1、“ 营改增 ” 对国企税收的影响评价 摘 要：伴随着我国进入到经济结构调整阶段的关键性时期，国家对于财税制度方面的改革也在完善之中。在 2016 年的全国政府工作报告之中，李克强总理就提出，从 5月 1日起，我国开始全面实施营改增政策，并且还强调要 “ 确保所有的行业税负都要做到只减不增 ” 。同时在 1日的考察中，李克强总理还反复强调一定要为我国的企业着想，要确保所有的行业税负只减不增。本文通过分析与研究 “ 营改增 ” 对于我国国企税收方面的影响，来对其进行科学客观地评价。 下载 关键词： “ 营改增 ” ；国企税收；影响评价 一、引言 这次 “ 营改增 ” 的新增试点的行业营业税大约占原
2、来营业税总体收入的80%，在全面实施营改增政策后，涉及政府与企业以及中央与地方等等各个方面的利益调整，我们要确保在改革之后所有行业的税负达到只减不增，这也是经过全国人民代表大会批准的我国政府工作报告对于全社会的承诺，所以只能落实，绝不能走样。伴随着 “ 营改增 ” 的深入实施，我国的国企开始关注的问题便是税负的变化会不会影响到税后的利润，国企的投资是为了获取利益，倘若 “ 营改增 ” 方案的实施造成了其税负的加重或者其利润下降，那么国企就需要考虑怎样才能保证其税后利润不受到 “ 营改增 ”的负面影响。 二、 “ 营改增 ” 对于我国国企税收的影响 1.“ 营改增 ” 对于国企生产业务方面的影响
3、 我国的国企所需要缴纳的增值税的税率不论是在 “ 营改增 ” 改革以前还是在 “ 营改增 ” 改革之后一般都会按照一定的税率进行缴纳，其税率并没有产生变化，可是其进项抵扣项目的增加，使得其增值税的税负会有下降的趋势。这主要是因为 “ 营改增 ” 改革之后，税负的接受方所支付的劳务费可以依据规定的税率进行计算能够抵扣进项的增值税，但是随着可抵扣的进项增值税的提高，其所缴纳的增值税的总额就会减少，并最终出现 国企税负降低的现象。 2.“ 营改增 ” 对于国企物流业务方面的影响 在 “ 营改增 ” 改革之前，因为其隶属于社会服务行业，所以需要缴纳全额的营业税， “ 营改增 ” 改革之后，作为一个物流
4、辅助型服务，它的适用增值税税率会提高，所以，相对而言，国企物流业务的比较税率会有所增长，另一方面， “ 营改增 ” 的根本原因在于为了避免重复性的征税，同时，营业税税率虽然偏低，但是它却是在按照营业各的全额进行征税，因此，“ 营改增 ” 之后，国企物流业务的税率虽然有所提高，但是其增值税是根据国企在经营过程之中所实现的增值额进行征收的 。总之，缴纳税额的多少还需要具体看国企的实际情况。 3.“ 营改增 ” 对于国企管理方面的影响 表面上来看， “ 营改增 ” 方案的执行可以使得包括个体户在内的小规模的企业降低其税负，因为在 “ 营改增 ” 实施之前，我国服务业的营业税是不参加抵扣税环节的，可是
5、 “ 营改增 ” 之后，这种状况就发生了改变。国企的财务审核制度伴随着 “ 营改增 ” 的实施发生了变化，在采取营业税收的制度核算时，我们只需要根据收支的差额以及税率就能够得出，同时包含成本在内的收入一定要入账， “ 营改增 ” 中，采取了抵扣政策，它的执行必须国企财务人员利 用渡口政策，来为国企实现最大程度化的经济方面的效益。 另外， “ 营改增 ” 还使得发票制度发生了变化。倘若使用营业税收的制度，那么作为国企仅需要出示税务的发票即可，而增值税是把进项与销项分开来说的，所以需要注意对其加以区别。增值税的实施在发票制度方面要做的首先就是把一般的纳税企业与小规模化的企业进行区分，专用发票与普通
6、发票之间也要进行区分。因为两个发票类型有着不同的限制额度，因此在其的使用方面必须要严格加以区分，不然会给国企带来严重的经济损失。 4.“ 营改增 ” 对于国企税收的整体影响 全面实施营改增政策是结构性改革与财税体制改革进行牵一发而动全身的重要举措，有着一举多得的国家政策效应。一方面是可以大幅度地减轻我国企业的税负。面对世界国际经济复苏乏力以及我国国内经济下行压力下，积极的财政政策一定要更大发力，今年扩大的财政赤字主要体现在全面实施营改增政策给我国企业的减税上，将比 “ 营改增 ” 改革之前减轻我国企业税负约 5000 多亿元，是近几年来我国最大规模的一次减税。并且这次还把不动产纳入了抵扣的范围
7、，这也会大大地带动我国企业扩大有效投资。同时通过 “ 放水养鱼 ” 来增强其发展的强大动力与后劲。另一方面 是可以发挥对于我国社会经济转型升级的强大的 “ 助推器 ” 的效果与作用。另外，还有利于营造公平竞争的社会市场环境。 “ 营改增 ” 方案的执行对于国企来说有着两个方面的好处，首先，它可以避免重复性的收税现象，从而实现国企经济效益的最大化。其次 “ 营改增 ” 的基础是国企的增值额，倘若国企没有额外的经济增值，那就不用向国家进行税金的缴纳，这就使得国企在数量方面降低了税收缴纳额度。根据我国税收的惯例，国企的营业税税率以及增值税率对于国企来说会使得其缴纳的税额发生改变。 全面实施营改增政策
8、后，有助于降低我国企业 的创新成本，不断促进设备的更新，从而打造众创、众包以及众扶、众筹的平台，为我们实施创新驱动的发展战略，大力推动大众创业以及万众创新拓展更加广阔的空间，能够为我国的民营经济与小微企业营造出更为宽松的发展空间，还可以有力地带动我国的社会就业问题，特别是 1000 多万的高校以及中职毕业生的就业问题，从而大大地加快我国新旧动能的接续转换，最终促进我国经济能够保持中高速增长，并迈向中高端水平。 “ 营改增 ” 税收模式的实施实际上符合了我国现阶段的经济发展需求，它不仅有利于国企对于其经济结构方面的优化，有助于升级其 产业链，同时它还对社会以及经济的发展有着极其重要的价值与意义。
9、因为 “ 营改增 ”的税收制度的实施使得社会服务行业更加精细化分工，因此在无形之中使得他们的服务能力与水平得到了大幅度的提升，为我国社会的发展创造了众多的就业岗位，让利益的分配格局更加趋向规范化与合理化。另外，“ 营改增 ” 税收模式的执行使得税收的优惠项目得到了优化，这些对于那些社会上的特殊行业以及特殊人群来说，减轻了他们的税负额度，这种“ 营改增 ” 的税收制度对于国企的税收有着良好的调节作用，总而言之，“ 营改增 ” 为我国的社会经济的平稳健康运行奠定了坚实的基础 。 三、对于 “ 营改增 ” 税收模式的建设性意见 “ 营改增 ” 税收制度可以有效地解决重复性征税的问题，从而减轻纳税企业
10、以及纳税人的税收负担，它还有助于转变社会经济的发展模式，不断调整社会经济结构，从而大大地促进我国第三产业的快速发展，同时建立起科学合理化的财税管理机制与体系。但是，我们再实施 “ 营改增 ” 税收制度时，要切实的解决对其顺利推行方面的问题，这些都要在不损害企业以及个人和地方利益的前提之下进行。所以，我国在进一步深化 “ 营改增 ”税收模式的同时，要不断协调中央和地方两者在利益方面的分配关系，这将极大地有利于完善我国的税收制度，同时，还要进一步地去扩大增值税方面的征收范围，根据不同行业的不同特点，来规定其营业税范围或者增值税范围，而且对于增值税分成，中央与地方已经有了既定的分配比例，要在这个前提
11、基础之下，并且中央还要充分考虑对地方财政方面压力的减轻，去适当的增加转移支付或者税收分成。另外，地方政府也要不断调整政策，以此来降低 “ 营改增 ” 所带来的负面影响。 四、总结 “ 营改增 ” 税收制度的实施对于我国国企的税收来说是把双刃剑，在为其带来发展机遇的同时，也为其带来了挑战。所以，国企要充 分利用 “ 营改增 ” 的优势去大力发展自身经济，推动企业经济效益的不断增长，另外，还要 “ 营改增 ” 税收模式所带来的负面影响，不断通过调整企业自身的经营模式与制度来适应其发展，同时，国家以及地方政府部门也要制定相应优惠政策去促进国企的健康发展，从而加快国民经济的可持续发展。 参考文献： 唐海舟 .“ 营改增 ” 对合肥税收经济的影响研究 D.安徽大学， 2013. 刘泽坤 .营改增对电信业的影响 D.西南财经大学， 2014. 王远伟 .利益集团影响税收政策过程研究 D.财政部财政科学研 究所，2014. 李向阳，纪爽 .“ 营改增 ” 对海上服务项目经济评价影响研究 J.会计之友， 2015（ 21）： 112-116. 罗志燕 .“ 营改增 ” 对各行业税负影响的动态分析 -基于 CGE视角 J.时代金融， 2015（ 30）： 303-304.
