的多少就可以得出,不用进行购进抵扣,相关的税务职责企业的财务部门就能全权应对。但是在营改增后,税额不仅仅受到企业营业额的影响,而且还与企业的进项税抵扣的凭证有很大的联系,这时会涉及到财务部门、营销部门等多个部门。 此时,企业应该不断的完善涉税人员的培训,提升他们的专业技能。在营改增实施后,企业内部的税务由不同的部分负责,在这种形势下,应该对

7、涉税人员进行更加专业的培训,才能防止在营改增实施后对企业的会计核算产生的影响。还应该完善对税务进行 基础管理,在营改增后,企业的基础管理工作提上日程,管理工作的好坏与增值税缴纳金额的多少有很大的关系,甚至会导致企业产生各类法律风险。因此,企业的会计核算人员应该完善会计核算,对增值税发票的开具进行规范,落实好各个进项发票的认证抵扣的管理。 (二)具体环节 1.营改增财政扶持资金应该被纳入营业外科目 企业应该遵循税法的规定,在获得了国务院财政和税务主管部门的同意后,在对专项的财政资金进行核对中,应在计算的所得额中将收入的总额扣除。而且,非专项用途的财政性的资金应该与税收结合在一起 ,缴纳企业的所得

8、税。所以,营改增的试点中,应该完善财政的扶持力度,按照规定缴纳各项企业所得税。 2.会计核算应该增加营改增抵减的税额 企业应该按照营改增的有关规定,在企业的整体的销售额中,将其他的非试点的纳税人的价款扣除,在科目下设置营改增抵减的销项税额。 3.完善相关的政策和措施 营改增在企业会计核算的各个环节都会产生比较大的影响,政府在实行营改增的环节中,给企业的会计核算带来一定的困扰,所以,企业应该针对国家的税收政策,完善自身的会计核算能力。政府层面也应该帮助企 业过度,为企业提供一定的财政支持。 4.完善核算的方法,健全会计核算的制度 如今,营改增试点在全国范围内开始试用,企业应该针对这一背景,在营改

9、增方面多积累相关的经验,应该在坚持会计准则的基础上,在会计核算部门成立专门的团队,对国家最新的税制改革进行梳理,从而制定出更加符合企业自身发展的政策,完善核算的办法。在增值税发票开设的环节中,应该通过有效管理的方式,对发票进行妥善的保管。企业内部应该健全会计制度,确保在营改增的背景下会计核算更加具有实际的应变能力。企业还应该与相关的企业建立良好的协 作和沟通的机制,应对营改增背景下的负面的影响。 5.正确评估营改增税制改革对企业经营业务的影响 现在,我国很多地区已经开始实施营改增,企业应该借此机会建立完善的评估系统,从而分析营改增对企业的各类业务产生的影响。企业应该建立以财物部门为中心的机制,

10、在营改增的背景下,在过度阶段实施详细的规划,结合相关的税收的政策,完善企业的整体的操作能力。企业在实施营改增的环节中,应该针对自身的会计处理内容,对核算的内容做出相应的调整。企业应该与当地的税务部门做好沟通工作。 三、结语 营改增的实施对企业财务会计产生很大的影响,企业应该在分析相关影响的基础上,不断完善相关的政策,适应营改增环境。 参考文献: 黄萃 .论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施 J.财经界(学术版), 2015( 10): 335+337. 何美霞 .浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善 J.中小企业管理与科技(下旬刊), 2015( 03): 86-87. 林敏莉 .浅谈 “ 营改增 ” 对小企业会计核算的影响及应对策略 J.财经界(学术版), 2014( 03): 255-256. (作者单位:西山煤电(集团)有限公司物资供应分公司)

展开阅读全文
相关资源
相关搜索

当前位置:首页 > 学术论文资料库 > 毕业论文

Copyright © 2018-2021 Wenke99.com All rights reserved

工信部备案号浙ICP备20026746号-2  

公安局备案号:浙公网安备33038302330469号

本站为C2C交文档易平台,即用户上传的文档直接卖给下载用户,本站只是网络服务中间平台,所有原创文档下载所得归上传人所有,若您发现上传作品侵犯了您的权利,请立刻联系网站客服并提供证据,平台将在3个工作日内予以改正。