1、“ 营改增 ” 对企业财务管理的影响及应对措施 摘 要 自 2011年开始，企业营业税改征增值税（以下简称 “ 营改增 ” ）在上海开始试点以来， “ 营改增 ” 成为财务与税收行业学者研究的热门话题。不可否认， “ 营改增 ” 对于国内企业财务管理与市场经济条件下的行业产业融合具有重要的积极作用；但对于企业来讲， “ 营改增 ” 的影响是有利也有弊。本文在分析 “ 营改增 ” 对企业财务管理的影响的基础上，提出 “ 营改增 ” 条件下企业在财务管理方面的应对措施。 下载 关键词 营改增；企业；财务；管理 doi： 10.3969/j.i 中图分类号 F275 文献标识码 A 文章编号 167
2、3-0194（ 2017） 22-00-02 随着 “ 营改增 ” 试点范围的不断扩大，利用增值税取代营业税已成为我国税务体制改革的主要内容；传统的营业税相比增值税而言，在税务征收过程中经常会出现重复征税或造成企业赋税压力过高的现象，而利用增值税代替营业税不仅能够减少这一现象，也有利于产业融合，并为促进市场经济条件下的行业分工提供有利条件。尤其是对于企业来说， “ 营改增 ”对企业财务管理的影响无疑是巨大的，尤其是对企业税率、会计工作、财务风险控制以及财务信息管理的影响尤为显著。 1 “ 营改增 ” 对企业财务管理的影响 1.1 对企业税率的影响 国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案内容显
3、示，在 “ 营改增 ” 前不可以作为进项税进行抵扣的服务业内容被纳入可以抵扣项中，且抵扣的比例也提升了 4个百分点，这使企业在税率计算的过程中，由于可抵扣项目的增加，促使其应纳税比例有所下降，进而使企业的运营成本降低，因此，为企业利润率提升以及企业生命力保持具有积极作用。但由于不同企业的成本构成、经营方案以及发展情况有所差异，因此，并不是所有企业的税收负担有所减轻，也有部分企业会存在税收负担 增加的情况。 1.2 对会计工作的影响 企业税务计算方式的改变必然会直接影响会计工作的具体内容，尤其是营业税与增值税两者之间差异较大，因此，会计工作者在进行税务数据处理过程中必然要进行区分，这使企业会计工
4、作难度有所增加。与此同时，由于 “ 营改增 ” 税收政策是采用试点的方式进行，因此，会造成跨试点与非试点两地的企业合作或总公司与子公司财务处理矛盾的发生，虽然国内的税收政策表示企业应按照税点高的政策执行，但也可能造成会计工作产生出入，不利于企业财务管理工作的有效进行。 1.3 对财务风 险控制的影响 风险控制是企业财务管理的主要内容之一，但在 “ 营改增 ” 条件下，企业会计工作难度的增加，使企业财务风险有所提高，这是由于 “ 营改增 ”政策的推出，要求企业财务管理人员要具备较强的学习与理解能力，能够掌握 “ 营改增 ” 的内涵以及积极意义，进而予以实践；如果企业财务管理人员不具备较强的学习能
5、力，就会导致在 “ 营改增 ” 政策落实上问题与漏洞百出，进而增加企业的财务风险。除此之外， “ 营改增 ” 试点过程中也为企业不正当的避税与漏税行为提供了可能，这又进一步增加企业运营中面临的财务风险。 1.4 对财务 信息管理的影响 “ 营改增 ” 条件下增加了企业进项税抵扣额度，这使企业的财务信息较之前发生了改变，尤其是现金流方面的额度以及利润率必然会有所增加，这进一步加大了企业财务信息管理的难度。另外，企业发票管理同时受到影响， “ 营改增 ” 之后不仅发票限额受到影响，且发票种类也有所增加，因此，做好发票登记与管理的难度同样增加。 2 “ 营改增 ” 条件下企业在财务管理方面的应对措施
6、 “ 营改增 ” 条件下企业财务管理的应对措施主要包括：完善税务统筹管理；提升会计人员素质水平；加强财务风险控制；健全财务信息披 露制度。 2.1 完善税务统筹管理 “ 营改增 ” 的内容实际上不仅包括对企业纳税种类的更改，同样也包括很多的税收优惠以及税收减免政策，因此，企业应该提升税务统筹规划水平，完善税务管理制度，进而为最大限度地降低自身税收负担奠定基础。作为规模较大的企业，还可以选择将税务统筹规划管理工作进行外包，利用专门的税务管理企业对税收规划的经验，帮助企业合理减少纳税；企业也可以采用要求供应商开具增值税发票的方式转嫁税收，进而降低企业运营成本。 2.2 提升会计人员素质 会计人员的
7、素质不仅 与企业财务管理工作息息相关，同样也直接影响到企业会计的工作质量。一方面，企业应该有意识地要求会计工作人员学习最新的税收政策，并根据税收政策制订企业财务管理计划；另一方面，企业应要求会计人员在学习的同时，深入研究 “ 营改增 ” 后税收政策上的变化，挖掘存在的税收筹划空间，进而为提升企业财务管理水平奠定人力基础。 2.3 加强财务风险控制 首先，企业应该明确合理避税的前提是合法，违法的避税行为虽然可能暂时减少一时的财务成本，但也大大提高了企业的财务风险，因此，加强企业财务风险控制的前提是合法避税。 其次，企业应关注潜在风险，尤其是在 “ 营改增 ” 以后，企业的财务风险与之前有较大不同
8、，很多之前不存在的潜在风险也开始出现，因此，企业应加强财务审计与监督工作，降低风险发生的概率。 2.4 完善财务信息披露制度 财务信息的披露对企业决策以及企业规划都有重要影响，而在 “ 营改增 ”条件下，企业财务业务处理、财务报表内容以及发票管理工作的复杂性有所提升，传统的企业财务信息披露制度可能已不再适用，因此及时更新与完善财务信息披露制度非常有必要。首先，企业应要求会计人员根据新的税收政策编制财务报表，进而为企 业合理决策提供有利条件；其次，企业应该根据实际需要，选择发票种类，并做好发票的管理与登记工作。 3 结 语 “ 营改增 ” 对企业财务管理的影响是多方面的，尤其是近年来 “ 营改增
9、 ”试点范围的不断扩大，使各行各业面临的行业环境与市场经济环境都发生了一定的改变，企业应该在注意 “ 营改增 ” 政策上调整的同时，针对 “ 营改增 ” 政策下带来的市场环境改变制定对策；且针对财务管理制度上的改革为首要任务。另外，企业在实际的运用过程中，也应善于发现 “ 营改增 ”政策对企业其他经营方面的影响，除了必要的应对措施，还应该有前瞻 性地发现可能存在的潜在影响并制定战略，进而为企业的长久生存与发展提供有利条件。 主要参考文献 于军 .营改增对企业财务管理的影 ?及应对策略 J.财会学习， 2017（ 14） . 王旭颖 .全面 “ 营改增 ” 背景下企业财务管理应对策略 J.中外企业家，2017（ 11） . 曹阳 .“ 营改增 ” 税制改革对企业财务管理的影响 J.中外企业家，2017（ 11） . 胡秋晔 .浅析营改增对企业财务管理的影响 J.办公室业务， 2017（ 11） . 郭苗苗 .浅析 “ 营改增 ” 对企业 财务管理的影响 J.商场现代化， 2017（ 13） . 朱成俊 .“ 营改增 ” 全面展开对企业财务管理的影响 J.现代经济信息，2017（ 11） . 王新杰 .营改增对企业财务管理的影响及应对策略 J.现代经济信息，2017（ 12） . 周琨 .“ 营改增 ” 对企业财务管理的影响研究 J.中国国际财经：中英文， 2017（ 4） .
