1、本科毕业论文（设计）论文题目浙江省上市公司会计信息披露监管探析以杭萧钢构案为例所在学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名_日期_I摘要随着我国证券市场的不断发展，信息披露制度也随之发展，上市公司会计信息披露制度已经取得了一些成绩。然而，近些年来，会计信息披露不真实、不准确、不充分、不完整等等问题层出不穷，尤其是
2、一些上市公司会计丑闻的发生严重影响了证券市场的健康发展。会计信息是投资者进行最终决策的依据，会计信息质量不高不仅给投资者带来损失，也会影响资本市场的健康发展。因此研究上市公司会计信息披露监管现存的问题，并提出相应的解决方案变得异常重要。本文选取浙江省上市公司会计信息披露监管为切入点，先从定义方面对上市公司会计信息披露监管的理论进行界定，然后介绍了浙江省上市公司会计信息披露监管的基本状况，并且选取了浙江省的典型案例“杭萧钢构案”来对浙江省现存的监管问题进行研究并具体问题具体分析，针对“杭萧钢构案”中存在的问题提出解决方案，在总结案例的基础上提出了其他解决上市公司会计信息披露监管的办法。关键词上市
3、公司；会计信息披露；监管IIABSTRACTALONGWITHTHEDEVELOPMENTOFTHECHINESESECURITIESMARKET,INFORMATIONDISCLOSURESYSTEMISTHENDEVELOPMENT,PUBLICCOMPANYACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSURESYSTEMHASACHIEVEDSOMERESULTS,HOWEVER,INRECENTYEARS,THEACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSUREUNTRUE,INACCURATE,NOTFULLY,INCOMPLETEANDSOONPROBLEMS
4、EMERGEINENDLESSLY,ESPECIALLYSOMEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGSCANDALHAPPENEDSERIOUSIMPACTONTHEDEVELOPMENTOFTHESTOCKMARKETACCOUNTINGINFORMATIONISTHEBASISFORTHEFINALDECISIONFORINVESTORS,THEACCOUNTINGINFORMATIONQUALITYISNOTHIGHNOTONLYGIVEINVESTORSWITHLOSS,WILLALSOAFFECTTHEHEALTHYDEVELOPMENTOFTHECAPITALMARKET
5、SOTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGDISCLOSURESUPERVISIONOFTHEEXISTINGPROBLEMS,ANDPUTSFORWARDTHECORRESPONDINGSOLUTIONSTOBEANIMPORTANTTHISPAPER,FROMTHESELECTIONOFZHEJIANGPROVINCEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSURESUPERVISIONASTHEBREAKTHROUGHPOINT,FIRSTFROMTHEDEFINITIONOFTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGINF
6、ORMATIONDISCLOSURESUPERVISIONFORDEFININGTHETHEORY,ANDTHENINTRODUCEDTHEZHEJIANGPROVINCEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSURESUPERVISIONTHEBASICSITUATION,ANDSELECTTHETYPICALCASESOFZHEJIANGPROVINCE“INTOHANGXIAOCASE“OFZHEJIANGPROVINCETOTHESUPERVISIONOFTHEEXISTINGPROBLEMSAREANALYZEDANDTHECONCRETEA
7、NALYSIS,INVIEWOFTHE“INTOHANGXIAOCASE“OFTHEPROBLEMEXISTINGINTHESOLUTION,INTHISCASEANDPUTFORWARDAFTERTHESOLUTIONOFTHEOTHER,ANDTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGDISCLOSURESUPERVISIONTOTHEOTHERKEYWORDSLISTEDCOMPANYACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSUREREGULATION目录1上市公司会计信息披露监管的理论知识111上市公司会计信息披露监管的相关概念1111上市公司会计信息披露的含义
8、1112上市公司会计信息披露监管的含义212上市公司会计信息披露监管的目标和原则22浙江省上市公司会计信息披露监管的现状421政府监管为主体的监管现状422自律监管为辅助的监管现状53案例分析631杭萧钢构公司简介632杭萧钢构事件回顾633杭萧钢构事件中存在的问题和启示7331证券市场违法犯罪行为出现了隐蔽化和违法形式的复合化7332法规的不完善，处罚力度不够，民事责任弱化8333相关体间的利益关联性导致了外部监管的弱化8334杭萧钢构案凸显媒体力量94浙江省上市公司会计信息披露监管的应对措施1041从杭萧钢构案中谈加强信息披露监管的解决办法10411调整监管思路，建立监管联动机制10412
9、完善法律法规，加大处罚力度10413加强行业内部的自律监管11414重视新闻媒体等外部监管的力量1142加强对浙江省上市公司会计信息披露监管的其他办法11421充分发挥注册会计师的作用12422提升投资者的品质打造有效财务信息需求的主体12423提高一线会计人员职业道德素质13424提高强制信息披露的标准13425建立动态信息披露监督机制13结论15参考文献16致谢181经过十几年的发展，证券市场在我国经济发展中扮演着越来越重要的角色，这是历史的进步，也是我国选择市场机制的结果。证券市场有效地运转是建立在有效地信息披露基础之上的，因此上市公司会计信息披露及相关部门的监管对证券市场的发展起着十分
10、重要的作用。但是，近几年来，随着证券市场的不断发展壮大，会计信息披露监管体制中存在的问题日渐凸显，降低了证券市场的有效性，阻碍了市场功能的正常发挥。由于经济的突飞猛进，导致了监管力度和监管体系已经不能适应证券市场，甚至导致了监管失灵的状况产生。目前，如何使我国会计信息监管体系更有效的运行，成为我国学术界研究的重点之一。探讨我国上市公司会计信息披露监管的问题已不仅是理论研究的需要，更是证券市场上进一步发展面临的重大问题。本文以浙江省上市公司会计信息披露监管为例，对典型案例进行研究，剖析浙江省上市公司会计信息披露监管中存在的具体问题，提出解决方案，力求完善监管体系，有助于市场的稳定运行。1上市公司
11、会计信息披露监管的理论知识11上市公司会计信息披露监管的相关概念111上市公司会计信息披露的含义上市公司是利益相关者参与的契约联盟，其中的利益相关者包括投资者、债权人、政府机构、企业职工及企业管理当局等等。从上市公司涉及的众多利益相关者来说，上市公司是公众的公司，因为它经营的成功与否不仅是上市公司本身生存和发展的问题，而是广大利益相关者的利益是否能够有所保障的问题。为了更好的保障这些利益相关者的利益，这就要求上市公司的会计信息应该是公开并且是透明的。上市公司以公开的方式，通过一定的传播媒介并采取特定的格式，把公司的财务状况和经营的成果以及各种其他的资料公布给大众，也就是上市公司的会计信息披露。
12、简而言之，资深学者王秀华（2008）曾这样解释“上市公司会计信息披露是指上市公司在证券发行、上市和交易等一系列环节中依照法律法规，以一定的方式向社会公众、投资者、证券主管机关、自律机构提交申报与证券有关的信息行为。正如美国法官路易斯布兰戴斯1916在其著作他人的金钱中所指“公开是救助现代社会及工业弊病的最佳良药，阳光是最好的防腐剂，灯管是2最好的警察。”上市公司的会计信息披露是降低证券市场上信息不对称，提高资本的有效配置和增强市场有效程度的一个根本的举措，上市公司公开、透明的透露会计信息能有效保护市场各参与者的利益，增强他们对于市场的信心，有效地培育和完善市场机制的运转。112上市公司会计信息
13、披露监管的含义目前，国内外学者对会计信息披露监管的含义各自有着不同的理解。保罗和威廉诺德豪斯2000定义“监管是由政府发布的用来控制价格、销售或者厂商生产决定的规定以及法律组成”丹尼尔（2005）认为“监管是由政府等行政机构制定的并且执行的直接干预市场配置机制或者改变企业或消费者供需决策的规则或特殊行为”；徐经长（2003）曾给出这样的定义“一般来说，监管主要指政府以及非政府机构通过法律、法规、政策、制度等手段，对经济活动中的市场失灵所实施的监督以及管理，最终目标是实现市场的公平和效率。许钰川（2009）对其简单定义为“它是政府对信息披露的干预，包括对信息的供求关系，披露要求及信息质量以及表现
14、形势的监督和管理”。上面给出的几种解释不难看出，他们虽有各自的特点，但是从总体方面看，都涉及监管主体、客体、监管的手段和监管的依据几个方面，这说明学术研究上对监管的含义虽有争议但是并不完全冲突，只是由于研究的切入点不同而产生的在具体问题上的差异。我们定义为上市公司会计信息披露监管是指由独立于会计信息供求关系的机构根据法律、法规、行政等手段，对上市公司的财务报告和其他文件披露的会计信息中的内容和形式作出规定，最终实现市场公平的行为。12上市公司会计信息披露监管的目标和原则国际证券委员会在发布的证券监管的目标和原则中提出，证券监管有三个目标其一是投资者保护目标；其二是确保市场的公平、高效和透明；其
15、三是减少系统性风险。上市公司的会计信息披露监管是证券监管的重要部分，因此，监管者对上市公司会计信息披露监管要最大程度的实现上述三个目标，为了实现对上市公司会计信息披露监管的目标，应当有以下几个原则（1）“三公原则”“三公原则”也就是公开、公平、公正原则。公开原则毋庸置疑是指监管过程中的公开、透明，包括监管规则的公开、监管实施过程的公开、监管结果和处罚的结果都要公开。只有依循公开原则，才能促使公众和被监管者积极有效3地参与到监管活动中来，最终才能形成良性循环。公平原则则要求证券市场为市场上的各类投资者提供同等的机会来接触信息，应当强调的是参与证券发行和交易活动的当事人法律地位应当是平等的，他们的
16、合法权益是受到保护的。公正原则则要求监管者要公正的对待各方的当事人，不得有歧视政策的出现。（2）依法监管的原则我国是一个讲求法制的国家，在会计信息监管的过程中，执法者必须做到有法必依，执法必严，违法必究。（3）简明原则简明原则是指监管者在监管的过程中制定出的各项规定要尽量做到条文简洁明了，避免出现漏洞或者有歧义的现象，达到既有助于监管工作的开展又方便公众和被监管者的理解。（4）相互协调原则上市公司会计信息披露监管所涉及到的领域是相当广泛的，监管规则间又相互联系，相互配合，这就形成了一个庞大体系。相互协调原则力求保持监管体系中的各部门相互配合，避免政出多门，监管机构间要尽量避免功能的重复、叠加。
17、（5）及时性原则及时性原则是要求监管者要及时有效地更新滞后、不合理的监管规定，及时的发现上市公司会计信息披露存在的问题，及时处理，致力于使投资者的利益得到保障。42浙江省上市公司会计信息披露监管的现状21政府监管为主体的监管现状目前，国际上对于会计信息披露监管的框架有三种主要的模式政府监管、行业自律监管及政府监管、行业自律监管、社会监管相结合的模式。浙江省证券市场处于初级阶段，市场并不成熟，各项制度和规则都还不健全，针对现行的情况，在借鉴国外成功经验的基础上，依循我国的相关法规，浙江省构建了以政府为主体的监管框架。主要特点是，强调了政府在上市公司会计信息披露监管过程中的主导作用，也就是政府通过
18、制定证券市场的管理法规，设立证券的监管机构对证券的发行与交易的全过程来进行监管。这样的监管模式不仅能够提高监管的效率，而且在浙江省证券市场的发展过程中也发挥了重要的作用。在近年的上市公司会计信息披露监管的过程中，证监会就发挥了尤其重要的作用。笔者查阅了相关的网站，对证监会近三年来对浙江省上市公司的处罚情况做了统计，见表一。表1证监会近三年对浙江省上市公司的处罚情况统计表年份被处罚的浙江省上市公司名单主要责任人被处罚过得浙江省上市公司总数全国被处罚过得上市公司总计2011腾达建设浙江东方杭州绫绣钱江摩托天目药业林之清杨宝才丁国忠等4人林华中等4人张鹏飞等11人5352010杭州昌瑞贸易有限公司杭
19、州金伟实业有限公司华伦集团有限公司董勤金伟、金国强陈建龙3472009天目药业张鹏飞、政智强157从表格中可以看出，从2009年到2011年全国被处罚的上市公司总数上呈现递减的趋势，然而浙江省上市公司被监管处罚的数目却有递增的趋势，这不5仅反映出了要加强对浙江省上市公司会计信息披露监管的迫切性，也从侧面反映出证监会在对上市公司的监管的体系中扮演着越来越重要的角色。近些年来，在国内经历过数次改革后，中国证监会职能明显加强，成为了我国证券市场中最直接，最权威的管理者，在这样的大环境下，浙江省基本上形成了集中统一的证券监管体系。浙江省证监会的基本职能之一就是建立统一的证券监管体系，从而加强对证券交易
20、所、上市公司、中介机构等的监管，来提高信息披露的质量，监管浙江省上市公司披露信息的真实性、及时性、充分性、准确性。对于上市公司初次发行的信息披露，由证监会审核，决定是否给予该公司股票发行权，经过这样的程序，在一定程度上可以保证上市公司信息披露的质量。浙江省证监会对违反相关规定的上市公司要给予惩处。浙江省证券市场的健康发展依赖于证监会的尽职尽责，严格执法。22自律监管为辅助的监管现状浙江省注册会计师协会，成立于1992年9月29日，1998年2月24日浙江省注册会计师协会与浙江省社会审计协会实现联合，2002年3月26日浙江省注册会计师协会与浙江省资产评估协会实现合并。联合后的浙江省注册会计师协
21、会是依据国家法律法规和浙江省注册会计师协会章程的规定，对全省注册会计师行业、资产评估行业实行自律性管理的组织。然而，现在浙江省注册会计师监管也面临着诸多的问题，例如注册会计师监管人员数量较少，而且他们的年龄结构60岁以上和30岁以下的占了大部分人，这就导致了监管的工作人员检查经验不足不能及时准确的形成检查的结论，影响检查效果。所以，要完善浙江省上市公司的注册会计师方面的监管，除了相关法律方面的保障，更要政府和社会大力扶持注册会计师的发展，使注册会计师充分发挥经济警察这一职能。此外浙江已形成了多家证券交易所。证券交易所是为证券市场的组织者和筹资者提供证券发行的场所，同时为投资者提供证券交易的场所
22、，并且提供了与证券发行和交易相关联的服务。证券交易所是证券行业的自律组织。注册会计师协会、证券交易所同浙江省证监会一同构成了浙江省证券监管市场的监管体系，一同承担保护投资者，从而维护市场正常秩序的监管职责。63案例分析31杭萧钢构公司简介浙江杭萧钢构股份有限公司（简称杭萧钢构）位于浙江省杭州市，成立于1994年12月，前身为1985年5月创办的萧山县长山金属钣厂，2000年12月份改为股份有限公司，主要股东为单银木、潘金水、戴瑞芳和浙江国泰建设集团有限公司，公司股票简称为杭萧钢构，股票代码为600477，公司目前注册资本248亿元。公司曾被评为杭州市重点合同守信用企业和“AAA”级信用企业，省
23、行业最大工业企业，省行业最佳经济效益企业，省工商民营会员百强企业，省乡镇企业管理示范单位，省先进建筑企业，入选全国工商联民营会员企业排序500强。经历了20多年的努力，已经发展成为了首家钢结构上市公司，被列入建设部首批建筑钢结构定点企业和全国民营企业500强，截止到2010年年底，公司总资金超过385亿，2010年主营业务收入超过了346亿元。2004年，被确定为国家火炬计划重点高新技术企业。与浙江大学、福州大学、同济大学共同研发的“高层建筑钢混凝土组合结构产业化项目”被列入国家重点技术创新项目，2010年通过了住建部专家组论证获得了“国家住宅产业化基地”认定。公司拥有安徽杭萧钢构有限公司、山
24、东杭萧钢构有限公司、江西杭萧钢构有限公司、河南杭萧钢构有限公司、河北杭萧钢构有限公司、广东杭萧钢构有限公司、杭州杭萧钢构有限公司、内蒙古杭萧钢构有限公司、浙江汉德邦建材有限公司及万郡房地产有限公司10家子公司，集设计、制造、安装于一体，年钢结构加工能力达100多万吨。公司具有房屋建筑工程总承包一级资质、钢结构制造特级资质、钢结构专项甲级设计资质、钢结构专项一级施工资质；拥有国家认可实验室，与多所著名院校和研究所建立了合作关系。32杭萧钢构事件回顾杭萧钢构是浙江省的明星企业，然而就是这样的一家顶着多个荣誉和头衔的上市公司却出现了丑闻。从2007年2月12日起，仅仅两个多月的时间，杭萧钢构经历的1
25、7个涨停，价位从刚开始的424元涨到了最高时期的197元，股价翻了47倍。当时有股民戏称，杭萧钢构是中国证券市场上最牛的钉子户。7股价飞涨的理由是，该公司在非洲国家安哥拉得到了一份344亿元人民币的“大订单”。这份订单受到了各方的质疑，当事实证实其信息披露不充分，股票被停牌。数月后由于杭萧钢构第三批外派员没有按照原计划7月初出行，这使得实施中的工程能否按照原计划履行变得具有重大不确定性。直接导致了8月6日到8月8日三个交易日内，杭萧钢构下跌了2067，成为了沪市三个交易日跌幅第一的个股，这使得股民利益严重受损。在被正式立案调查22个工作日后，4月30日，证监会做出了对杭萧钢构信息披露违法违规行
26、为的行政处罚决定书。决定书中认定杭萧钢构存在未按照规定披露信息、披露的信息有误导性陈述两项违法违规的行为。证监会决定对杭萧钢构给予警告，并处40万元的罚款，对杭萧钢构董事长单银木、总裁周金法分别给予警告并处20万元罚款，对杭萧钢构董事长秘书潘金水、总经理陆拥军、证券事务所代表罗高峰分别给予警告并处10万元罚款。此外，经调查了解，长江证券杭州建国中路营业部账户管理不规范，具体表现长江证券杭州建国中路营业部存在新开不合理账户行为；在落实第三方存管的的过程中将不合格账户上线，且对不合格账户不加限制；在杭萧钢构中经交易所数次提醒仍然不采取配合措施清理不合格账户，使得违法违规的行为有机可趁，利用不合格的
27、账户违规炒作杭萧钢构，这对市场造成了严重并且恶劣的影响。监管部门对长江证券的违规行为作了严肃处理。33杭萧钢构事件中存在的问题和启示331证券市场违法犯罪行为出现了隐蔽化和违法形式的复合化目前在全球流通的大环境下，证券市场违法违规行为在模式以及手段上都发生了巨大的变化，从以前的上市公司虚拟利润等虚假报表为主，变成了以散布信息配合着二级市场操纵股价，内幕交易为主，这就使得违法获利更为快速，同时也更具有隐蔽性，这给证监局的监督执法带来了极大地难度。杭萧钢构就具体表现在改变了违规行为，不再像以往那样的集中在违规实施过程中的某一个环节，而是分散在多个环节当中，由不同的人实施。其二违法者们为了达到非法牟
28、利的目的，在犯罪形式上采取了变化，通过操纵市场与违规信息披露、内幕交易多种方式，这样也更加迷惑了投资者。8332法规的不完善，处罚力度不够，民事责任弱化在证监会对杭萧钢构的处罚中，对杭萧钢构给予警告，并处40万元的罚款，对杭萧钢构董事长单银木、总裁周金法分别给予警告并处20万元罚款，对杭萧钢构董事长秘书潘金水、总经理陆拥军、证券事务所代表罗高峰分别给予警告并处10万元罚款。而这起违法违规行为短时间的获利额为4037万，证监会做出的处罚与他们的违规成本相比显然不能起到震慑的作用。我国对造假案件处罚太轻，刑事责任和行政责任主要体现在处罚，但是主要应该体现的补偿被关注的却比较少，在杭萧钢构的案子中也
29、不例外，投资者起诉杭萧钢构案被推迟立案，证券民事赔偿案件普遍存在的立案难、开庭难、审理难、执行难、耗时长等现象。谢雪燕（2006）提出“民事责任的弱化客观上起到了保护责任主体的造假收益。”从我国刑法上来看，我国在1997年刑法和刑法修正案（六）规定证券类犯罪基本上可分为三个档次第一，最高可处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金；第二，可处5年以下有期徒刑，并处罚金；第三，可处3年以下有期徒刑，并处罚金。相比于我国，美国在这方面给了我们不小的启示。2002年7月美国总统布什签署了公司改革法案，该法案将证券欺诈犯罪的最高刑罚从5年提高到25年。股市上大量的丑闻说明，我国实行更加严厉的刑罚来规范证券
30、市场，保证证券市场的公平和效率是非常有必要地。333相关体间的利益关联性导致了外部监管的弱化证券交易所是为证券市场的组织者和筹资者提供证券发行的场所，同时为投资者提供证券交易的场所，并且提供了与证券发行和交易相关联的服务。证券交易所是证券行业的自律组织。长江证券在“杭萧钢构案”中有明显的违规行为。在“杭萧钢构案”中，虽然交易所数次提醒，但是他们仍然没有采取积极配合的措施清理不合格的账户，导致违法活动产生，利用不合格的账户违规炒作杭萧钢构，在证券市场上造成了很恶劣的影响，违反了证券登记管理办法。长江证券的违规行为一目了然，体现出了利益相关体间的相互包庇，纵容。长江证券对其分支的机构管理不完善，内
31、部控制机构也不够健全，无疑对违法违规的行为起到了推波助澜的作用。加强外部自律的监管，保证证券市场的健康发展已是大势当前。9334杭萧钢构案凸显媒体力量杭萧钢构案最终能得以水落石出，离不开证监会等监管部门的工作。但回顾整个事件的发展，不难发现，一些有责任感的媒体推动了事件向良好的方向发展，并且功不可没。在杭萧钢构2007年初突出爆发连续拉出涨停板时，便有媒体发出了质疑，虽然其后杭萧钢构发布了所谓的好消息，但是媒体并没有被混淆视觉，就此放过，而是一针见血地揭示，杭萧钢构股票的异动是先于信息发布的，这就说明公司正式的披露信息前就已经有人先行知道并且大量的建仓。紧随其后，又有媒体对杭萧钢构公布的“安哥
32、拉大单”提出了质疑，认为这份大单存在不合情理的地方。正是由于媒体的步步紧逼使杭萧钢构被逼近了聚光灯下，彰显了舆论监督的力量，促使了监管部门对杭萧钢构开始了调查。也正是媒体的穷追猛打使整个事件最终大白于天下，使内幕交易无可遁形。如果没有初期的媒体的积极参与，杭萧钢构案很可能随着时间的推移而被淹没。然而要特别指出的是，并不是所有的媒体都让人满意。在整个事件中也有一些媒体从业人员显示出了专业性不足从而影响了外部监督的效果，甚至有些媒体在利益面前丧失了立场，值得指出的是，监管部门还没有认识到媒体监管对于推动事件良性发展的重要性，甚至设置了一些障碍。各个有关部门应该从杭萧钢构案中进行总结，使舆论监督变成
33、证券市场监管的重要组成部分。104浙江省上市公司会计信息披露监管的应对措施41从杭萧钢构案中谈加强信息披露监管的解决办法411调整监管思路，建立监管联动机制针对杭萧钢构等上市公司犯罪行为出现了隐蔽化和违法形式的复合化的现象，证监会应及时调整监管的思路，应迅速建立信息披露与市场监管联动，非现场监管与现场监管联动，常规的检查与立案调查等联动的机制体系，从而实现快速的反应，及时的立案调查。在全球信息流通的背景下，当前，证券市场上大量股票价格的异动已成为影响市场稳定格局的重要因素，针对现在的新情况，证监会要及时改变监管的策略，从整体上来抑制证券市场上的违法违规的行为，从而达到稳定市场。证监会通过对上市
34、公司高官的严格监管，把上市公司股票价格的异动纳入其监管的范围，将是当下打击证券市场新的违法违规行为的有效途径，同时也是最容易实施的一个办法。要建立一个证监会、交易所、地方当局“三位一体、分工协作”的监管机制，达到信息披露监管、市场监管、立案侦查各部门信息共享并且及时传递的多层联动机制，有效地打击证券市场上新的违法违规行为，推动中国的证券市场不断的走向成熟。412完善法律法规，加大处罚力度基于杭萧钢构等事件的出现，我们发现，当前宽和的证券犯罪刑事政策已经带来了诸多的社会问题，证券犯罪迅速增长，所以必须完善相关的法律法规。完善证券犯罪的刑事立法加大对证券犯罪的刑罚力度。例如现行的法律没有体现出对待
35、不同身份的证券犯罪适用不同的刑罚，这显然缺乏威慑力。在证券犯罪中，大多是利用身份、职务等资格或者条件进行证券交易。因此，剥夺其从事证券资格，就能够有效地限制反复犯罪的可能性。在针对具体问题的时候，要看到我国现行的法律的不完善处，进行积极的完善。加强民事赔偿，改变一直以来的民事赔偿责任弱化的局面。在杭萧钢构案中民事赔偿诉讼并没有在规定的时间内被授予立案，体现出民事赔偿案件普遍存在立案难、开庭难、审理难、执行难、耗时长的现象。有关部门要坚决贯彻11执民事诉讼法中的相关内容，早日把及时有效地民事赔偿落实到实处，加强违法者的违规成本，有效地抑制违法犯罪活动。413加强行业内部的自律监管在杭萧钢构的整个
36、事件中，长江证券无疑起到了推波助澜的作用，对我国证券市场造成了严重的影响。对此我国要加强行业内部的自律监管。长江证券只是一个小小的缩影，证监局要对证券公司的违法违规行为进行严肃的处理。在证券公司的违法违规事件中，要建立监管档案，将违法违规事件中的主要负责人记录在案，形成问责制，并且进行内部责任追究。要定期或不定期的对证券公司进行全面的清查或责成证券公司定期不定期的自查，采取整改措施，对于清查中存在问题的负责人要及时更换，通过媒体进行披露，在业内和全社会进行通报批评，起到威慑的作用。同时有关部门要定期的组织业内成员，以开展思想教育活动的方式，教育业内人士做好自律监管工作。要落实证券法有关第三方存
37、管的要求，采取措施，坚决打击违法违规的行为。414重视新闻媒体等外部监管的力量在“杭萧钢构案“中，新闻媒体的力量再一次彰显，一些负责任的新闻媒体推动着事态向良好的方向发展，加速了真相大白于天下的进程。然而，在现实的社会中，新闻媒体常常被忽视，甚至还被设置了一些不必要的障碍。针对杭萧钢构的事件中，有关方面应该看到新闻媒体的强大力量，打破清规戒律，赋予媒体更多的追索权。当监管出现漏洞的时候，就需要媒体的挺身而出，因为在中国的许多造假案中都是由媒体发现了蛛丝马迹，穷追不舍，最后通过监管部门和司法机构将犯罪分子绳之以法，媒体在某些方面，无疑保护了市场的健康发展。当然也有一些媒体在利益面前丧失了自己的立
38、场，有关部门应该对那些对类似“杭萧钢构案”中有突出贡献的媒体予以嘉奖。42加强对浙江省上市公司会计信息披露监管的其他办法“杭萧钢构案”反映的不仅是公司自身的问题，同时也折射出了浙江省上市公司会计信息披露监管制度上存在弊端。“杭萧钢构案”只是冰山一角，上市公司会计信息披露监管制度还有许多问题亟待解决，所以，提出的解决对策不仅要针对案例本身，更要着眼全局，预见未来。下面针对浙江省上市公司会计信息披露监管存在的普遍问题，提出了案例之外的解决方案。12421充分发挥注册会计师的作用注册会计师行业与证券市场有着密不可分的联系，他们共同发展，为了充分发挥注册会计师这一组织在浙江省上市公司会计信息披露监管体
39、系中的重要作用，应当采取以下的措施（1）理顺注册会计行业监管体制。对注册会计师的监管权限作出明确规定。要明确注册会计师的法律责任，对于那些触犯刑法的，违反民法的注册会计师应由行业内部协会移交给司法机关，并且追究相应的法律责任。（2）加强对注册会计师的管理，顺应行业体制改革方向，循序渐进的加强监管工作不仅要积极和各个有关政府的部门加强联合，更好实施“同业互查”的制度（3）加强浙江省现行的会计师事务所管理体制的改革，增强会计师事务所的独立性，增强会计师事务所的防范风险的意识和法律责任的意识。要大力推进有条件的创立浙江省自己的品牌，并增强在参与国家会计市场的实力。加强与全国乃至全世界会计师的合作交流
40、，做到取长补短，优势互补。（4）完善浙江省注册会计师考核及后续教育的制度，要加强审计署、证监会、注会协会以及同行业对注册会计师的审计质量进行有效监督，要不断提高省内注册会计师人员的职业素养。（5）建立信誉评估的制度。在浙江省注册会计师协会下设置浙江省信誉评估委员会，负责建立信誉评估的制度，来评估会计师事务所的信誉，并进行定时的公开，在全行业内进行分析比较。422提升投资者的品质打造有效财务信息需求的主体投资者是会计信息的需求者，对高质量财务信息的需求是浙江省对上市公司监管的内在动力。（1）加强对浙江省中小投资者的教育工作，使他们熟悉证券市场的交易规则，对上市公司潜在的风险有充分清醒的认识，使投
41、资者在进入证券市场时具备一定的承受风险的能力，引导投资者走向理性的投资之路。而不是在一些案例中投资者出现的盲目跟风，对违法违规行为的推波助澜。目前，浙江省对于投资者的教育工作还不够，处于很低的层次，这不利益投资者形成长期的战略理念。（2）培育机构投资者，使其成为证券市场上投资者的主体。在机构投资者中，他们的理念是投资而不是投机，这也就直接导致他们对上市公司会计信息披露的真实性要求更高，而且他们对财务信息的解读能力，反馈能力都会更强。13（3）建立浙江省权威证券评价机构，这就可以对上市公司的投资价值、价格变化趋势、公司发展前景以及同行业竞争的情况作出客观的评价。423提高一线会计人员职业道德素质
42、上市公司的会计人员是上市公司会计信息形成的直接责任人，他们的综合素质、职业道德、业务能力的高低就直接影响了会计信息的质量，是构成资本市场上会计信息真实性、准确性、公允性的基础。在失真的会计信息中，很大部分的原因就是因为会计从业人员的素质不高，处理方法不当，在主观上对会计事项处理不得当、对会计事项主管判断失误、会计人员经验不足，使他们提供的会计信息不能如实准确地反映客观的经济活动，造成会计信息失真；更有甚者是会计信息有意的造假，有关利益的相关方经过周密的安排，故意欺诈，隐瞒，制造虚假的经济活动。而作为会计人员被迫与管理成压力，经常不得不“假账真做”、“真账假作”。所以，要进一步加强浙江省一线会计
43、人员的职业教育和培训，提高会计从业人员的综合素质以及业务能力，这是从根源上改进浙江省上市公司会计信息披露的有效办法，做到事前监管。424提高强制信息披露的标准目前，浙江省大多数上市公司仅仅是按照强制性披露标准的最低标准来披露信息，很少有公司愿意并及时的披露公司在生产经营和资产并购或者重组等方面的最新状况。这就使信息披露有严重的滞后性，存在片面披露甚至不披露的现象，为内幕交易和利用这些内幕信息来进行交易提供了很多的空间。要避免这一现象的产生，可以规定上市公司提交定期报告的次数，规定上市公司每月对公司的经营状况，上市公司当前是否有重大事项或者收购与合并的新动向进行披露。要禁止上市公司有选择的披露信
44、息，导致信息不对称，使少数人因为身份的优势而获利。425建立动态信息披露监督机制目前，浙江省证券市场仍处在弱式的有效状态，且证券市场对信息披露的监管大部分都是事后监管，没有建立起动态监管体系，包括事前事中的监管体系，难以使信息披露从间接定时走向直接及时的披露体制，随着科技的不断发展，建立动态信息披露机制是非常有必要的。在这个方面，美国的做法是值14得借鉴的。美国的监管系统由“股市监测系统”和“自动搜索系统”二者相互配合组成。由股市监测系统对证券市场进行监测，如果发现了异动的现象，自动搜索系统就会对异动现象进行追踪调查，在这个过程中，如果发现了违法违规的可能性，SEC就会接收展开调查，这样就尽可
45、能地将市场上的内幕交易和市场操纵行为扼杀在萌芽里。这种做法可以有效地创造透明的市场环境，确保信息披露的真实有效性，也可以保证投资者不会因为虚假信息的干扰而做出错误的投资决策。浙江省也可以建立起这样的一套监测追踪系统，对证券市场上上市公司的行为进行监测，监管部门可以对上市公司的信息的真实性，有效性进行查核，有效地防止少数的上市公司利用他们掌握的信息操纵市场，从而隐瞒了重大的信息。15结论加强浙江省上市公司会计信息披露的监管，保证上市公司会计信息披露的及时、全面、准确是一项长期、复杂而又系统的工程，这要求各个监管部门从制度、环境和组织等各方面进行改进。本文立足于上市公司会计信息披露监管定义的基础上
46、，对监管问题进行了探讨。要加强政府部门的监管，完善相关的法律法规，完善监管机制，加强行业内部的自律监管，也要重视外部监管，例如新闻媒体的力量和注册会计师的监管等等。由于作者的知识水平的局限性，一些方面还有待提高，提出的解决方案能否达到预期的目标还有待实践来检验。16参考文献1吴霞国有控股上市公司会计信息披露监管的探讨J审计与理财,201112樊英英我国上市公司会计信息披露监管现状及对策J晋城职业技术学院学报，2011（3）3齐萱，何贤茂上市公司自愿性会计信息披露监管现状及改善措施J会计之友，2011（10）4王秀华，戴云，鄂爽关于上市公司会计信息披露的探讨J辽宁经济管理干部学院学报，2008（
47、2）5许钰川上市公司会计信息披露监管分析J国有资产管理，2009（2）6刘淑荣加强会计信息披露监管的对策J财会通讯，2010（6）7施彩梅浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策J学术交流，2009（8）8王进山上市公司会计信息披露监管的问题与对策J财会研究，2008（10）9姚翠会计信息披露监管的对策J财务会计,20091210谢雪燕我国会计信息披露监管的理性分析J发展研究，2006（12）11赵璐上市公司年度会计信息披露监管问题探析J财务/审计，2009（7）12张晓宁对完善上市公司会计信息披露监管的思考J经济论丛，2010（10）13贾蕊上市公司会计信息披露监管面临的挑战J科教导刊，20
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