1、专题交流 :精细化成本管理与财务分析 【编者按】：为进一步贯彻落实财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见精神，引导广大财务工作者自觉运用管理会计的理念、方法和工具，主动融入管理会计改革，加快财会队伍从核算型向经营分析、决策支持型转变，更好地发挥财务的价值创造能力，由中国总会计师协会主办、中国总会计师杂志社承办的 “ 精细化成本管理与财务分析 ” 的专题培训班于 2015 年 7 月 17 日 -21 日成功举行并圆满结束。 下载 来自全国各地的学员对培训内容表现出了浓厚的兴趣，在培训班上，与授课老师进行了热烈的交流和互动。同时，各学员代表 就本次培训学习的心得和体会还进行了精彩的现场发言
2、。现将部分发言内容摘录如下，以飨读者。 赵蓉斌 中国石油四川销售仓储分公司 近年来，四川销售仓储分公司以建设 “ 建设世界水平仓储物流企业 ” 为发展目标，优化生产经营运行，提升财务管理水平，坚持服务销售、服务市场，不断创造企业价值，取得了良好的成效。尤其在提升成本费用的精细化管理，促使分公司综合经济效益提高方面，我们进行了一些有益探索。 “ 增加收入、减少支出 ” 是企业提高经济效益的两条途径。对于企业管理而言，成本费用控制是永恒的主题。成本 费用管理观念落后、重视程度不够、费用指标测算不精细、过程管控不严格等，都将影响公司综合经济效益的提高。在油价低位徘徊、市场规模拓展困难、高投资发展难以
3、为继的情况下，只有降低成本费用支出，才能使企业综合竞争力不断提高。同时，由于油库费用总额与加油站相比，绝对额更大，如果控制得力，降费效果将更加明显。为此，分公司财务系统始终坚持把 “ 控费 ” 作为提升效益的重要手段，通过实施 “ 抓定额、制定费用管理标准，抓载体、明确费用控制责任，抓重点、精细费用管控手段，抓协调、争取各种政策红利，抓课题、拓展费用管理思路 ” 五项措施，扎 实开展开源节流降本增效活动，突出挖潜增效，狠抓控制重点，努力发挥财务职能作用，力推油库低成本运行，取得了一定的成效。 裴润斌 中国联通山西省分公司 通过三天的学习，我们认真学习了精细化成本管理及财务分析的相关知识。孙老师
4、讲课风趣易懂，深入浅出，引用恰当，知识渊博。通过孙老师理论知识与案例分析的互动学习，我们受益匪浅。 作为企业的一名管理人员，我自己深有感触，体会如下： 1.不断学习是企业创新的源泉。企业要发展，必须要创新。而创新就得不断学习。这次培训就是一次学习的实践 ，不仅提高了我们企业各级财务人员的业务水平，同时也为使财务管理真正成为企业健康持续发展的内在动力开阔了思路和视野，在依法依规的前提下灵活运用在企业的发展过程中，收获会更大。 2.财务分析离不开企业战略。财务分析如果离开企业战略（或高于行业的统一标准），那就是空洞的，无意义的。所以，财务分析必须在企业战略的指引下，通过分析，发现问题，制定措施，纠
5、正偏差，真正为企业的发展保驾护航。 3.财务管理必须业务化。财务管理要真正与各企业所经营的业务进行融合和对接，财务人员必须要熟悉生产经营的各个业务 流程和环节，同时通过我们的信息化系统，实现业务数据的及时共享，才能真正发挥财务管理的保障作用。以后选拔财务人员，要先熟悉企业业务，再做财务工作，这样会更有利于企业的财务管理。 4.在企业内部只有成本（德鲁克）。成本无处不在，无处不有。如果成本管理精细有效，切合实际，我们就可以获得意想不到的利润，企业效益就可以明显增加，员工就可以得到更多实惠，企业发展就更有动力。 欧建平 江南造船（集团）有限责任公司 通过本期培训班的学习，我有了较大的收获。不仅了解
6、到了通过财务报表看一个企业盈利 情况本质的一些技巧，印象特别深刻的是了解了考核国有企业老总的指标 EAV的来龙去脉，以及使用的方法。我们单位是国有央企也是军工单位，目前国资委对央企总经理的考核指标，也正是老师所讲的收入、利润和 EVA 三个指标。 而我从事的成本管理工作，则属于企业内部对成本控制和分析的需要。因此我分管的这一块工作会和财务会计紧密相连，因为需要他们的数据来分析实际成本发生的原因，同时又与营销部门和设计部门及采购部门，甚至与生产部门都有较大的关联。 因为我们造船企业的产品，一般都是订单式产品，而且批量都不大。故而企业的单一产品的标准成本，也就是在本企业内称之为目标成本指标的拟定，
7、主要依据营销部门的营销接船的测算成本。这是公司制定产品目标成本指标的底线，成本项目在本期培训班孙老师所讲的可以分为完全成本法下的产品成本和变动成本法下的产品成本。我企业一直采用的是完全成本法，在上世纪 90 年代的一段时期内还将管理费中的一部分也归集到产品成本中了，作为固定成本的一部分。 由于我们一直是采用完全成本法来制定标准成本指标的，因此在上述产品成本构成中的加工费部分已考虑了间接成本，故而在企业内部制定单一产品标准成本（即目标 成本）时，直接成本（除外包外协劳务费以外）基本参照营销部门的接船测算成本，间接成本则参照公司内部的标准工时费率和标准项目单价及周期来执行。 上述方法我们一直在做，
8、在实践中，只是没有上升到理论的高度。通过本次培训班的学习，使我们从理论上认识了这一事物的本质。我的体会是任何管理都具有相同性，只不过可能是名称叫的不一样而已。 通过这次培训班的学习，使我了解到了管理会计的重要性和必要性，对我们以后的成本管理工作会有很大的帮助和提高，对以后碰到的新问题，我们希望还能得到中国总会计师杂志社的帮助。 山君生 中国石油山东菏泽分公司 这次有机会参加中国总会计师协会和中国总会计师杂志社联合主办的“ 精细化成本管理及财务分析 ” 培训班，感觉收获很多，首先要感谢组织培训的单位和授课的孙老师，给我们传授先进、实用的财务管理理念和知识。我们认为，正是国内企业发展转型、面临重重
9、困难的时期，中央提出挖潜增效，尤其是国企，成本控制是向内挖潜的有效方法和重要途径，这次培训班系统讲解了标准成本管理、 EVA 指标考核、量本利分析等等，结合实际需求，给我们企业以理论的指导，此次的培训目的性强，培训内容有必要，实用性 也很强。 本次课程我们感觉有如下特点：一是讲解领域广、研究视角高；二是案例多、模型多、深入浅出；三是课程多处体现财务与业务的融合，充满 ERP 流程化的管理理念。 另外，对于能够更好地开展财务管理培训，我们还有如下几点建议。 在培训内容方面，一是希望能增加一些关于商流企业成本费用控制的讲解和指导。二是针对目前的集团性国企，建议增加分层次的，即总部层面、地区公司层面
10、、三级公司层面，甚至是利润中心层面，不同层面的财务管理的培训。三是面对现阶段的财务体制改革，建议增加财务共享中心的理论和案例 方面的培训内容。 在培训方式上，希望组织单位带领学员到诸如海尔集团这样的国内的财务管理先进单位参观、现场交流培训。 唐敏诗、陶国华 中广核检测技术有限公司 通过三天学习，我对财务分析与决策支持、成本管理、精细化成本管理有了新的认识。 这次我们是带着问题来听课的，随着财务职能的转变，预算管理、成本管理、财务分析逐渐成为我们工作的重点。国资委发文明确要求控制、压缩开支，降本增效。我们的一把手领导也特别关心，同时也提出了许多维度对成本分析的想法。财务部体现价值的时候到了，我
11、们回去以后也需要把我们的成本好好梳理。因为涉及前端很多财务数据，我们要尽可能地得到高层领导的支持，推动各部门一起把成本项目做好。我们现在的问题主要是公司的间接费用如何进行合理分摊，并同时对各项成本标记上不同的成本维度，比如成本按项目、按部门或者按利润中心来分。 我们后期还想做的是建立预算考核体系，控制成本，建立成本标准体系，真正做到降本增效。 魏京跃 北京金隅地产金隅环贸分公司 此次参加由中国总会计师协会举办、中国总会计师杂志社承办的 “ 精细化成本管理及财务分析 ” 的培训让我受 益匪浅，下面通过结合现阶段财务工作的实际情况讲一讲我自己的看法。 作为一个服务性行业，酒店式服务公寓和生产性企业
12、不同，提供的产品主要是不确定性较强的服务。一个酒店式服务公寓如果实现完善的精细化财务管理体系，就能预防资产流失，提高企业所提供会计信息的准确性。 第一，深入剖析财务数据，提高财务人员业务能力。所谓财务精细化管理的内容精细化，主要体现在财务管理向分析型和全面型转变。分析型的财务管理结合多种因素对有关数据进行深入剖析，为公司决策层提供清晰充分的信息，而不是仅仅运用会计报表上的数字， 简单加以归纳、总结和说明。全面型的财务管理涉及面广、综合性强，渗透在企业生产经营活动的所有过程之中。所以抓企业内部管理要以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。这就对企业的财务人员的业务能
13、力提出了较高的要求。 第二，精确选择企业发展战略，提高企业市场竞争力。所谓财务精细化管理的措施精细化，就是需要在竞争激烈的市场环境中，制定和实施适合市场、能够取得竞争优势、抵抗内外部压力的相应发展战略。而我认为，实施差异化战略，优化对客服务流程，向在店客户提供独一无二的服务，着眼于服 务上的提高、改革和创新，能够提高企业在市场的竞争力。 第三，强化财务基础工作，提高财务工作质量。面对大量需要处理的信息以及决策层需要的各个层面的决策支持信息，财务人员应该认真学习财务相关法律知识，不断提高自己的综合素质，积极参与经营过程管理，完善财务基础工作，加强基础工作的监督，提高财务工作的广度与深度。 面对酒
14、店式服务公寓行业间的竞争加剧，我们将在精细化管理探索的过程之中，依据自身的经营特点及需要，最大限度提升核心竞争力。 冯芳 江苏省国信资产管理集团有限公司 通过 这次培训和交流，我意识到目前国信集团的财务管理与大型中央级标杆企业相比还存在着差距。特别是在成本管理方面，由于国信集团所属企业分属于不同的业务板块，企业之间经营特点完全不同，不同企业之间的标准成本难以制定，成本管理的难度较大，成本化管理的精细程度不高。这次培训，我们学到了精细化成本管理和财务分析的新知识、新方法，也学习到了先进企业科学先进的财务管理经验，我要把这些新知识和新经验带回去，应用于今后的工作实践中。 当前在中国经济新常态下，企
15、业的发展需要从粗放型增长模式向效益增长型模式转变。企业的财务管 理也应从传统的财务核算和反映监督企业经济活动，向以管理会计为手段、提高企业价值创造能力方面转变和提高企业核心竞争力方面转变。在新形势下，我们国信集团也主动把握和积极适应经济发展新常态，坚持稳中求进的工作基调，坚持以提高发展质量和效益为中心，继续提升管理水平，突出抓好改革创新，努力为我省的经济社会发展做出更大贡献。同时，在新形势下，作为一名财务管理人员，我也意识到必须要适应形势，加快知识更新和管理转型，必须要与时俱进，加强学习，不断吸收新知识，掌握新技能，运用科学的财务管理手段，为实现企业价值最大化而努力。 张士兴 新华人寿广西分公
16、司 通过本次培训使我在精细化成本管理与财务分析方面有很大收获，能够帮助我发现公司财务管理过程中存在的不足、有效提升工作效率、更好地防范财务风险，现就所学内容和大家进行分享。 1.财务分析中的注意事项 第一，分析的前提要明确公司的战略。符合公司战略导向的财务分析才能够有效对企业进行决策支持，财务人员要及时学习和掌握公司近期的发展方向，对症下药来进行有针对性的财务分析，方能起到事半功倍的效果。 第二，企业的经营指标是否合理，切忌用假设的理 想化指标来衡量。我们都知道会计准则中有一些常用的指标，孙老师通过几个大型企业的经典案例让我们深刻认识到，并不是所有企业都适用统一的假设合理值，因此我们在进行财务
17、分析时不应单纯与假设合理值进行对比，更要结合企业实际现状，具体问题具体分析，多角度论证后得出准确的结论，否则可能会误导公司决策层做出错误的判断，带来负面影响。 2.关于成本管理的思考 第一，有效萃取影响成本的主要因素。公司经营成本构成要素多种多样，财务分析应尽量全面地对各类影响要素逐一分析，并从中找出主要因素进行重点解读，提出优化 方法或建议，以最快捷的方式帮助企业降低经营成本。 第二，标准成本管理法的优势。目前我公司编制预算时一部分内容是通过历史经验结合业务增速进行增量编制，容易出现误差。通过本次培训本人认识到，标准成本管理法能够将各项成本进行量化，提升预算编制的准确性和过程管控的可操作性。 第三，成本核算准确性对经营决策的影响。目前在广西区域我们要求所有核算做到三个统一，即统一口径、统一维度、统一记账方法，并通过每月多人交叉检查来确保我们的核算工作准确无误，为有效的财务分析提供基础保障。只有建立在数据准确基础上 的财务分析才能够为公司决策提出合理的建议，帮助公司领导做出正确的决策。
