1、个人所得税分析 摘要：个人所得税（ personal income tax）是对于每一位自然人（居民、非居民）来说都是一种密不可分的税种，它是否完善，直接的体现出我国公民综合素质水平和国家法制完善程度。但由于现行税制的各种原因，依然存在种种缺陷，为了弥补缺陷，我们必须在理论与实践中寻求到相应的对策及答案。 下载 关键词：个人所得税 政策目标 现状 对策 从公众人物税案到提醒贫困生应主动申报缴纳课余时间做有偿家教服务获取报酬的税款。因此，我国个人所得税法得到了越来越多目光的交集，不逃避赋税可直接改提高与善我国财政收入和贫富差距，还可促进我国经济发展、完善我国法制建设，增强个人法制观念，纳税意识。
2、 一、个人所得税的政策目标 随着我国经济的迅速腾飞，出现了很严重的分配不公的状态。我国城市与乡村居民的收入差距巨大，两极分化的现象十分严峻。几乎接近于国际上公认的贫富警戒线的标准。在这种环境下，个人所得税制度可以帮助缓解个人收入分配不公的 问题，因此，个人所得税成为了解决问题的核心手段之一。 个人所得税税收包括两大政策目标：纯财政目标和社会福利目标。纯财政目标表示的是普遍性与平等性原则，社会各层群体都应按比列交纳个人所得税。社会福利目标则是由瓦格纳则提出的，他强调税收可以改变人们在自由竞争中获得的不同收入状况，可以对低收入者豁免，对自由竞争中获取高额财富的应实施累进税，为体现公平，实行不同经济
3、收入不同税率。 由于过去的我国经济落后，为增加财政收入过于强化了缴纳个人所得税，削弱了公平的效果。首先要实现税收公平，解决目前我国社 会严重不公等性分配为首要的政策目标，并以所得利益和支付能力为基本准则，根据国情实现税收的公平再分配效应。 二、个人所得税的现状 随着我国经济体制改革的完善，从 1980年恢复个人所得税的征收以来，个人所得税的税制也得到了不断的完善与规范，居民与非居民在个体经营所得与其它所得上，分别由不同法规统一更改为适用的个人所得税法。独资、合资企业及投资人，也由以前的征收企业及个人所得税统一更改为征收个人所得税。伴随着我国经济的增长，个人所得税也逐年的大幅增加，逐步调节和加强
4、了个人所得税收入分配的作用。 （一）居民收入公平税负逐渐扩大 1.城镇与乡村的收入差距增大 城镇与乡村的人均纯收入较之前相比在日益扩大。 2.地区之间的收入差距增大 2012 年全国城镇居民的人均可支配收入最高中是上海，人均为 40188.3元，收入最低的是甘肃，人均为 17156.9元，两者之间相差两倍多。 3.行业收入差距增大 在众多行业中，非常明显的房地产、金融等行业高于采掘业等。 4.不同收入群体之间的收入差距增大 在城镇居民中，有相当大一部分的最高收入居民的人均年收入远远高于最低收 入户。 5.企业内部的人员的收入差距大 在一个企业中，经营者、各层的管理者与普通职工的收入存在较大的差
5、距。 （二）个人所得税收入的增长速度相对较快 我国个人所得税收入的增长速度相对较快，与存款的增长成正比，不过却远远高于人均可支配收入和 2012 年我国个人所得税收入为 5820.24 亿元，比 2001 年的 996 亿元，增长了将近 6 倍； 2012 年城乡居民储蓄存款金额为40 万亿， 2000 年为 64300 亿元，增长了 6 倍； 2012 年城镇居民家庭人均可支配收入 24565 元，比 2001 年的 6859 增长了 3.5 倍。 （三）个人所得税的收入结构反映出就业和收入结构 2012 年，我国个人所得税为 5820.24 亿元，有大部分是来自于工薪阶层所得的税收，其次来
6、自于个体户，大概约有 20%左右，其它如承包、劳务等微乎其微。我国目前的主要群体也是由工薪阶层构成，大部分的高收入者都是工薪阶层。有资料显示，在高收入人群人，经营者、管理者可以达到36%左右，技术人员略少占 25%左右，而自由职业者大约为 15%。从这个资料中可以得出，个人所得税收入结构与来源的状态相适应。 三、个人所得税存在的问 题及对策 个人所得税由于本身制定缺陷，导致缺乏科学性及合理性，再加上征管不力及治税环境等不利因素影响，因而导致其完善的程度以及收入的规模都和本身调节功能的有效发挥存在不小的差距，并且很大程度的背离了公平原则。有些单位开始编造项目的分期支付，有的个人将隐蔽性强的收入因
7、为支付人虚假扣缴或不缴个人所得税，并且纳税人不及时主动申报，导致逃税现象的普遍存在。为创造公平的竞争环境，个人所得税税制模式需改革 （一）税源难以监控 个人收入多元化、隐性化，例如发放购物卡、奖金，公款消费、外出旅游，现金交易 及灰色收入等。可以将纳税人经常所得进行汇总，将偶然所得进行单独列出，实行分类征收。 （二）与当前经济形势不匹配 主要体现在税负不公、分征税无法定性、义务人不依法履行缴税义务。可以将个人所得税与企业所得税相结合，对课税级距及税率进行调整。 （三）地方自行定制政策 地方自行对个人所得税的额度增加，违反了国家统一税收的法律法规。这就需要建立健全严密、正确的征管体制，实行综合征
8、收制。 （四）对逃税者的惩处力度不够 当下并没有出台一个合理有效的个人收入监管体系，特别是一些社会主要人物的偷 税行为很难处理。如此就应该健全征管法规，对偷税行为给予严厉的惩罚。 参考文献： 张甜 . 中美个人所得税法律制度的比较研究 D.哈尔滨工程大学， 2012. 董巍峰 . 基于公平视角下的我国个人所得税研究 D.上海师范大学，2012. 个人所得税收入分配效用分析及改革研究 D.首都经济贸易大学， 2012. 我国个人所得税及最低生活保障制度对收入差距调节效果的研究 D.西南财经大学， 2012. 【作者简介】徐丽娟，（ 1972-04），女，河北唐山人 ，经济师 主要研究方向：工商管理。 （责任编辑：张彬）
