合并财务报表（下）作业及答案.doc

1.2007年母公司甲将成本为8000元的商品销售给子公司乙,售价为10000元。乙公司当年对集团外销售60%，售价为9000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，又从甲公司购入商品5000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年甲公司合并财务报表的抵消分录。答案：（1）2007年抵销分录对外售出60%借：营业收入 6 000（内部售价）贷：营业成本 6 000留存40%借：营业收入 4 000（内部售价）贷：营业成本 3 200存货 800（未售出存货内部售价4 000内部毛利率20%） （2）2008年抵销分录： 上期留存存货全部对外售出借：年初未分配利润 800贷：营业成本 800当期购买，当期对外售出部分：借：营业收入 4 000（内部售价）贷：营业成本 4 000当期购买，当期留存部分：借：营业收入 1 000贷：营业成本