1、“ 营改增 ” 对建筑企业的影响及对策分析 摘要：本文针对建筑企业 “ 营改增 ” 相关问题，首先分析了 “ 营改增 ”实施对于建筑企业的具体影响，进而就 “ 营改增 ” 政策下建筑企业的具体应对管理措施，提出了几点建议。 下载 关键词：建筑企业； “ 营改增 ” ； 应对 “ 营改增 ” 是我国税制改革的重要内容，对于建筑企业而言，为确保新形势下长远稳定发展，必须全面深刻的认识到 “ 营改增 ” 政策对于建筑企业的具体影响，进而科学、准确、合理的采取应对管理措施。 一、 “ 营改增 ” 对建筑企业的具体影响分析 “ 营改增 ” 也就是营业税改增值税， 2016年 3月 23日，财政部、国家税
2、务总局正式颁布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，规定自今年 5月 1日起，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入 “ 营改增 ”试点范围，建筑业的增值税税率和增值税征收率分别为 11%和 3%。在 具体的计算方式上，应交增值税为应交增值税销项税额与抵扣的增值税进项税额之差；而适用简易计税方法的，应纳税额 =销售额 征收率，不得抵扣进项税额。 “ 营改增 ” 对于建筑企业的具体影响主要体现在以下两方面： （一） “ 营改增 ” 对建筑企业的财务影响分析 “ 营改增 ” 政策实施以后，在收入确认方面，如果在原有的收入总额保持不变的情况下，将会出现营业收入下降的现象。在成本方面，如果原有的
3、成本以及费用维持不变，同样也会出现成本费用降低的情况，具体幅度则主要取决于进项税抵扣情况。在税负方面，由于 “ 营改增 ” 政策在实 施以前，建筑企业需要缴纳的税种主要是营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等，在 “ 营改增 ” 以后，由于增值税不能在企业所得税前扣除，因而将对建筑企业的企业所得税产生较大的影响。 （二） “ 营改增 ” 对建筑企业经营管理的影响分析 在实施 “ 营改增 ” 以后，由于整个建筑行业资质共享的情况普遍存在，将会对建筑企业产生较大的经营风险，而且难以降低税务负担，因而 “ 营改增 ” 政策的实施要求企业必须对现有的业务管理模式进行相应的调整。在建筑企业的经营管
4、理方面， “ 营改增 ” 将会对材料采购、工程项目分包、关联交易以 及境外项目管理等方面，带来一定的影响，如何调整优化经营管理，实现增值税进项税的充分抵扣，已经成为建筑企业经营管理中需要重点研究解决的内容。 二、建筑企业 “ 营改增 ” 政策应对措施 （一）对建筑企业的内部经营管理策略进行合理的调整 首先，应该完善税务管理的相关基础工作，特别是将企业的增值税管理纳入到整体经营管理工作中，尤其是对于资质共享带来的增值税进项税与销项税不匹配，无法抵扣进项税的问题，建筑企业内部应该逐步减少资质共享，可以采取以多个平级单位资质进行投标，统一进行内部协调。其次，为了提高 “ 营改增 ” 以后经营管理的专
5、业化水平，企业应该设置必要的税务管理部门，合理选配人员专职开展 “ 营改增 ” 以后的相关税务工作人员。同时，还应该对财务人员进行相应的培训，尤其是在进项税发票的认证和增值税的会计核算等方面，确保能够妥善的处理好建筑行业的税务筹划工作。第三，应该注重加强项目管理，尤其是项目建设施工过程中对管理体制以及运行机制进行优化。特别是应该加强投标报价与合同管理，在投标报价上应该根据增值税价外税的属性，对投标报价进行合理的调整；在合同管理上应该对企业的合同文本进行相应的调整，充分体现出 “ 营改增 ”的相关具体要求。 （二）增强建筑企业的税务筹划能力 在建筑企业的应对方面，应该合理的利用建筑企业的各种抵扣
6、政策，税前工程造价主要包括了人工、材料、机具、企业管理、利润、规费等，其中由于材料等费用在抵扣项目中占到主要部分，因此在 “ 营改增 ” 实施以后，应该重点确保材料供应方面能够取得相应增值税专用发票。这就要求建筑企业应该对材料供应商进行审计评估，除了材料质量以外，还应该重点关注增值税专用发票的取得。具体可以探索采取以下几项措施：存量物资尽可能的用于存量项目，将新采购的物资用于企业新建的项 目，最大程度的实现进项税的抵扣；对建筑企业的关联交易价格进行合理的调整，在避免关联交易纳税风险的基础上，通过合理调整关联交易价格，降低税负；此外，由于建筑企业购买设备只能获得一次性的进项税抵扣，通过租赁方式可
7、以持续获得进项税抵扣，利用融资租赁，还可以通过利息支出等实现建筑企业的进项税抵扣。总之，建筑企业财务人员应时刻密切关注财税文件的更新与推新，充分利用各种税收优惠政策，达到节约税收支出的目的。 （三）重点提高企业的财务管理水平 由于在建筑行业实行 “ 营改增 ” 后，无论是材料的采购、发出，还 是与甲方验工计价、分包方验工计价等各个环节，都有可能会涉及增值税相关核算，对于建筑企业的涉税管理和账务处理将会产生较大的影响。作为建筑企业，应该加强财务管理，尤其是提高财务会计核算水平，严格按照相关财税变化调整财务预算指标，进行正确的会计核算、账务处理。同时企业的财务部门应该重点合理控制资金流和加速资金周
8、转，加强应收账款清理、清收，尽量提高资金利用率，确保资金安全性和高效性。在进行项目成本预算时，合理评估企业现有工程预结算系统、成本管理系统、财务会计系统，作出科学测算和调整。 三、结语 在 “ 营改增 ” 政策全面推进实施的背景下，作为建筑企业，应该合理的利用会计准则，对企业的日常经营管理以及纳税筹划工作等进行全面的调整，以最大程度的降低建筑企业的税务负担，这对于实现建筑企业的持续稳定发展也具有非常重要的作用。 参考文献： 徐岗 .“ 营改增 ” 全国试点政策下多元化发电企业税收筹划 J.现代商业， 2013（ 21） . 张杰 .浅谈营业税改增值税对建筑业的影响及建议 J.西部财会， 2013（ 01） . 王成敬等 .论增值税扩围对建筑企业的财务影响 J.会计之友， 2012（ 09） . （作者单位：济南建设设备安装有限责任公司）
