1、“ 营改增 ” 对建筑企业会计核算的影响 摘 要 在我国税收制度里有一项很重要的改革，就是营业税改成增值税， ?称 “ 营改增 ” 。这是优化税收结构的结果，体现对税收制度的公平性原则有着积极的意义。 “ 营改增 ” 对企业的影响，主要包括企业的收入核算、纳税以及利润核算等几个方面。基于建筑企业的特殊性，本文阐述了“ 营改增 ” 对建筑企业核算的影响，并提出相应的完善措施。 下载 关键词 “ 营改增 ” 建筑企业 会计核算 影响 一、 “ 营改增 ” 的概念 “ 营改增 ” 指的是把企业需要上缴的营业税转化成增值税上缴的行为，其主要的目标在于提高纳税效率，它对应的主要是企业增值资金。 “ 营改
2、增 ” 的施行使其很大程度上都被划分到营业税、增值税共同缴纳的意识领域中去，从而降低了增值税给企业带来的经济和成本负担，最终达到促成税制革新的效果。 “ 营改增 ” 在企业运营体系内部，可以帮助企业更全面地施展力量，改变企业的生产模式，保证服务质量。 二、 “ 营改增 ” 对建筑企业会计核算的影响 “ 营改增 ” 对建筑企业会计核算的影响包括正面影响和负面影响两个方面。正面影响主要体现在减轻企业的税负方面。建筑企业中有很多大型的施工机械设备，它们作为企业的固定资产，在企业资产份额中占据了大部分的比重。建筑企业很多时候为了节约生产成本都是采取租赁这些设备的方式，但是租赁的方式存在费用高、设备质量
3、差的缺点。而建筑企业因为现行的招投标方式需要承担巨额的税收。 “ 营改增 ” 的全面实施解决了建筑企业重复纳税的问题，减轻了建筑企业的税赋压力，给建筑企业带来了良好的发展机遇。 建筑企业在获得 “ 营改增 ” 带来的 发展良机的同时，还面临着它带来的负面影响和巨大挑战，下文就着重分析了 “ 营改增 ” 对建筑企业会计核算带来的负面影响。 （一）对会计核算的影响 “ 营改增 ” 力度的加大对建筑企业的会计核算产生的影响也越来越大。在该改革制度实施之前，有关税务机关需要核算的内容并不是很多，操作起来也不存在太多的障碍。在实施 “ 营改增 ” 的过程中，建筑企业财务会计的核算范围不断扩大，科目核算也
4、会越来越多，需要用到的核算方式也会变得越来越复杂，进项税发票管理和纳税申报等很多环节的复杂程度也会越来越大。这无疑会给财务处理带来很 多障碍，会计人员的工作难度也会随之加大，核算错误出现在操作工程中的几率也会提高。 （二）对会计账务报表的影响 “ 营改增 ” 的推进不但导致企业财务信息的变化，还使得企业财务的结构也变得不一样了。在此之前，建筑企业收入与支出报表中 “ 含税收入金额 ” 包含在 “ 企业主营业务收入 ” 的科目里，然而在 “ 营改增 ” 中却是把增值税后的收入金额直接剔除掉。两种截然不同的计算方式，使得企业利润率数值也发生了变化。如果企业在实行营业税和增值税的营业收入等于实际的税
5、负，那么 “ 营改增 ” 后就会存在利润率会随着营业收入下降反而上升的情况。 （三）对现金流量的影响 在核算企业的现金流和效益时，由于现金流增减往往与税赋增减成反比，建筑企业的经济效益主要是成本和收入以及营业税等方面的变化。传统的营业税征收，往往由于税金预交制的影响而导致企业资金流动性降低，企业在缴纳税金时需要根据进度百分比来确定，且其税金往往比应缴纳税金高，所以企业缴税的比例较高。这就会对后续的施工建设带来影响，尤其流动资金的减少，会导致工程难以高效运行。但是如果采取 “ 营改增 ” ，建筑企业一般采取完工百分比法确认收入，按合同段确认收入并分别开具发票， 不会因为 “ 营改增 ” 而全部改
6、到工程完工之后才交税。 “ 营改增 ”的主要影响还是在确认收入的同时可以抵扣当期或前期的进项税额，进而避免由于预交现金而对工程进度带来影响，促进现金流量的增加。 三、建筑企业应对 “ 营改增 ” 政策的措施 （一）积极应对，提升企业生产效率 首先，建筑企业应当对营改增政策即将造成的相关影响进行严密的分析，并应用分析的内容和结果来提醒相关部门降低建筑行业增值税税率和下调保证金的金额等，以缓解本企业在 “ 营改增 ” 局势下面临的压力。其次，“ 营改增 ” 政策的推行实际上更加有利于 建筑企业生产效率的提高，为企业创造了一个更加公平的市场竞争环境。建筑企业应当把握这个局势，充分利用 “ 营改增 ”
7、 带来的优势，打破行业间的抵扣链条，实时更新设备，提升企业的生产技术和效率，并做好相关增值税专用发票等的准备。 （二）完善企业内会计核算方面的制度 在 “ 营改增 ” 之后，建筑企业内部的会计核算制度也发生了较大变化。之前使用的核算项目比较简单，需要会计进行核算的项目也比较少，但是“ 营改增 ” 之后，会计需要核算的相关方式与科目都更加复杂。建筑企业应当看清局势，在企业内部建立一套新的增值税核算体 系，保证纳税工作和会计相关工作的灵活有效衔接。 （三）调整会计核算的方式，提升企业会计核算的水平 在 “ 营改增 ” 之后，建筑企业内部的核算方式还需要不断细化，从整体的核算向单向核算方向发展。在企
8、业的运营过程中，相关的增值税进项额包括应缴税金、应缴增值税、进项税额，最终的营业额核算也应当扣除增值税的销项税额。 （四）提高财务人员的专业素质 建筑企业应当根据新的税务政策要求来提升会计工作的效率，提高财务相关人员的专业性。在确定会计相关制度的基础上，继续优化企业会计核算的相关流 程，建立起一套健全的财务管理与核算系统。 四、结语 从上述内容可知，加强探讨 “ 营改增 ” 对建筑企业会计核算的影响及完善措施是非常有必要的。相关工作人员需要明确 “ 营改增 ” 的概念，把握“ 营改增 ” 对建筑企业会计方面的影响。包括 “ 营改增 ” 对建筑企业的税负、对建筑企业会计账务处理、对建筑企业的现金流、对影响建筑企业财务报表等方面的影响。在此基础上，提出建筑企业可采取的科学应对 “ 营改增 ” 的措施，最大限度地增加企业利润，完善会计处理方式，建设高水平的内部管理人才团队，实施税收统筹管理。 （作者 单位为山东省公路建设有限公司） 参考文献 何美霞 .浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善 J.中小企业管理与科技（下）， 2015（ 03）： 86-87. 刘茹 .探讨营改增对建筑企业会计核算的影响 J.管理观察， 2015（ 01）：72-73. 李炳芝 .论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对 J.现代经济信息，2013 （ 17）： 192.
